外资上市公司的内控循环方案样本.doc

財務單位簽訂借款 合約
設定抵押或提供設定抵押或提供

財務單位首次申請或增加貸款額度
Yes
No
簽 呈
核准
權 責 單 位
財 務 單 位
借款額度審核作業流琵圖_1
款申請
撥款作業
收到銀行核准
借款額度動用申
請表並編製傳票
額度動用前填寫
金 融 機 構 構 構
財 務 單 位
借款合約訂定與撥款作業流琵圖
傳票
通知
借款額度動用申請表
No
Yes
向銀行提出撥
呈核

一、 作业程序：
1. 制制预算时，应参考过去营业情况，竞争情形，外在环境改变及未来发展等，决定第二年度经营计划及预算编制。
2. 财会单位应依会议之决议，排定预算编制步骤、提供各单位填写之表格、编列预算之共同费用设定基准及完成计划前提说明书，将上列数据分发给各单位。
3. 各单位应于要求时间内，提报预算之相关数据予财会单位汇总，并据以编制估计资产负债表、损益表后，送交权责单位审核后，送交董事会经过由总经理室公布实施。
4. 各单位定时将预算和实际金额作比较分析并说明差异原因，定时于经营会议中由财务单位聚集提出，共同研拟对策，以求有效控制预算。

二、 控制关键：
1. 财会单位是否将参考数据及相关窗体分发给各单位参考。
2. 预算和实际金额之差异，是否定时分析原因，以求有效控制预算。

三、 依据资料：
1. 预算管理措施
一、 作业程序：
1. 本企业会计单位负责统计及表示股本在当期内增减变动情形，并对股本作业保持完整统计及妥善保留。
2. 股本以奉准登记之数额为准，其未发行股份应于股本项下列减之。
3. 企业办理现金增资案、盈余及资本公积转增资，应经主管机关核准后，始得办理。
4. 法定盈余公积之提列应依企业法第237条之要求，以税前盈余扣除一切应纳税捐后之余额提列10%为法定公积，但法定盈余公积已达资本总额时，不在此限。
5. 尤其盈余公积之动用情形，依董事会及股东会原指定用途使用，若尤其盈余公积提拨之特定目标已完成时则应予转销。
6. 依企业法第二三八条要求，应转入〝资本公积〞科目计有下列各项：
6.1 超出票面金额发行股票所得之溢额。
6.2 每一营业年度，自资产之估价增值，扣除估价减值之溢额。
6.3 处分资产之溢价收入。
6.4 自因合并而消亡之企业，所承受之资产价额，减除自该企业所负担之债务额及向该企业股东给付额之余额。
6.5 受领赠和之所得。
7. 法定盈余公积及资本公积，依法令要求仅得供填补亏损及转增资之用，其使用限制以下：
7.1 使用于填补亏损时，非于盈余公积填补资本亏损，仍有不足时，不得以资本公积补充之（企业法239）。
7.2 使使用方法定盈余公积转增资时，则以该项公积已达实收资本额50%，并以拨充其半数为限（企业法241）。
7.3 使用土地重估增值及资产重估增值之资本公积拨充资本者，每十二个月申请拨充资本之金额，不得超出土地增值及资产重估增值总和10%，并不得超出企业实收资本额10%（证交法实施细则8）。
8. 年度盈余，依企业章程要求分配股利、董﹙监﹚事酬劳及职员红利。

二、 控制关键：
1. 股东权益项目内容是否完整归属。
2. 现金增资或盈余分配是否依法定要求作业程序办理。
3. 属资本公积项目是否正确列计。
4. 各项公积提存是否正确。
5. 资产重估增值之计算公式，是否和固定资产重估价措施、土地法、及平均地权条例之要求暨财税机构核准标准相符。
6. 奖励减免税捐项目和 税捐核定亏损可互抵数， 是否已充足使用并符合要求。
7. 年度盈余分配，是否依企业章程要求分配之。

三、 依据资料：
1. 企业法
2. 证券交易法
3. 所得税法

一、 作业程序：
1. 股票之签证可委托银行或信托企业办理。
2. 股务或股务代理单位应负责办理下列各项股务：
2.1 股票之过户、挂失、遗失补发、质权之设定或消亡。
2.2 股东或质权人及其法定代理人之姓名、地址及印鉴等之登记或变更登记。
2.3 股东或其它关系人就股务关系之申请或汇报之受理。
2.4 股东名簿及隶属账册之编制和管理。
2.5 股票（含权利凭证）之保管、换发、交付及签证。
2.6 股东会召开通知书或股东会出席证之寄发、股东会出席通知书或委托书之收发和统计，及其它对于股东之通知或汇报之寄送。
2.7 股利（含配股）之计算、发放及代扣税金。
2.8 相关股份之统计及依法令或契约向主管机关、证券交易所或签证机构提出之汇报。
2.9 新股发行、资本降低、股票分割和合并之事项。
2.10 上列各项附带税捐之代缴及其它事项。
3. 依相关法令公布下列各项相关资料：
3.1 开股东会时
a. 股东会召开日期。
b. 停止过户日期。
c. 盈余分配日期。
d. 配息基准日。
3.2 增资配（认）股时
a. 配（认）股基准日。
b. 停止过户日期。
c. 缴款期限及代收股款机构。
d. 配（认）股内容。
3.3 增资股票制作及发放
a. 交付股票日期。
b. 股票发放及上市日期。
4. 按相关要求将下列资料登报公告，并依「公开发行企业应公告或向证券暨期货管理委员会申报事项一览表」之要求送交相关单位：
4.1 每个月董事、监察人、经理人及持有股份达股份总额百分之十以上之股票股权变动表。
4.2 董事、监察人、经理人及持有股份达股份总额百分之十以上之股东办理质权设定公告通知书。
4.3 每个月营业收入。
4.4 每季、六个月、整年之财务报表。
5. 统计并制成下列数据：
5.1 董事、监察人、经理人及持有股份达股份总额百分之十以上之股东办理质权设定撤销。
5.2 股利凭单及整年股利分配汇总表。
5.3 除息后股利清册。
5.4 除息后股东名册。
5.5 除权后股东名册。
5.6 除权后配息及号码清册。
5.7 股东可扣抵账户明细表。

二、 控制关键：
1. 发行股票种类、张数、日期及面额和帐簿统计是否相符。
2. 股东名册是否依据企业法要求设置。

三、 依据资料：
1. 企业法
2. 公开发行企业应公告或向证券暨期货管理委员会申报事项一览表
一、 作业程序：
1. 企业非填补亏损及依企业法要求提出法定盈余公积后，不得分配股息及红利。
2. 企业无盈余时，不得分配股利。但法定盈余公积已超出资本总额50％时，或于有盈余年度所提存之盈余公积，有超出该盈余20％之数额者，企业为维持股票价格，得以其超出部份派充股息。
3. 股东大会经过股利发放议案后，若为股票股利应向证券主管机关申报生效或申请核准。
4. 股东大会经过股利发放议案后，股务或股务代理单位应公告并通知股东下列事项：
4.1 股东大会决议内容。
4.2 现金股利之除息日。
4.3 股票股利之除权日。
5. 现金股利若由金融机构代为支付，股务人员应每个月或每七天结帐一次，并应取得代支金融机构名称及代支日期。
6. 发放股票股利时，股务人员应造具股东配股名册。
7. 股东领取股票时，应查对其股利发放通知书、身份证、印鉴无误，于发放名册上盖章或取得相关单据后始得发放，盖用之印鉴应和登记印鉴相符。

二、 控制关键：
1. 已发行股票明细表和股票存根查对是否相符。
2. 股东配股名册之编造是否正确。

三、 依据资料：
1. 企业法
一、 作业程序：
1. 首次申请或增加银行借款额度时，财务人员应于签呈中注明借款额度、借款条件、借款理由、签署借款合约之人员，经相关权责主管核准。
2. 财务人员应于动用借款额度时，具体说明举借用途、赢利起源是否足以偿付利息，并衡量对企业财务情况之影响，并依本企业核决权限之要求办理。
3. 承接人员取得融资额度后，应签署贷款合约，各项申请数据应留存最少一份并妥善归档。如系指定用途者，应依计划或约定行事，不可移供她用。
4. 财会人员应注意中长久之借款中，如有十二个月内到期须用流动资产偿付者，应转列流动负债。
5. 借款偿还后，若有设定抵押或提供质押担保品时，承接人员应随即办理涂销设定登记或收回质押担保品。

二、 控制关键：
1. 借款前是否确实加以分析，并衡量对企业财务情况之影响。
2. 借款是否确实经权责主管核准。
3. 设定抵押或提供担保品之借款清偿时，是否随即办理涂销设定登记或收回质押担保品。
4. 中长久之借款中，如有十二个月内到期须用流动资产偿付者，是否转列流动负债。
5. 借款如系指定用途者，是否依计划或约定行事。
6. 额度之申请是否需依<核决权限>核准。

三、 依据资料：
1. 企业法

一、 作业程序：
1. 借款成立时，财务人员应将借款合约或足以表示债权债务之文件妥为保留，并知会会计单位。
2. 承接之财务人员应针对借款银行名称、可动用借款额度、已动用额度、到期日、融资种类、利率、还款付息情形及抵押或质押之担保品设置控制报表，以随时掌握借款及还款之动态。
3. 借款须拨入企业指定之银行账户，由会计人员实时入帐，并经会计主管审核。
4. 付息前应先核实是否正确，并查对其利率和合约约定之利率是否相符。
5. 长久资金需求应以长久资金支应，避免以短期资金支应。

二、 控制关键：
1. 借款合约或足以表示债权债务之文件是否妥为保留。
2. 借款是否拨入企业指定之银行账户并实时入帐。
3. 承接人员于借款成立后，是否设置控制报表，随时掌握借款及还款之动态。

四、 依据资料：
1. 企业法

一、 作业程序：
1. 企业在发行企业债前应搜集相关数据加以评定，以了解企业是否有融资需要。
2. 企业欲发行企业债时，财务单位应填写签呈，依企业法之要求经董事长核可、董事会决议后，将募集企业债之原因及相关事项汇报股东会，始可为之。
3. 企业债发行计划中，应考虑下列基础要项。
3.1 发行种类
3.2 还款方法
3.3 企业债利率
3.4 付息方法
4. 企业债之登记、保管和签发人员，应分别由不一样人担任。
5. 未发行债券均应预先编号，并交由专员保管、并定时盘点。
6. 企业债发行程序，应按相关法令要求办理。

二、 控制关键：
1. 企业债发行前，是否搜集相关资料加以评定。
2. 是否有事先计划还本时之财源筹措方法。
3. 充足了解承销合约及尤其条款之内容。
4. 发行程序是否符合企业法要求。

三、 依据资料：
1. 企业法
2. 证券交易法
3. 发行人募集和发行有价证券处理标准
一、 作业程序：
1. 发行商业本票前应搜集相关数据加以评定，以了解企业需要。
2. 企业欲发行商业本票时，财务单位应填写签呈，经董事长核可、董事会决议后，始可为之。
3. 发行商业本票时，财务单位应依下列程序办理：
3.1 洽商金融机构﹝票券企业﹞，金融机构﹝票券企业﹞经征信调查及授信程序后同意确保，即和本司签署确保契约。
3.2 商业本票发行当日，票券企业于扣除贴现息和签证、承销、确保手续费用后，将发行票款拨至本企业指定之银行账户。
4. 财务单位应核实发行成本﹝贴现息+确保费+签证费+承销费﹞是否正确。

二、 控制关键：
1. 发行商业本票前，是否仔细评定相关资料。
2. 是否有事先计划还本时之财源筹措方法，发行成本计算是否正确。
3. 发行程序是否符合相关法令要求。
一、 作业程序：
1. 承接人员应注意到期之借款应依约偿付本息，如有差异应追查原因。
2. 非金融机构之贷款利息应办理扣缴，每期期末应估列应付利息。
3. 权责主管应定时将银行贷款及利息支出等相关科目相互勾稽。
4. 权责主管应定时检讨借款到期应偿还之财源筹措及近期之财务情况，以期能准期偿还或确定对应方案。
5. 付息前应先计算金额是否正确，并查对其利率和合约约定之利率是否相符。

二、 控制关键：
1. 借款是否依约偿付本息，如有差异是否追查原因。
2. 银行贷款及利息支出是否相互勾稽。
3. 计算付息金额是否正确，并查对其利率和合约约定之利率是否相符

一、 作业程序：
1. 借款成立后，承接之财务人员应针对借款银行名称、可动用借款额度、已动用额度、到期日、融资种类、利率、还款付息情形及抵押或质押之担保品设置借款合约控制表，以随时掌握借款及还款之动态。
2. 借款合约控制表，应经权责主管审核。
3. 设定抵押或提供质押担保品之借款于偿还后，承接人员应随即办理涂销设定登记或收回质押担保品。

二、 控制关键：
1. 借款成立后财务人员是否编制借款合约控制表，并呈权责主管审核。
2. 借款偿还后，是否将抵押或质押担保品立即办理涂消设定登记。
3. 承接人员是否确实清点并确定收回质押担保品之数量及质量，并经权责主管审核。

一、 作业程序：
1. 应付费用：
1.1 应付费用为已发生而还未支付之各项费用。
1.2 应付税捐应依法定时限缴纳。
1.3 应付费用之列帐、整理、支付应依企业要求办理，并附核准单据及原始凭证。
1.4 付款方法可直接汇给当事人或开立抬头、划线，转让之票据支付。
1.5 对于平时已先预付部份款项之费用，应注意是否有反复请款。
1.6 已逾期限或已届法定时效未支付者，须经核准始可转列其它收入。
1.7 应付费用，如有逾法定或要求支付期间未支付者，应查明原因，作合适处理。
2. 预付费用：
2.1 预付费用应经过权责主管核准。
2.2 预付费用之发生及收回时，应附有核准单据及原始凭证，摊销及转帐之核准程序，应和会计制度要求相符。
2.3 每个月应清查预付费用部份是否仍含有预付性质，如有错误应立即查明。
2.4 每个月或会计年度结束时编列预付费用余额明细表。
3. 邮资报支：
3.1 邮费指材料成品文件邮寄和快递费
4. 设备维修费用：
4.1 不定时之维修费用报支，应附核准单据及原始凭证。
4.2 定时之维修费用报支，应附合约及原始凭证。
4.3 支付修缮工程如属对外发包，则于验收后依企业或契约要求请款。
5. 暂付款：
5.1 暂付款应经权责主管核准。
5.2 暂付款之发生及冲转，应附有核准之单据及原始凭证。

二、 控制关键：
1. 各项费用之入帐应有凭证。
2. 各项估算费用是否给予评定正确性及数字合理性。
3. 应付费用是否依要求期限缴交之。
4. 预付费用、暂付款之申请是否经合适核准。
5. 预付费用之余额明细表，其内容是否异常。

三、 依据资料
1. 企业会计制度

一、 作业程序：
营业外收入作业：
1.1 对于利息收入出纳人员应查对银行存款额及其利息，其存款数、乘约定利率、计算利息收入之数和银行转入利息收入之数，若相符，则将前列资料列入摘要，记入账册。
1.2 兑换损益之计算，应按当初外币和本国币换算发生之差额，算出损益，按资产负债表日即期汇率评价，并于当期认列因调整而产生之未实现兑换损益。
1.3 会计年度结束时，还有应收利息、未实现兑换收益或其它收益等未列帐者，会计人员应调整之。
2. 营业外支出作业：
2.1 对于利息支出,出纳人员应查对银行收据银行借款额起讫日数及其利率，计算利息支出之数和银行转入利息支出之数，若相符，则将前列资料列入摘要，记入账册。
2.2 兑换损益之计算，应按当初外币和本国币换算发生之差额，算出损失，摘要中说明前述资料并登录账册。
2.3 会计年度结束时，还有应付利息、兑换损失或其它损失等未列帐者，会计人员应调整之。

二、 控制关键:
1. 利息收入、利息支出、下脚收入、其它收入、其它支出、盘存盈余（损失）等，是否依据相关单据给予入帐。
2. 若为跨年度到期付息之定时存款，应于年底计算利息收入及应收利息。

三、 依据资料
1. 企业会计制度所得税法
2. 营利事业所得税查核准则

一、 作业程序：

1.零用金使用者赁核准后报销单至财务单位报销,以使其所持金额和申请之零用金数额一致
2.出纳依企业法规审核报销单时,对给报销单据加盖“支讫”章,以防反复
3.出纳应定时公布零用金使用者名单和金额,方便双方查对
二、 控制关键：
1. 是否长久间未按时报销。
2. 手存凭证、收据，有否久持不送报支。
3. 支付性质或金额是否超出零用金之要求范围。
4. 零用金如系定额其金额是否符合业务需要或过多。
5. 零用金如金额过巨，其平时保管方法是否妥善。

三、 依据资料：
1. 零用金管理措施

一、 作业程序：
1. 税捐作业：
1.1 每个月依税法要求，核实缴纳税款数额，按时缴纳，以免受罚。
1.2 凡符合税捐减免之要求项目者，依据要求办妥手续。
1.3 缴纳后之税单妥予保留，若需出借，亦应详加统计。
1.4 当支付各项税捐，依其性质分为费用、成本、收益减项或代付而入帐。
2. 规费作业：
2.1 依要求核实缴纳规费数额，按时缴纳并取得原始凭证收据或证实单，妥予保留。

二、 控制关键：
1. 每个月是否依税法要求，于要求期限内核实缴纳税款。
2. 相关凭证单据是否妥善保留，若需出借是否详加统计。
3. 支付支各项税捐是否依其性质分为费用、成本、收益减项或代付而入帐。

三、 依据资料：
1. 所得税法
2. 营业税法
3. 税捐稽征法
4. 证券交易法
5. 营利事业所得税查核准则

一、 作业程序：
1. 印鉴和支票应由不一样人员保管并依「印鉴管理措施」使用印鉴。
2. 总务单位应编列企业印章清册，凡有新刻印均应列入登记。
3. 凡人员外借印章时，均应在「印鉴使用申请单」上注明借出日期、用途、预定归还日期，归还后始可注销。
4. 迄归还日期还未归还者，应追踪处理。

二、 控制关键：
1. 企业印章应详予登记，并不定时盘点。
2. 印章如有申请借出，应详加审查。
3. 印章之使用是否依「印鉴管理措施」办理。
4. 印鉴和支票是否分由不一样人员管理。

三、 依据资料：
1. 印鉴管理措施

一、 作业程序：
1. 相关背书确保作业要求，依本企业「背书确保管理措施」办理。
2. 背书确保之对象：
2.1 和本企业有业务关系之企业；
2.2 直接持有一般股股权超出百分之五十之子企业；
2.3 母企业和子企业持有一般股股权合并计算超出百分之五十之被投资企业；
2.4 对企业直接或经由子企业间接持有一般股股权超出百分之五十之母企业。
3. 对外背书确保责任之总额以不超出当期净值总额为限及对单一企业背书限额以不超出当期净值百分之五十为限。
4. 本企业办理背书确保事项授权由董事长于前项所定额度内全权处理，于事后报请董事会追认之，并将办理之相关情形提报股东会备查。
5. 核准程序：
5.1 企业背书确保或注销时，应由相关部门提送签呈，叙明被背书确保企业名称、承诺担保事项、金额及解除背书确保责任之条件、日期等，呈请董事长决行。
5.2 财务单位应就确保事项，依其性质分别给予入帐或登载备查簿，每个月初应编制上月份「背书确保金额申报明细表」，呈报董事长。
6. 公告及注销：
6.1 企业之背书确保余额，依要求格式内容并同营业额按月公告并向证期会申报。
6.2 本企业上市上柜后，应依据证期会公布之「上市上柜企业背书确保处理关键点」之办理公告申报标准及应公告申报之时限及内容之相关要求办理公告申报。
6.3 财务单在确保到期时，办理权利义务结清，并办妥注消或解除事项。
7. 财务单位在办妥确保或质权抵押后将相关担保品、票据等文件妥善保留并统计。
8. 对外确保所用之印鉴，依证期会之要求，应以工商行政管理局登记之企业印鉴为专用印鉴。背书确保相关印章保管人应报经董事会同意，变更时异同。
二、 控制关键：
1. 各背书确保事项是否悉照本企业「背书确保管理措施」办理。
2. 额度内之背书确保是否均经董事长核准，且于事后报请董事会追认，并是否将办理情形提报股东会备查。
3. 向证期会申报及公告事项及内容有没有立即办理。
4. 背书确保印鉴及相关文件是否妥为保管，备查簿是否实时登录。
5. 财务单位是否于确保到期时，办理权利义务结清，并办妥注消或解除事项。

三、 依据资料：
1. 背书确保管理措施。
2. 上市上柜企业背书确保处理关键点。

一、 作业程序：
1. 本企业资金贷放对象，限于有业务往来之法人或团体。
2. 贷款对象提出申请时，应办理征信调查，征信调查人员应就融资对象之所营事业财务情况、偿债能力、信用、赢利能力及借款用途、还款计划等给予审慎评定，以拟具融资金额、期限、计息方法、担保品及其它条件，逐层呈董事长核准后，由董事会决议办理。
3. 借款人如提供担保品，则应办理质权或抵押权设定手续，以确保本企业债权。
4. 担保品除土地及有价证券外，均应投保火险，如为车辆应投保全险，保险金额以不低于担保品抵押值为标准，保单上应加注以本企业为受益人。
5. 本企业自上市（柜）之月份起，应将资金贷和她人情形，按月编制「资金贷和关系人或团体明细表」，并于每个月十五日前将前表分送证期会、证交所、证券发展基金会及证券商业同业公会。

二、 控制关键：
1. 资金贷放对象，是否限于和本企业有业务往来之法人或团体。
2. 担保品之保管手续是否健全。
3. 每次融资条件是否经董事长核准后，由董事会决议办理。
4. 是否准期向主管机关申报相关事宜。

三、 依据资料：
1. 企业法
2. 上市企业资金贷和她人应注意事项
3. 资金贷予她人作业程序

一、 作业程序：
1. 原始凭证：
1.1 外来凭证，如有下列情形，不予接收：
a. 单据数字计算错误者。
b. 收支数字显和要求及事实经过不符者。
c. 相关人员未予署名或盖章者。
d. 其它和法令或内部要求不合者。
1.2 内部凭证应有要求格式，并印好以供取用。
2. 记帐凭证：
2.1 记帐凭证应小心防范下列情形：
a. 依据不正当之原始凭证填制者。
b. 未依要求程序造具者。
c. 记载内容和原始凭证不符者。
d. 应予记载之内容未予记载，记载简略不能表示会计事项之真实情形者。
e. 计算、缮写错误更正者。
f. 和法令或内部要求不合者。
2.2 收支传票经出纳人员实施收付款后，应在传票或原始凭证加盖收讫或付讫章。
二、 控制关键：
1. 原始凭证是否依要求审核，且凭证之效力正当。。
2. 记帐凭证是否依要求编制，编制时是否实施各注意事项。

三、 依据资料：
1. 会计制度

一、 作业程序：
1. 各项帐务依企业一般会计事务处理程序办理。
2. 各交易事项应采取最适宜之会计科目。
3. 将传票或记帐凭证之交易登录账册。
4. 依科目别分别过至各会计科目分类帐。
5. 定时应将各明细分类帐科目余额相加和总帐金额查对。
6. 结帐前须将多种应调整科目，作合适之调整。
7. 会计年度终了应将各会计科目结帐，虚账户转入本期损益，实账户结转下期。
8. 编制多种财务报表，以表示企业在此一会计年度结束时之财务情况，年度之营业及现金流量，作为债权人、股东及管理当局之参考。

二、 控制关键：
1. 会计科目之利用是否合适，是否符合会计制度及相关要求。
2. 每一会计事项发生是否依会计制度办理。
3. 查核会计凭证、簿籍、汇报之设置是否符合会计制度及相关要求。
4. 会计事务之处理是否符合会计制度之要求。
5. 过渡科目及悬记帐项是否按期清理。
6. 折旧及利息之计算、各项递延费用之摊销，是否依据要求办理。

三、 依据资料：
1. 会计制度

一、 作业程序：
1. 财务报表之内容，应包含下列各表及其附注：
1.1 资产负债表。
1.2 损益表。
1.3 股东权益变动表。
1.4 现金流量表。
2. 财务报表之科目，得视事实需要做合适之分类及归并，以简驭繁便利阅读。
3. 上期之科目分类如和本期不一致时，应给予重新分类，并附注说明之。
4. 财务报表及其附注，应采两期对照方法方便比较。
5. 下列事项应以附注方法加以揭露：
5.1 关键会计政策之汇总说明。
5.2 会计变更之理由及对于财务报表之影响。
5.3 债权人对于特定资产之权利。
5.4 重大之承诺事项及或有事项。
5.5 盈余分配所受之限制。
5.6 相关业主权益之重大事项。
5.7 重大之期后事项。
5.8 其它为避免使用者之误解，或有利于财务报表之公正表示，所必需说明之事项。

二、 控制关键：
1. 各科目及财务报表之编制及会计处理是否依据通常公认会计标准及证券发行人财务汇报编制准则处理。

三、 依据资料：

1. 会计制度

一、 作业程序及控制关键：
1. 依各项财务报表分析下列绩效指标：
1.1 财务结构：
a. 负债占资产比率。
b. 长久资金占固定资产比率。
c. 偿债能力：
d. 流动比率。
e. 速动比率。
f. 利息保障倍数。
1.2 经营能力：
a. 应收款项周转率。
b. 平均收现日数。
c. 存货周转率。
d. 平均销货日数。
e. 平均收现日数。
f. 总资产周转率。
1.3 赢利能力：
a. 资产酬劳率。
b. 股东权益酬劳率。
c. 纯益率。
d. 每股盈余。
1.4 现金流量：
a. 现金流量比率。
b. 现金流量允当比率。
c. 现金再投资比率。
2. 将各项指针和历年之统计比较，分析差异并找出差异之原因。
3. 将各项指标和其它企业比较，分析差异。
4. 再以百分比报表作同业和不一样年度之比较。

二、 控制关键：
1. 每期结算后，会计单位应编制比较资产负债表、比较损益表，并详加分析增减变动原因。
2. 各项比率之计算是否正确，计算基础是否一致，计算数据是否正确可靠。
3. 财务结构是否合适，偿债能力有没有下降迹象，经营能力和赢利能力有没有显著变动，现金流量是否允当。

三、 依据资料：
1. 损益表（比较损益表）
2. 资产负债表（比较资产负债表）
3. 股东权益变动表
4. 现金流量表
5. 会计师财务签证汇报

一、 作业程序：
1. 各类原始凭证、记帐凭证、账册、窗体、报表等，平日应妥善保管、装订。
2. 企业之帐簿，除相关未结会计事项者外，应于会计年度决算程序终了后，最少保留十年。但因不可抗力之灾难损毁灭失，报经主管机关查明属实者，不在此限。
3. 企业之各项会计凭证，除因永久保留或相关未结会计事项者外，应于会计年度决算程序终了后，最少保留五年。
4. 逾超年限欲销毁者，应报请权责主管核准后实施。
5. 计算机数据应储存二份，分置于不一样地点，由不一样人员保管。
6. 会计人员交接时，负责保留之数据列为交接项目。

二、 控制关键：
1. 会计数据应连号及依操作系统之次序归档。
2. 不定时抽查保留之资料是否完整。
3. 会计资料是否依法定要求期限给予保留之。
4. 逾超年限欲销毁者，是否经权责主管核准后实施。

三、 依据资料：
1. 会计制度
2. 会计法