资产负债表分析.doc

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二、资产负债表水平分析案例现以ABC公司的2008年12月31日的资产负债表相关数据为基础，编制横向比较资产负债表，如表3-3和表3-4所示。表3-3 横向比较资产负债表（资产部分）单位：千元资产 2008年 2007年增减变动对总资产的影响率（%） ① ② 金额 ③=①-② % ④=③/② ⑤=③/基期总资产流动资产：货币资金 183 470 122 035 61 435 50.34 2.42 交易性金融资产 1 036 1 023 13 1.00 0.0005 应收票据 10 106 26 035 -15 929 -61.18 -0.63 应收账款 327 797 208 778 119 019 57.01 4.70 预付款项 162936 187745 -24808 -14.13 -0.98 应收利息 0 2000 -2000 应收股利 0 0 0 0 0.00 其他应收款 859123 814477 44647 5.48 1.76 存货 482101 305245 176856 57.94 6.98 一年内到期的非流动资产 0 0 0 0 0.00 其他流动资产 6 937 6 448 489 7.58 0.02 流动资产合计 2033506 1 673 785 359 721 21.49 14.20 非流动资产：可供出售金融资产 0 0 0 0 0.00 持有至到期投资 0 0 0 0 0.00 长期应收款 0 0 0 0 0.00 长期股权投资 217 978 221 134 -3 156 -1.43 -0.12 投资性房地产 0 0 0 0 0.00 固定资产 491 581 520 317 -28 736 -5.52 -1.13 在建工程 81 521 56 075 25 446 45.38 1.00 工程物资 0 0 0 0 0.00 固定资产清理 0 0 0 0 0.00 生产性生物资产 0 0 0 0 0.00 油气资产 0 0 0 0 0.00 无形资产 39 812 40 736 -924 -2.27 -0.04 开发支出 15 864 0 15 864 0.63 商誉 0 0 0 0 0.00 长期待摊费用 8 937 10 731 -1 793 -16.71 -0.07 递延所得税资产 9 767 10 996 -1 229 -11.18 -0.05 其他非流动资产 0 0 0 0 0.00 非流动资产合计 865 460 859989 5471 0.64 0.22 资产总计 2 898 966 2 533 774 365 192 14.41 14.41 表3-4 横向比较资产负债表（负债及股东权益部分）单位：千元负债和股东权益 2008年 2007年增减变动对总资产的影响率（%） ① ② 金额 ③=①-② % ④=③/② ⑤=③/基期总资产流动负债：　　　　　短期借款 538 339 529 950 9 390 1.58 0.33 交易性金融负债 0 0 0 0 0 应付票据 260 018 59 209 200 809 339.15 7.93 应付账款 527 076 409 977 117 098 28.56 4.62 预收账款 50 599 41 827 8 772 20.97 0.35 应付职工薪酬 4 204 6 221 -2 016 -32.41 -0.08 应交税费 52 992 7 667 45 325 591.17 1.79 应付利息 0 0 0 0 0 应付股利 3 771 4 019 -248 -6.16 -0.009 其他应付款 133 949 115 392 18 557 16.08 0.73 一年内到期的非流动负债 181 939 467 418 -285 479 -61.08 -11.27 其他流动负债 27 891 12 228 15 664 128.10 0.62 流动负债合计 1780779 1653907 126872 7.73 5.01 非流动负债：　　　　　长期借款 437 262 304 207 133 055 43.74 5.25 应付债券 0 0 0 0 0 长期应付款 0 0 0 0 0 专项应付款 0 1 500 -1 500 -100.00 -0.06 预计负债 84 80 4 5.10 0.0002 递延所得税负债 6 863 37 307 -30 443 -81.60 -1.20 其他非流动负债 0 0 0 0 0 非流动负债合计 444 210 343 094 101 116 29.47 3.99 负债合计 2224989 1997001 227988 11.42 9.00 股东权益：　　　　　股本 237 620 237 620 0 0 0 资本公积 328 053 328 053 0 0 0 减：库存股 0 0 0 0 0 盈余公积 50492 35299 15193 43.04 0.60 未分配利润 57 812 -64 200 122 012 　　股东权益合计 673977 536773 137204 25.56 5.42 负债和所有者权益总计 2 898 966 2 533 774 365 192 14.41 14.41 三、资产负债表垂直分析案例仍以ABC公司的2008年12月31日的资产负债表相关数据为基础，编制纵向比较资产负债表，如表3-5和表3-6所示。表3-5 纵向比较资产负债表（资产部分）单位：千元资产余额结构% 结构比变动（%） 2008年 2007年 2008年 2007年流动资产：货币资金 183 470 122 035 6.33 4.82 1.51 交易性金融资产 1 036 1 023 0.04 0.04 0 应收票据 10 106 26 035 0.35 1.03 -0.68 应收账款 327 797 208 778 11.31 8.24 3.07 预付款项 162936 187745 5.62 7.41 -1.79 应收利息 0 2000 0.00 0.08 -0.08 应收股利 0 0 0 0 0 其他应收款 859123 814477 29.64 32.14 -2.51 存货 482101 305245 16.63 12.05 4.58 一年内到期的非流动资产 0 0 0 0 0 其他流动资产 6 937 6 448 0.24 0.25 -0.02 流动资产合计 2033506 1 673 785 70.15 66.06 4.09 非流动资产：可供出售金融资产 0 0 0 0 0 持有至到期投资 0 0 0 0 0 长期应收款 0 0 0 0 0 长期股权投资 217 978 221 134 7.52 8.73 -1.21 投资性房地产 0 0 0.00 0.00 0.00 固定资产 491 581 520 317 16.96 20.54 -3.58 在建工程 81 521 56 075 2.81 2.21 0.60 工程物资 0 0 0 0 0 固定资产清理 0 0 0 0 0 生产性生物资产 0 0 0 0 0 油气资产 0 0 0 0 0 无形资产 39 812 40 736 1.37 1.61 -0.23 开发支出 15 864 0 0.55 0.00 0.55 商誉 0 0 0 0 0 长期待摊费用 8 937 10 731 0.31 0.42 -0.12 递延所得税资产 9 767 10 996 0.34 0.43 -0.10 其他非流动资产 0 0 0 0 0 非流动资产合计 865 460 859989 29.85 33.94 -4.09 资产总计 2 898 966 2 533 774 100.00 100.00 0 表3-6 纵向比较资产负债表（负债及股东权益部分）单位：千元负债和股东权益余额结构% 结构比变动（%） 2008年 2007年 2008年 2007年流动负债：　　短期借款 538 339 529 950 18.57 20.92 -2.35 交易性金融负债 0 0 0 0 0 应付票据 260 018 59 209 8.97 2.34 6.63 应付账款 527 076 409 977 18.18 16.18 2.00 预收账款 50 599 41 827 1.75 1.65 0.09 应付职工薪酬 4 204 6 221 0.15 0.25 -0.10 应交税费 52 992 7 667 1.83 0.30 1.53 应付利息 0 0 0 0 0 应付股利 3 771 4 019 0.13 0.16 -0.03 其他应付款 133 949 115 392 4.62 4.55 0.07 一年内到期的非流动负债 181 939 467 418 6.28 18.45 -12.17 其他流动负债 27 891 12 228 0.96 0.48 0.48 流动负债合计 1780779 1653907 61.43 65.27 -3.85 非流动负债：　　　　　长期借款 437 262 304 207 15.08 12.01 3.08 应付债券 0 0 0 0 0 长期应付款 0 0 0 0 0 专项应付款 0 1 500 0 0.06 -0.06 预计负债 84 80 0 0 0 递延所得税负债 6 863 37 307 0.24 1.47 -1.24 其他非流动负债 0 0 0 0 0 非流动负债合计 444 210 343 094 15.32 13.54 1.79 负债合计 2224989 1997001 76.75 78.82 -2.06 股东权益：　　　　　股本 237 620 237 620 8.20 9.38 -1.18 资本公积 328 053 328 053 11.32 12.95 -1.63 减：库存股 0 0 0 0 0 盈余公积 50492 35299 1.74 1.39 0.35 未分配利润 57 812 -64 200 1.99 -2.53 4.53 股东权益合计 673977 536773 23.25 21.18 2.06 负债和所有者权益总计 2 898 966 2 533 774 100.00 100.00 0

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