上市公司财务报表舞弊分析.doc
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1、XX集团股份有限公司财务报表舞弊诊断一、资料(一)案例公司基本情况XX集团股份有限公司前身是国营FZ发电设备厂,1993年3月,经F省经济体制改革委员会批准整体改组为规范化的股份制企业,同年10月,经中国证监会批准公开发行人民币普通股5322万股,并在深圳证券交易所公开上市,1999年经F省科学技术委员会认定为高新技术企业.经历次送、配股,至2005年12月31日,公司总股本为12242.3174万元,其中流通股7356。33万股.2006年通过股权分置改革,公司增资后总股本变更为24484。6347万元,其中有限制条件的流通股份为6592.7289万股.公司主营业务范围:电子计算机及配件;电
2、子、通信技术、网络技术服务;咨询、信息服务;环保工程的设计、施工、总承包;环保设施的运营;环保产品的生产、销售.电器机械及器材,电器机械技术咨询、开发、转让、培训;发酵罐,建筑材料,日用百货的生产、批发、零售;销售冷冻鱼糜制品、米面制品、肉制品、果蔬类罐头、水产类罐头;经营本企业自产机电产品,成套设备及相关技术的出口业务等。(二)XX公司2006年度三大财务报表资产负债表编制单位:XX集团股份有限公司 2006 年12 月31 日 单位:(人民币)元项目期末数期初数合并母公司合并母公司流动资产:货币资金105,412,891。912,764,154。70119,935,593。2781,686
3、,027。66短期投资3,257,703。993,257,703。99应收票据100,000。004,708,323.55应收股利应收利息应收账款73,804,754。5734,415,592。5286,983,358.9135,981,430.11其他应收款96,204,369.51229,686,676。79148,426,051。41224,646,277。53预付账款117,501,138.8958,298,599.26149,084,921。36108,472,435。75应收补贴款存货157,461,296。0396,646,911。81待摊费用95,003。50161,248.5
4、7144,527。87一年内到期的长期债权投资其他流动资产流动资产合计550,579,454。41325,165,023.27609,204,112。87454,188,402。91长期投资:长期股权投资231,367,174.30302,714,234。93239,269,640.10288,682,435.14长期债权投资长期投资合计231,367,174.30302,714,234。93239,269,640.10288,682,435.14合并价差固定资产:固定资产原价279,493,798。39174,155,263。12238,094,080。23116,392,160。15减:累
5、计折旧67,455,619。4823,073,283。7152,544,478.9813,865,083.98固定资产净值212,038,178。91151,081,979。41185,549,601。25102,527,076。17减:固定资产减值准备8,090,455.718,090,455。718,090,455.718,090,455.71固定资产净额203,947,723。20142,991,523.70177,459,145。5494,436,620。46工程物资在建工程175,470.8622,941,763。3222,829,250。00固定资产清理固定资产合计204,123,
6、194。06142,991,523.70200,400,908。86117,265,870。46无形资产及其他资产:无形资产17,322,096。0315,444,550。9617,980,037。1915,840,242。80长期待摊费用467,054。681,898.31其他长期资产27,535,480。0827,535,480。0828,518,890。0428,518,890.04无形资产及其他资产合计44,857,576.1142,980,031。0446,965,981。9144,361,031。15递延税项:递延税款借项资产总计1,030,927,398.88813,850,81
7、2。941,095,840,643.74904,497,739.66流动负债:短期借款359,000,000.00312,500,000.00436,750,000。00392,250,000。00应付票据5,700,000。007,270,000。001,670,000。00应付账款52,364,014.89888,412.5062,620,380.1627,120,349.98预收账款4,520,145。5992,610.381,646,617。44应付工资2,500,579.522,500,579。522,672,229。522,672,229。52应付福利费3,166,832.1150
8、5,922.382,515,153.38664,455.30应付股利应交税金3,450,290。32-137,949。175,596,103。47878,938.43其他应交款138,844.8225,615。97197,237。77101,584。45其他应付款24,362,514.29690,698。2018,155,590.98709,887.97预提费用310,645。64300,000。00预计负债65,034,000.0065,034,000。0065,034,000.0065,034,000。00一年内到期的长期负债14,000,000。00其他流动负债流动负债合计534,547
9、,867.18382,399,889。78602,457,312。72491,101,445.65长期负债:长期借款14,000,000。00应付债券长期应付款专项应付款12,106,962.9920,064,454.00其他长期负债长期负债合计12,106,962。9934,064,454。00递延税项:递延税款贷项负债合计546,654,830。17382,399,889。78636,521,766.72491,101,445.65少数股东权益52,617,885.2141,360,193。89所有者权益(或股东权益): 实收资本(或股本)244,846,347。00244,846,347
10、。00122,423,174。00122,423,174。00减:已归还投资实收资本(或股本)净额244,846,347。00244,846,347.00122,423,174。00122,423,174.00资本公积80,638,744。4580,638,744。45203,730,551。58203,730,551。58盈余公积53,960,569.2630,945,065。7652,088,242。9329,072,739.43其中:法定公益金17,807,227.8010,171,637。88未分配利润52,733,693.6475,020,765。9539,716,714.6258,
11、169,829。00其中:现金股利17,807,227.8010,171,637。88未确认的投资损失-524,670。85外币报表折算差额所有者权益(或股东权益)合计431,654,683.50431,450,923.16417,958,683。13413,396,294.01负债和所有者权益(或股东权益)合计1,030,927,398。88813,850,812.941,095,840,643.74904,497,739.66利润及利润分配表编制单位:XX集团股份有限公司 2006 年1-12 月 单位:(人民币)元项目本期上年同期合并母公司合并母公司一、主营业务收入363,864,731
12、。1247,593,111.59429,154,466.5060,363,365。38减:主营业务成本252,915,585。1839,752,101。48333,844,737。6052,165,974。56主营业务税金及附加1,676,887.59398,332。812,027,755。23804,512.41二、主营业务利润(亏损以“ 号填列)109,272,258。357,442,677。3093,281,973。677,392,878.41加:其他业务利润(亏损以“” 号填列)6,463,081。705,635,390。468,354,989.767,212,365。18减:营业费用
13、8,613,781。20690,387。687,615,859.90385,018。07管理费用42,987,461.024,045,592.8425,606,572.078,022,490。38财务费用24,414,752。3319,754,313。9526,603,928.4422,312,504.85三、营业利润( 亏损以“-”号填列)39,719,345。5011,412,226.7141,810,603。02-16,114,769。71加:投资收益(亏损以“号填列)-1,215,131。5331,442,147。156,227,782.4937,788,436。49补贴收入2,778
14、,787。051,358,886.60营业外收入185,289.077,829.02282,463。62减:营业外支出1,629,757。791,314,486.1865,393,382.7965,188,065。12四、利润总额( 亏损以“-号填列)39,838,532。3018,723,263。2815,713,647。0643,514,398.34减:所得税7,863,422。966,438,875。65少数股东损益17,610,474.8416,262,801。21加:未确认的投资损失本期发生额524,670。85五、净利润(亏损以“”号填列)14,889,305.3518,723,2
15、63.28-38,415,323.9243,514,398。34加:年初未分配利润39,716,714.6258,169,829.0083,987,010。66101,684,227。34其他转入六、可供分配的利润54,606,019。9776,893,092.2845,571,686.7458,169,829。00减:提取法定盈余公积1,872,326.331,872,326.333,903,314。74提取法定公益金1,951,657。38提取职工奖励及福利基金提取储备基金提取企业发展基金利润归还投资七、可供投资者分配的利润52,733,693.6475,020,765。9539,716,
16、714.6258,169,829。00减:应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本(或股本)的普通股股利八、未分配利润52,733,693。6475,020,765.9539,716,714。6258,169,829。00利润表(补充资料)1出售、处置部门或被投资单位所得收益2自然灾害发生的损失3会计政策变更增加(或减少)利润总额4会计估计变更增加(或减少)利润总额5债务重组损失6其他现金流量表编制单位:XX集团股份有限公司 2006 年112 月 单位:(人民币)元项目本期合并母公司一、经营活动产生的现金流量:销售产品、提供劳务收到的现金414,112,307。0870,387,
17、881。37收到的税费返还1,864,791。05收到的其他与经营活动有关的现金76,327,349。9653,696,488.72经营活动现金流入小计492,304,448.09124,084,370。09购买商品、接受劳务支付的现金301,639,287.0123,974,834。55支付给职工以及为职工支付的现金36,004,746。601,489,476.53支付的各项税费17,900,702.963,699,113。21支付的其他与经营活动有关的现金41,165,110。4794,072,779.65经营活动现金流出小计396,709,847。04123,236,203.94经营活动
18、产生的现金流量净额95,594,601。05848,166。15二、投资活动产生的现金流量:收回投资所收到的现金28,180,373。3928,180,373。39取得投资收益所收到的现金261,687.9516,665,119。30处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额16,860。00收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计28,458,921。3444,845,492。69购建固定资产、无形资产和其他长期8,665,284。612,156,292.32资产所支付的现金投资所支付的现金22,094,828。9622,094,828.96支付的其他与投资活动有关的现金
19、投资活动现金流出小计30,760,113。5724,251,121。28投资活动产生的现金流量净额-2,301,192。2320,594,371.41三、筹资活动产生的现金流量:吸收投资所收到的现金2,049,952。02借款所收到的现金399,000,000。00322,500,000.00收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计401,049,952.02322,500,000.00偿还债务所支付的现金476,750,000。00402,250,000。00分配股利、利润或偿付利息所支付的现金31,225,815。0719,749,163.39支付的其他与筹资活动有关的现金890
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