预算控制系统设计内容及方法样本.doc

预算控制系统设计内容和方法

伴随市场竞争加剧，用户需求多样化、社会环境改变，即在“3C”压力下，企业外部环境对组织生存和适应提出了变革传统内部管理业绩评价系统新要求。
　　预算控制系统作为管理控制系统一个模式，应包含预算计划、预算控制、预算评价和预算激励多个步骤。其基础特征是强调过程控制，重视立即纠偏。从预算内容角度看，包含经营预算、财务预算、资本支出预算。从预算编制程序角度看，包含预算内容、预算控制点，预算控制标准等.从预算方法角度看，包含固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、定时预算和滚动预算。在预算控制过程中，预算编制内容和方法是预算控制系统设计关键和关键。
    预算控制中预算编制内容
　　企业经营活动复杂性和层次性，决定了全方面预算控制体系中预算编制内容复杂性。预算编制内容从不一样角度看，关键可分为以下多个类型：
　　第一，根据预算编制内容，分为经营预算、财务预算和资本预算。不过在实际中多数企业只编制了经营预算和财务预算，而极少编制资本预算，而且很多企业往往只是有选择地编制了其中部分预算。
　　第二，根据编制时间不一样，分为年度预算、季度预算和月度预算。不过现在多数企业除年度预算编制得比较完全以外，季度预算和月度预算编制得很不完全，如月度预算只编制现金流量预算等。
　　第三，根据预算控制功效，分为企业整体预算、部门预算和项目预算三个层次。在实际中很多企业部门预算和项目预算编制得很不完善，尤其是在编制时没有考虑和企业整体预算关系。
　　第四，根据预算控制目标，分关键预算和通常预算。尽管很多企业近几年一直推行建立全方面预算体系，不过并没有在实际中得到很好落实和实施，其中一个关键原因就在于没有遵照“先急后缓、统筹兼顾”标准，没有区分关键预算和通常预算。
　　企业要逐步建立起完善全方面预算控制系统，就必需完善预算编制内容。为此，应该处理好以下多个关系：
　　第一，企业整体预算和部门预算、项目预算关系。企业整体预算属于总预算，反应是企业预算总目标；部门预算属于分预算和项目预算，反应是企业生产经营某首先或某一项目标预算目标。所以首先应该建立和完善部门预算管理和项目预算管理，其次应该加强整体预算和部门预算之间衔接。
　　第二，年度预算和季度、月度预算关系。要建立起完善全方面预算体系，在编制年度预算同时，还必需加强季度、月度预算编制工作，因为季度、月度预算是年度预算深入细化，同时也是年度预算实现基础和确保。
　　第三，全方面预算和关键预算。建立全方面预算控制体系是必需，但在全方面预算中也应有所侧重。比如，财务预算、经营预算和资本预算即使全部是全方面预算有机组成，缺一不可。不过企业应该依据本身实际情况，选择全方面预算体系编制和实施关键，如将财务预算作为关键。在财务预算中，也可依据管理需要选择预算关键，如以现金收支预算为关键。预算控制中预算编制方法
　　从中国企业预算控制实践来看，中国企业在预算编制方法方面存在问题关键有：
　　第一，从预算控制模式来看，中国多数企业仍然是以销售预算为编制起点，将会计利润作为预算目标。这种模式关键适适用于生产经营和商品经营需要，但不能适应资产经营和资本经营要求。
　　第二，从预算控制程序来看，多数企业预算编制过程存在“分权”或“集权”不妥倾向。过分“分权”会造成预算目标弹性范围太大；过分“集权”则又会造成预算目标调整余地太小。
　　第三，从预算编制方法来看，多数企业只采取定时预算、固定预算、增量预算方法编制，而极少有企业在编制过程中采取滚动预算、弹性预算、零基预算等方法。
　　正确选择预算控制方法是预算控制系统设计基础。企业在选择时必需注意以下几点：
　　第一，预算编制应该以企业价值发明为目标，具体说应以提升资本经营效益为目标。在此基础上，依据企业实际情况来选择编制起点和编制关键。
　　第二，预算编制应该采取自上而下、自下而上编制程序。在确定预算目标过程中应该采取“分权”和“集权”相结合策略，既注意发挥下属部门主动性，又注意树立预算管理委员会权威性。
　　第三，预算编制应该采取定时预算和滚动预算相结合、固定预算和弹性预算相结合、增量预算和零基预算相结合编制方法，这么做既考虑到定时预算、固定预算、增量预算本身所含有缺点，又遵照了成本效益标准。
　　相关预算中定时预算、固定预算和增量预算等方法，在传统预算编制和管理中被广泛采取，现代预算控制应重视和应用零基预算、弹性预算、滚动预算和作业基础预算。
　　1．零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生费用项目或费用数额，以全部预算支出均为零为出发点，一切从实际需要和可能出发，进而计划预算期内各项费用内容及开支标准一个方法。它要求对各个业务项目所需要人力、财力、物力逐一进行估算，说明其经济效益，在此基础上按项目标轻重缓急分配预算经费。同增量预算比较，它优势表现在：第一，对全部资源需求全部进行评定，能够合理有效地进行资源分配，提升资金使用效率；第二，预算需要重新进行评定和分析，各预算部门均参与预算编制，能够充足发挥各预算部门人员主动性和发明性，促进各预算部门精打细算，合理使用资金，提升资金利用效果。
　　2．弹性预算是在成本按其性态分类基础上，以业务量。成本和利润之间依存关系为依据，根据预算期可预见多种业务量水平，编制能够适应不一样业务量预算方法。同固定预算相比，弹性预算含有以下优点：首先，弹性预算按预算期内一定相关范围多个业务量水平编制，任何实际业务量全部能够找到相同或近似控制依据和评价标准，从而扩大了预算适用范围；第二，弹性预算是按一系列业务量水平编制，只要费用、成本水平、产品价格不变，弹性预算结果在不一样生产经营水平下全部能使用；第三，弹性预算编制成本是随业务量变动弹性成本，反应了不一样成本和业务量之间关系，便于控制和考评，挖掘降低成本潜力。
　　3．滚动预算是为了使预算期一直保持一个固定期限(通常12个月)而连续进行预算编制方法。具体方法为：将固定预算期划分为不一样期限 (30天或一个季度)，对较近期限制订较细致预算，而对较远期限则制订一个大致预算额，每过去十二个月、一个季度或30天，便立即补充十二个月、一个季度或30天预算，永续向前滚动。和传统增量预算相比，它含有以下优点：首先，预算编制实现了和日常管理紧密衔接，而不再仅仅是预算年度开始前多个月工作，能够使管理人员一直从动态角度把握住企业近期计划目标和远期战略布局；第二，依据前期预算实施情况立即调整和修订近期预算，使预算能立即适应不停改变情况，提升预算灵活性；第三，预算期一直保持一个固定时间跨度，不再受日历预算年度限制，能够连续不停地计划未来经营活动，也使预算编制工作量不再关键集中于预算年度前多个月。
　　4．作业基石出预算。在20世纪90年代初，伴随将作业管理技术引入预算领域而出现一个预算方法，叫做作业基础预算。作业管理(ABM)是一个全系统范围、一体化管理方法，将管理中心放在作业上，并以提升用户价值和利润为目标。作业管理包含产品成本计算和过程价值分析。和其它预算方法相比，作业基础预算优势关键在于：首先，作业基础预算能够使经理人员估计出作业量改变使作业成本改变情况；第二，作业框架下差异分析许可经理人员将作业成本区分为增值部分和非增值部分，并区分价格影响和用量影响；第三，因为作业基础预算把财务数据和消耗相关资源活动联络起来，预算部门就能够以那些削减后不会影响整体效果特殊业务活动为目标降低成本．而不是简单地划定一个成本降低百分比。