饲料行业会计科目表B.doc

饲料行业会计科目表
按照企业会计准则及其应用指南的规定，根据饲料加工企业的生产经营特点，本集团饲料行业应设置的会计科目、明细科目及其核算内容统一规定如下表。 如有企业因业务需要增设会计科目的，应经集团计划财务部同意。

序号
编号
一级科目
二级科目
三级科目
核算内容
核算方法或要求说明
一、资产类
1
1001
库存现金
按币种
现金
收入：⒈销售产品货款；⒉回收欠款、退款；⒊银行提现等。
支出：⒈工资、费用、零星支出；⒉应付货款(限支付农户的收购款)；
⒊销售折扣折让、退款；⒋转存银行。
⒈在明细账外另设现金日记账，序时逐笔登记日记账，结出收支合计数、结存数，并与库存现金核对无误。
⒉月末由会计盘点现金，并与日记账、明细账核对无误。
⒊不得有白条抵库现象。

**银行储蓄存折（账号）、邮政储蓄存折（账号）
收：客户汇入货款。
支：转入银行存款。
⒈确认汇入货款客户及金额并编制明细表；
⒉相关存折复印件及明细表作为附件附记账凭证后。
2
1002
银行存款
按币种
行名（账号）
收：⒈销售货款；⒉回收欠款、退款；⒊现金转存；⒋借款转入;⒌退税
支：⒈工资、费用、零星支出；⒉应付货款；⒊销售折扣折让、退款；⒋提取现金;⒌归还借款本息.
⒈在明细账外另设银行存款日记账，序时逐笔登记日记账，结出余额、月末账账、账单核对，由会计编制“余额调节表”。⒉不得转借账号。⒊不得开出空头支票。⒋印鉴和支票分人保管。
11
1121
应收票据
债务人名称

银行承兑汇票
设置“应收票据备查簿”，逐笔应收票据详细信息，到期结清后逐笔注销。
12
1122
应收账款
地区或市县（客户数量不多的可不设二级明细科目）
客户名称
以前年度形成的应收款项的收回金额及余额。
⒈严格执行集团公司规定，任何客户不得新增应收款；
2. 定期与信息管理系统、客户卡片、客户核对余额，要求客户在欠款确认书上签字确认；
⒊在对账、追收欠款中取得的经客户签字确认的还款计划书、欠款确认书须妥善保管。
序号
编号
一级科目
二级科目
三级科目
核算内容
核算方法或要求说明
13
1123
预付账款
供应商名称

因先款后货采购业务预付的款项
按合同约定付款。
21
1231
其他应收款
备用金、其他
债务人名称
员工因公借款、押金、食堂周转金等
员工因公借款须及时结账，不得将费用记入该科目
22
1241
坏账准备
应收帐款、预付帐款、其他应收款

应收款项等发生减值时计提的减值准备
期末按坏账准备计提标准计算出应计提的金额，借记“资产减值损失”，贷记本科目。

1261
应收内部单位款
单位名称

内部单位业务往来
经对方确认后入账，及时核对往来余额
29
1402
在途物资
供货单位

货款已付尚未验收入库的购入材料的采购成本
货款已付且发票已经收到
30
1403
原材料
主要原材料、辅助材料、包装材料、燃料、修理用备件等
各种材料名称（规格）
主原料、添加剂、包装材料、自制半成品、生产用煤、五金材料等
1、按实际成本入账（买价和运杂费用）；
2、出库按加权平均法计价；

33
1407
库存商品
饲料类别
品名规格
企业库存的各种产成品
1、按结转的实际成本入帐；
2、出库按加权平均法计价；
36
1412
低值易耗品

在库、在用、摊销
规格品名
企业的生产修理工具、办公用具等
1、按实际成本入帐；
2、低值易耗品领用时按一次摊销或五五摊销法摊销
42
1461
存货跌价准备
存货类别

存货发生减值时计提的存货跌价准备
⒈期末存货应当按成本与可变现净值孰低计量；
⒉当存货成本高于可变现净值时，应计提存货跌价准备，借记“资产减值损失”，贷记本科目；
⒊当存货成本低于可变现净值时，不计提存货跌价准备，但原已计提存货跌价准备的，应在已计提存货跌价准备金额的范围内转回，分录相反。
47
1511
长期股权投资
被投资单位名称

深圳康达尔饲料有限公司持有的长期股权投资
采用成本法核算
序号
编号
一级科目
二级科目
三级科目
核算内容
核算方法或要求说明
53
1601
固定资产
房屋建筑物
固定资产名称
生产用和非生产用房屋建筑物。
按使用部门建立固定资产卡片或登记簿，登记购置、使用、停用、维修保养、保险、报废等信息。

机械设备
固定资产名称
生产用机器设备
运输工具
固定资产名称
机动车辆等
其他
固定资产名称
不属于以上部分的设备工具、用具
54
1602
累计折旧
类别或项目

固定资产计提的折旧
55
1603
固定资产减值准备
计提减值准备的资产名称

固定资产发生减值时计提的固定资产减值准备
⒈当固定资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额；
⒉估计其可收回金额时应当遵循重要性要求；
⒊可收回金额低于账面价值的，按其差额计提减值准备。
56
1604
在建工程
工程名称

固定资产新建、安装工程及满足固定资产确认条件的更新改造、装修等工程
工程竣工交付使用后应及时转入固定资产。
58
1606
固定资产清理

固定资产出售、报废、损毁时转入的净值、清理收入、清理费用。
固定资产处置须报集团批准后进行。
65
1701
无形资产
无形资产名称

工业产权、土地使用权原值

66
1702
累计摊销
无形资产名称

工业产权、土地使用权摊销
按合同期摊销。
69
1801
长期待摊费用
经营租入固定资产改良支出

经营租赁租入固定资产发生的改良支出
在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限内分期摊销。
70
1811
递延所得税资产
可抵扣暂时性差异项目

根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产
按所得税准则应予确认的递延所得税资产金额，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目。本期应确认的递延所得税资产大于其账面余额的，应按其差额确认；本期应确认的递延所得税资产小于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
72
1901
待处理财产损益
盘盈、盘亏的资产种类

各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值，
盘盈固定资产的价值在“以前年度损益调整”科目核算
序号
编号
一级科目
二级科目
三级科目
核算内容
核算方法或要求说明
二、负债类
73
2001
短期借款
贷款人

向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内的各项借款

82
2201
应付票据
按债权人

企业购买材料开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票
设置“应付票据备查簿”，逐笔应付票据详细信息，到期结清后逐笔注销。
83
2202
应付账款
供应商名称、货到暂估值、
应付销售折扣与折让及年度销量奖
货到暂估值供应商名称
⒈货到单到后未付款或部分付款；
⒉货到单未到的暂估值；
⒊应付销售折扣与折让。
⒈须签订供货合同；
⒉货到验收后根据付款计划单付款；
⒊及时与供应商对账单；
⒋折扣与折让及年度销量奖按总额计提，核实后及时冲减各客户应收账款。
84
2205
预收账款
客户名称

企业按照合同规定向购货单位预收的款项
预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目
85
2211
应付职工薪 酬
工资、职工福利、社会保险费、工会经费、职工教育经费、非货币福利、解除职工劳动关系补偿等
工资、社会保险费的明细项目
根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

⒈根据提供服务的受益对象，发生的职工薪酬分别计入生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等科目；2、发生的应付职工薪酬（含非货币福利）必须通过本科目核算，不可直接计入成本费用科目。
86
2221
应交税费
税费种类

按照税法规定计算应交纳的各种税费
执行各税法条例规定。
87
2231
应付利息
按债权人

借款利息
按借款合同利率预提
88
2232
应付股利
按投资人

应向投资人分配的利润
按股东会通过的分配方案
89
2241
其他应付款
按债权人

押金、保证金、租金等
租金按月按合同金额计提。

应付内部单位款
往来单位名称

应付内部单位往来款
及时核对往来余额
97
2501
长期借款
贷款人

向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上的各项借款

103
2701
长期应付款
债权人

除长期借款以外的其他各种长期应付款项。

106
2801
预计负债
预计负债项目

因对外担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务产生的预计负债

序号
编号
一级科目
二级科目
三级科目
核算内容
核算方法或要求说明
107
2901
递延所得税负债
应纳税暂时性差异项目

根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
本期应予确认的递延所得税负债大于其账面余额的，借记“所得税费用——递延所得税费用”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的，会计分录相反。
三、所有者权益类
104
4001
实收资本
投资人

投资者投入的实收资本

105
4002
资本公积
资本溢价、其他资本公积

投资者出资超出注册资本部分以及直接计入所有者权益的利得和损失

116
4101
盈余公积
法定盈余公积、任意盈余公积

企业从净利润中提取的盈余公积。
按股东会通过的决议提取、以及弥补亏损、转增资本。
118
4103
本年利润

当年实现的净利润（亏损）

119
4104
利润分配

利润的分配（或弥补的亏损）及历年分配（或弥补）后积存余额
按股东会通过的决议提取盈余公积、分配利润以及弥补亏损、转增资本
四、成本类
121
5001
生产成本
原材料
包装物
直接人工
燃料动力
制造费用

核算内容：⒈直接计入生产成本的原材料、包装物、生产工人工资及福利费、工会经会、教育经费、社会保险费中企业承担的部分、生产用煤、用电；
⒉先归集再分配计入产品成本的制造费用。
产品成本计算分配方法：
1、某产品原材料成本=某产品当月配方成本*（原材料、半成品当月领用总金额/当月配方总成本）；
2、计算配方成本依据的原材料价格，应为当月月末的原材料加权平均价。
3、某产品包装物成本=某产品当月领用的包装物数量*某产品包装物单价；
4、人工费、燃料动力、制造费用的分配方法：
⑴、确定各种类产品的人工费用约当系数，作为每月计算分配人工及费用的依据：按各种类产品的单位直接人工费标准与普通粉料单位直接人工费标准之比确定，并将普通粉料的人工费用约当系数确定为1；
⑵、当月人工费用约当总产量=∑各种类产品产量*各种类产品人工费用约当系数；
⑶、当月人工费分配率=当月人工费总额/当月人工费用约当总产量；
⑷、某产品直接人工成本=某产品当月产量*某产品的人工费用约当系数*当月人工费分配率；
⑸、当月制造费用分配率=当月制造费用总额/当月人工费用约当总产量；
⑹、某产品应分配的制造费用=某产品当月产量*某产品的人工费用约当系数*当月制造费用分配率；
⑺、燃料动力费的分配方法：依据各种类产品的单位耗电定额，并参照上述方法处理。

序号
编号
一级科目
二级科目
三级科目
核算内容
核算方法或要求说明
123
5101
制造费用
工资

生产部、质管部、仓管部、搬运队管理和服务人员工资、福利费用、工会经会、教育经费、社会保险费中企业承担的部分

福利费
工会经费
教育经费
社会社保费
水电费
水电费
财产保险费
原料及固定资产保险费
租赁费
租赁厂房设备场地费用
折旧费
生产用固定资产折旧费
装卸搬运费
装卸搬运费
试验检验费
新产品试验费、质检费
物料消耗及低值易耗品
物料消耗及低值易耗品摊销
其他
其他
其他费用项目金额一般不超过制造费用总额的5%
五、损益类
129
6001
主营业务收入
按产品类别

产成品、半成品销售收入、加工收入
1、收入确认条件：款已收货已提、款已收货已送达且客户已签收；
2、确认的折扣与折让直接冲减该类别的主营业务收入。
135
6051
其他业务收入
按项目

主营业务以外的各项收入（如旧包装物出售、地磅服务、原材料让售等）

138
6111
投资损益
按项目

被投资单位分配利润
按属于本企业的应分配利润部分确认，借记应收股利，贷记本科目
142
6301
营业外收入
按项目

处置固定资产利得，罚没利得、无法支付的应付款

143
6401
主营业务成本
产品类别（修理费用列入其他类）

产成品、半成品销售成本、加工成本；生产车间、设备修理费用
按加权平均法结转库存商品销售成本；生产车间、设备修理费用直接列入本科目

其他业务成本
按项目

包装物出售、原材料让售成本等

序号
编号
一级科目
二级科目
三级科目
核算内容
核算方法或要求说明
155
6601
销售费用
工资

销售员及销售内勤人员工资、福利、工会经费、教育经费、社会保险费中企业承担的部分
其他费用项目金额一般不超过销售费用总额的5%
福利费
工会经费
教育经费
社会保险费
运输费
合同规定的送货运费
业务费
营销业务客户招待费用
差旅费
营销业务差旅费、业务员误餐费
办公费
通讯费用
广告费
支付的广告及宣传费
车辆使用费
营销业务发生车辆费用
其他
其他
156
6602
管理费用
工资

管理人员及后勤人员工资、福利、工会经费、教育经费、社会保险费中企业承担的部分
其他费用项目金额不超过管理费用总额的5%
福利费
工会经费
教育经费
社会保险费
办公费
办公用文具、纸张、印刷、邮电、通讯等费用
差旅费
管理人员出差支出
业务费
公司招待费用
车辆使用费
管理人员车辆费用
税金
应缴纳的房产税/印花税/土地、车船使用税
无形资产摊销
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
长期待摊费用摊销
折旧费
管理服务部门用固定资产计提的折旧
低值易耗品
管理服务部门的低值易耗品摊销
修理费
管理服务部门用固定资产修理费
财产保险费
管理服务部门用固定资产保险费
研究开发费
新产品研究开发费用
存货盘盈盘亏
原材料、产成品盘盈盘亏
其他
其他
序号
编号
一级科目
二级科目
三级科目
核算内容
核算方法或要求说明
157
6603
财务费用
利息支出

支付银行贷款利息

利息收入
存款利息收入
手续费支出
办理银行结算支出
收取内部资金利息
收取内部资金占用费
占用内部资金利息
支付内部资金占用费
汇兑损益
汇兑损益
159
6701
资产减值损失
按项目

坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、 固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备
计提资产减值准备时，借记本科目，贷记有关资产减值准备科目
160
6711
营业外支出
按项目

处置非流动资产损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失

161
6801
所得税费用
当期所得税费用、递延所得税费用

根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
递延所得税费用参见递延所得税资产、递延所得税负债科目说明
162
6901
以前年度损益调整

本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项
1、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。
2、由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记本科目。
3、固定资产盘盈亦在本科目核算。