制造业企业预算管理的困境及对策探索.pdf
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1、陈文静:制造业企业预算管理的困境及对策探索企业管理制造业企业预算管理的困境及对策探索陈文静(广东风华高新科技股份有限公司,广东肇庆5 2 6 0 0 0)摘要:人工成本、材料成本等的不断攀升,使得制造业企业在运营中面临巨大压力,并且竞争环境也更加激烈。企业加强预算管理,有助于提升整体管理水平,合理控制成本,优化配置资源,高效实现战略目标,推进企业健康可持续发展。文章主要介绍了制造业企业预算管理的内涵和价值,分析了制造业企业预算管理的困境,并结合相关问题提出解决对策,以期为制造业企业管理者提供一定参考。关键词:制造业企业;预算管理;降本增效中图分类号:F811.3DOl:10.13939/ki.
2、zgsc.2024.12.0231引言预算管理对于制造业可持续发展的重要性不言而喻,其在压缩制造成本、进行资金合理配置等方面发挥作用,为企业降本增效带来更多可能性。而实际上,很多制造业企业在预算管理中还面临诸多困境,存在诸多问题,难以充分发挥预算管理效用。对此,需要制造业企业积极探索突破预算管理困境的对策,不断提升预算管理水平,发挥预算管理价值,助力企业及制造业行业健康可持续发展。2制制造业企业预算管理的内涵和价值2.1内涵在企业预算管理进程中,应结合企业整体发展战略、生产制造架构、产品市场占比、品牌影响等各类影响因素展开,从而合理分配企业资源。根据制造业企业的经济活动,可进行预算管理细化、分
3、化,落实到采购环节、生产制造环节、日常管理环节等,以此来凸显预算管理的针对性。具体来说,制造业企业的预算管理包含两方面含义,其一是对企业中的人、物、材等资源实现预算管理,并对各项经营活动展开科学调控,以有效降低或规避发生各类风险或失误;其二,通过预算管理提升企业管理效果,在实现预算目标过程中,有效管控预算方案制定过程、预算细节明确、预算人员责任分配、资源规范利用等,让预算目标等覆盖企业各项经济活动的各个时期,体现全程性特征。2.2价值2.2.1有助于整合管理企业各项资源制造业企业经营发展过程其实就是优化配置并充分利用企业各类资源的过程,而预算管理在合理配置文献标识码:A文章编号:1 0 0 5
4、-6 4 32(2 0 2 4)1 2 0 0 9 1-0 4及利用企业各类资源方面具有重要作用。制造企业可结合日常管理规范、运营体系、管理制度等落实预算管理条例,确定各部门、各岗位参与相关项目、经济活动中的资金限额,提升各层级管理人员对此的重视程度,减少人为的资源无端浪费,最大化各类资源价值,减少资源穴余、浪费,在各类资源充分发挥其使用价值基础上,推进企业长远发展。2.2.2有助于激发员工工作热情制造业企业加强预算管理,会要求员工按照预算目标优化及调整工作内容及模式,使工作行动和企业整体发展以及战略目标融于一体,并在人员间、部门间加强协调与监督过程中解决内部各部门、各岗位步调不一致、目标不统
5、一等问题,同时在此过程中增强员工对企业的认同感、向心力,自觉调整自身发展目标,与企业整体目标保持一致,维护企业利益,达到双赢目的。2.2.3有助于强化内部控制并防范经营风险在制造业企业经营管理中,预算管理可纳人内控管理体系中,是企业资金控制、战略目标实现、提升整体效益不可或缺的关键手段,提升预算管理效果,能进一步加强内部控制,并及时、全面的识别及分析企业运营风险,结合风险特征、原因、影响等,制定个性化风险解决预案,建设风险库,在出现相关风险时直接从风险库提前相关预案予以处理,降低其负面影响,减少额外成本开支 2 。2.2.4有助于优化企业绩效评价机制在预算管理时,结合企业各部门架构、岗位布置情
6、况,进行预算管理目标的分化、细化,确保各岗位均能承担对应的小目标,结合各岗位员工对小目标的完成情况,对其予以相应的绩效考核,以此来保证绩效评价结果更真实、客观、有效。同时,企业可结合CM912024.4企业管理相关评价结果合理优化绩效评价以及激励机制,以更好的控制企业生产经营活动,促进企业整体效益提升。3制制造业企业预算管理的困境3.1预算管理认识不足制造业企业在预算管理过程中,需科学制定管理流程,将预算管理渗透到所有企业业务中,并实现全员参与。而实际上,目前很多企业管理者对预算管理还缺乏深刻认识,对预算管理工作缺乏足够重视,并且在各级管理者对预算管理认识不足情况下,导致很多基层员工不具备强烈
7、的预算管理意识。同时,由于企业管理层缺乏预算管理意识,导致预算管理范围未在企业产、供、销等环节以及人、物、材等方面实现全面覆盖。此外,在领导对预算管理认识不足的情况下,也未在预算管理实施中加强动态跟踪与有效管控,时常出现预算编制缺乏准确性、预算执行力度弱以及预算考核如同虚设等问题,难以达到预算目标,影响预算管理效果。3.2预算管理体系不健全制造业企业在预算管理中要将这项工作渗透到生产经营各环节全过程,并要制定覆盖企业所有部门、岗位的预算管理体系,凸显整体性、一体化特征,实现预算数据在各个部门间的流转、分享,提升对预算管理的掌握力度,使各部门通过预算管理加强相互监督与相互促进。目前很多制造业在此
8、方面并未做到位,预算管理体系缺漏,预算工作由财务人员完成,在增加财务人员工作量的同时,使得其难以分配较多的时间、精力去制定预算管理方案、筛选预算指标、关注预算执行结果,从而使得预算管理过程浮于表面,即便出现业务活动预算超支的情况,亦难以及时反应,影响业务开展效能。而且在缺乏预算管理体系支持情况下,难以保证业务部门全面参与与支持预算管理,由于业务、财务相关部门属于平级关系,难以只依靠财务部门贯彻执行预算,从而影响预算管理效果。3.3预算编制不合理进行预算管理,其不单单关乎到财务部门、预算部门,更应考虑到企业所有的相关资金活动、经营环境等,编制科学预算方案,覆盖各职能部门。具体来说,企业的财务计划
9、、投资计划、生产经营计划等规划以及产、供、销等环节还有人、物、材等方面都要渗透预算管理,并在充分考虑各项因素基础上合理编制预算,逐步形成财务预算、筹资预算、投资预算、业务预算等综合预算体系。但实际上,目前很多制造CM922024.4中国市场2 0 2 4 年第1 2 期(总第1 1 8 3期)业企业在预算编制中并未结合企业发展战略,立足整体层面编制中长期预算规划和方案,大多是在年终时结合各部门上年度所支出费用,同步参考本年度生产销量及下年度生产销售规划等,经平分与分配获得次年费用预算、成本预算以及销售预算等,并主要由财务部门按照预算方案进行审核和执行 3。这种预算编制模式严重脱离企业战略规划,
10、难以充分发挥预算在战略规划方面的服务作用。且很多企业在预算编制时缺乏侧重性,针对制造企业在生产制造、营销活动、重大投资中涉及的大额资金活动未能细化编制条例,使得其对的监管力度有限,可能让企业生产制造、投资等表现出随意性、盲目性等特征,进一步加剧资金紧张现状,不利于预算管理的稳定展开,且会带来更多的资金风险问题。3.4预算和业务相脱离预算与业务之间息息相关,预算在一定程度上决定了业务展开方式,业务则会影响到预算编制过程,但部分制造企业却会出现预算、业务相脱离的问题,究其根本,在于其忽视了预算对企业整体化发展所带来的重要影响,只关注到企业的业务量、现阶段效益,未能充分发挥预算在业务实施中的指导及控
11、制作用。3.5预算执行力度弱一方面,是所编制预算缺乏可执行性。大部分制造企业虽然能认知到预算编制的重要性,但缺乏对应的人才支撑,技术、经验匮乏,使得其即便能完成预算编制,但在预算执行、完善等方面仍旧有所欠缺。另一方面,是企业对预算执行缺乏重视度,导致预算执行未能达到理想的效果,此外也有部分企业会集合各方面力量组织预算编制,但却存在重编制、轻执行的情况,很多部门的预算执行工作主要是应付检查,导致此项工作流于形式。3.6预算控制效能低制造业企业在预算执行中,需要结合多变的市场环境动态分析预算数据,根据实际情况合理制定调整及应对方案。而实际上,目前很多制造业企业相关部门在预算执行中都对预算过程缺乏控
12、制管理,直到年底才会关注预算执行情况,并采取预算调整措施。但按照有关规则,年度预算一经批准不可随意调整,除非企业内外战略出现重大改变或有重大的突发事件才能调整预算,并要严格的走调整程序。而实际上,很多部门会在年底才分析预算执行情况,若此时发现结余较多,就会大量采购物资,影响预算执行力度及准确性。另外,在企业预算执行中,应利用现场调研、面陈文静:制造业企业预算管理的困境及对策探索对面沟通交流、定期+不定期检查、大数据分析等方法寻找预算执行中产生差异化结果的具体原因,采取针对性的对策。但实际上,很多制造业企业不会每月都对预算执行情况和预算方案展开差异分析,难以体现预算的指导作用。而出现这一问题,主
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