饲料行业会计科目表B.doc

饲料行业会计科目表按照企业会计准则及其应用指南的规定，根据饲料加工企业的生产经营特点，本集团饲料行业应设置的会计科目、明细科目及其核算内容统一规定如下表。 如有企业因业务需要增设会计科目的，应经集团计划财务部同意。序号编号一级科目二级科目三级科目核算内容核算方法或要求说明一、资产类11001库存现金按币种现金收入：销售产品货款；回收欠款、退款；银行提现等。支出：工资、费用、零星支出；应付货款(限支付农户的收购款)；销售折扣折让、退款；转存银行。在明细账外另设现金日记账，序时逐笔登记日记账，结出收支合计数、结存数，并与库存现金核对无误。月末由会计盘点现金，并与日记账、明细账核对无误。不得有白条抵库现象。*银行储蓄存折（账号）、邮政储蓄存折（账号）收：客户汇入货款。支：转入银行存款。确认汇入货款客户及金额并编制明细表；相关存折复印件及明细表作为附件附记账凭证后。21002银行存款按币种行名（账号）收：销售货款；回收欠款、退款；现金转存；借款转入;退税支：工资、费用、零星支出；应付货款；销售折扣折让、退款；提取现金;归还借款本息.在明细账外另设银行存款日记账，序时逐笔登记日记账，结出余额、月末账账、账单核对，由会计编制“余额调节表”。不得转借账号。不得开出空头支票。印鉴和支票分人保管。111121应收票据债务人名称银行承兑汇票设置“应收票据备查簿”，逐笔应收票据详细信息，到期结清后逐笔注销。121122应收账款地区或市县（客户数量不多的可不设二级明细科目）客户名称以前年度形成的应收款项的收回金额及余额。严格执行集团公司规定，任何客户不得新增应收款；2. 定期与信息管理系统、客户卡片、客户核对余额，要求客户在欠款确认书上签字确认；在对账、追收欠款中取得的经客户签字确认的还款计划书、欠款确认书须妥善保管。序号编号一级科目二级科目三级科目核算内容核算方法或要求说明131123预付账款供应商名称因先款后货采购业务预付的款项按合同约定付款。211231其他应收款备用金、其他债务人名称员工因公借款、押金、食堂周转金等员工因公借款须及时结账，不得将费用记入该科目221241坏账准备应收帐款、预付帐款、其他应收款应收款项等发生减值时计提的减值准备期末按坏账准备计提标准计算出应计提的金额，借记“资产减值损失”，贷记本科目。1261应收内部单位款单位名称内部单位业务往来经对方确认后入账，及时核对往来余额291402在途物资供货单位货款已付尚未验收入库的购入材料的采购成本货款已付且发票已经收到301403原材料主要原材料、辅助材料、包装材料、燃料、修理用备件等各种材料名称（规格）主原料、添加剂、包装材料、自制半成品、生产用煤、五金材料等1、按实际成本入账（买价和运杂费用）；2、出库按加权平均法计价；331407库存商品饲料类别品名规格企业库存的各种产成品1、按结转的实际成本入帐；2、出库按加权平均法计价；361412低值易耗品 在库、在用、摊销规格品名企业的生产修理工具、办公用具等1、按实际成本入帐；2、低值易耗品领用时按一次摊销或五五摊销法摊销421461存货跌价准备存货类别存货发生减值时计提的存货跌价准备期末存货应当按成本与可变现净值孰低计量；当存货成本高于可变现净值时，应计提存货跌价准备，借记“资产减值损失”，贷记本科目；当存货成本低于可变现净值时，不计提存货跌价准备，但原已计提存货跌价准备的，应在已计提存货跌价准备金额的范围内转回，分录相反。471511长期股权投资被投资单位名称深圳康达尔饲料有限公司持有的长期股权投资采用成本法核算序号编号一级科目二级科目三级科目核算内容核算方法或要求说明531601固定资产房屋建筑物固定资产名称生产用和非生产用房屋建筑物。按使用部门建立固定资产卡片或登记簿，登记购置、使用、停用、维修保养、保险、报废等信息。机械设备固定资产名称生产用机器设备运输工具固定资产名称机动车辆等其他固定资产名称不属于以上部分的设备工具、用具541602累计折旧类别或项目固定资产计提的折旧551603固定资产减值准备计提减值准备的资产名称固定资产发生减值时计提的固定资产减值准备当固定资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额；估计其可收回金额时应当遵循重要性要求；可收回金额低于账面价值的，按其差额计提减值准备。561604在建工程工程名称固定资产新建、安装工程及满足固定资产确认条件的更新改造、装修等工程工程竣工交付使用后应及时转入固定资产。581606固定资产清理固定资产出售、报废、损毁时转入的净值、清理收入、清理费用。固定资产处置须报集团批准后进行。651701无形资产无形资产名称工业产权、土地使用权原值661702累计摊销无形资产名称工业产权、土地使用权摊销按合同期摊销。691801长期待摊费用经营租入固定资产改良支出经营租赁租入固定资产发生的改良支出在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限内分期摊销。701811递延所得税资产可抵扣暂时性差异项目根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产按所得税准则应予确认的递延所得税资产金额，借记本科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”等科目。本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认；本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。721901待处理财产损益盘盈、盘亏的资产种类各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，盘盈固定资产的价值在“以前年度损益调整”科目核算序号编号一级科目二级科目三级科目核算内容核算方法或要求说明二、负债类732001短期借款贷款人向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内的各项借款822201应付票据按债权人企业购买材料开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票设置“应付票据备查簿”，逐笔应付票据详细信息，到期结清后逐笔注销。832202应付账款供应商名称、货到暂估值、应付销售折扣与折让及年度销量奖货到暂估值供应商名称货到单到后未付款或部分付款；货到单未到的暂估值；应付销售折扣与折让。须签订供货合同；货到验收后根据付款计划单付款；及时与供应商对账单；折扣与折让及年度销量奖按总额计提，核实后及时冲减各客户应收账款。842205预收账款客户名称企业按照合同规定向购货单位预收的款项预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目852211应付职工薪 酬工资、职工福利、社会保险费、工会经费、职工教育经费、非货币福利、解除职工劳动关系补偿等工资、社会保险费的明细项目根据有关规定应付给职工的各种薪酬。根据提供服务的受益对象，发生的职工薪酬分别计入生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等科目；2、发生的应付职工薪酬（含非货币福利）必须通过本科目核算，不可直接计入成本费用科目。 862221应交税费税费种类按照税法规定计算应交纳的各种税费执行各税法条例规定。872231应付利息按债权人借款利息按借款合同利率预提882232应付股利按投资人应向投资人分配的利润按股东会通过的分配方案892241其他应付款按债权人押金、保证金、租金等租金按月按合同金额计提。应付内部单位款往来单位名称应付内部单位往来款及时核对往来余额972501长期借款贷款人向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上的各项借款1032701长期应付款债权人除长期借款以外的其他各种长期应付款项。1062801预计负债预计负债项目因对外担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务产生的预计负债序号编号一级科目二级科目三级科目核算内容核算方法或要求说明1072901递延所得税负债应纳税暂时性差异项目根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本期应予确认的递延所得税负债大于其账面余额的，借记“所得税费用递延所得税费用”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的，会计分录相反。三、所有者权益类1044001实收资本投资人投资者投入的实收资本1054002资本公积资本溢价、其他资本公积投资者出资超出注册资本部分以及直接计入所有者权益的利得和损失1164101盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积。按股东会通过的决议提取、以及弥补亏损、转增资本。1184103本年利润当年实现的净利润（亏损）1194104利润分配利润的分配（或弥补的亏损）及历年分配（或弥补）后积存余额按股东会通过的决议提取盈余公积、分配利润以及弥补亏损、转增资本四、成本类1215001生产成本原材料包装物直接人工燃料动力制造费用核算内容：直接计入生产成本的原材料、包装物、生产工人工资及福利费、工会经会、教育经费、社会保险费中企业承担的部分、生产用煤、用电；先归集再分配计入产品成本的制造费用。产品成本计算分配方法：1、某产品原材料成本=某产品当月配方成本*（原材料、半成品当月领用总金额/当月配方总成本）；2、计算配方成本依据的原材料价格，应为当月月末的原材料加权平均价。3、某产品包装物成本=某产品当月领用的包装物数量*某产品包装物单价； 4、人工费、燃料动力、制造费用的分配方法：、确定各种类产品的人工费用约当系数，作为每月计算分配人工及费用的依据：按各种类产品的单位直接人工费标准与普通粉料单位直接人工费标准之比确定，并将普通粉料的人工费用约当系数确定为1；、当月人工费用约当总产量=各种类产品产量*各种类产品人工费用约当系数；、当月人工费分配率=当月人工费总额/当月人工费用约当总产量；、某产品直接人工成本=某产品当月产量*某产品的人工费用约当系数*当月人工费分配率；、当月制造费用分配率=当月制造费用总额/当月人工费用约当总产量；、某产品应分配的制造费用=某产品当月产量*某产品的人工费用约当系数*当月制造费用分配率；、燃料动力费的分配方法：依据各种类产品的单位耗电定额，并参照上述方法处理。 序号编号一级科目二级科目三级科目核算内容核算方法或要求说明1235101制造费用工资生产部、质管部、仓管部、搬运队管理和服务人员工资、福利费用、工会经会、教育经费、社会保险费中企业承担的部分福利费工会经费教育经费社会社保费水电费水电费财产保险费原料及固定资产保险费租赁费租赁厂房设备场地费用折旧费生产用固定资产折旧费装卸搬运费装卸搬运费试验检验费新产品试验费、质检费物料消耗及低值易耗品物料消耗及低值易耗品摊销其他其他其他费用项目金额一般不超过制造费用总额的5%五、损益类1296001主营业务收入按产品类别产成品、半成品销售收入、加工收入1、收入确认条件：款已收货已提、款已收货已送达且客户已签收；2、确认的折扣与折让直接冲减该类别的主营业务收入。1356051其他业务收入按项目主营业务以外的各项收入（如旧包装物出售、地磅服务、原材料让售等）1386111投资损益按项目被投资单位分配利润按属于本企业的应分配利润部分确认，借记应收股利，贷记本科目1426301营业外收入按项目处置固定资产利得，罚没利得、无法支付的应付款1436401主营业务成本产品类别（修理费用列入其他类）产成品、半成品销售成本、加工成本；生产车间、设备修理费用按加权平均法结转库存商品销售成本；生产车间、设备修理费用直接列入本科目其他业务成本按项目包装物出售、原材料让售成本等序号编号一级科目二级科目三级科目核算内容核算方法或要求说明1556601销售费用工资销售员及销售内勤人员工资、福利、工会经费、教育经费、社会保险费中企业承担的部分其他费用项目金额一般不超过销售费用总额的5%福利费工会经费教育经费社会保险费运输费合同规定的送货运费业务费营销业务客户招待费用差旅费营销业务差旅费、业务员误餐费办公费通讯费用广告费支付的广告及宣传费车辆使用费营销业务发生车辆费用其他其他1566602管理费用工资管理人员及后勤人员工资、福利、工会经费、教育经费、社会保险费中企业承担的部分其他费用项目金额不超过管理费用总额的5%福利费工会经费教育经费社会保险费办公费办公用文具、纸张、印刷、邮电、通讯等费用差旅费管理人员出差支出业务费公司招待费用车辆使用费管理人员车辆费用税金应缴纳的房产税/印花税/土地、车船使用税无形资产摊销无形资产摊销长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销折旧费管理服务部门用固定资产计提的折旧低值易耗品管理服务部门的低值易耗品摊销修理费管理服务部门用固定资产修理费财产保险费管理服务部门用固定资产保险费研究开发费新产品研究开发费用存货盘盈盘亏原材料、产成品盘盈盘亏其他其他序号编号一级科目二级科目三级科目核算内容核算方法或要求说明1576603财务费用利息支出支付银行贷款利息利息收入存款利息收入手续费支出办理银行结算支出收取内部资金利息收取内部资金占用费占用内部资金利息支付内部资金占用费汇兑损益汇兑损益1596701资产减值损失按项目坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、 固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备计提资产减值准备时，借记本科目，贷记有关资产减值准备科目1606711营业外支出按项目处置非流动资产损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失1616801所得税费用当期所得税费用、递延所得税费用根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。递延所得税费用参见递延所得税资产、递延所得税负债科目说明1626901以前年度损益调整本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项1、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。2、由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费应交所得税”科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用，借记“应交税费应交所得税”科目，贷记本科目。3、固定资产盘盈亦在本科目核算。