第11章--企业内部控制流程——工程项目.doc

第11章 企业内部控制流程——工程项目
11．1 工程立项控制
11．1．1 工程项目业务流程
1．工程项目业务流程与风险控制图
工程项目业务流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
工程部
项目部
相关部门
施工单位
工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益和效率低下；企业《工程项目变更申请》未经相关部门或中介机构（如工程监理、财务监理等）的审核，可能给企业造成经济损失
工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本的增加
工程项目事项未经严格审批，可能导致企业遭受经济损失；工程项目违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失

进行工程
项目决策
审批

2
讨论工程项目变更的成本和可行性
1
组织进行工程 项目立项研究和可行性研究
成立项目部
根据需要履行外部报批手续

3
编制工程
项目概预算
5
提出预付款
支付申请
监督、控制项目施工
选择工程
项目采购商

4
开始
提出工程
项目的需求
参与编制并提出建议
支付预付款

提出《工程项目变更
申请》
开展项目
施工
接下页

D1
D2
D3

(续）
工程项目业务流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
工程部
项目部
相关部门
施工单位
重大工程项目变更资料不进行及时、准确的整理保存，可能导致资料遗失，进而给企业带来损失；工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失

结束
开展项目
后评估
参与

资料文件存档

申请支付
剩余款项
通过
验收通过
组织开展
单项和竣工
验收工作

7
8
进行相关
账务处理
支付
剩余款项
未通过

6
根据意见进行修理、完善
提出单项和竣工
验收申请

接上页

D3
D4

2．工程项目业务流程控制表
工程项目业务流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．工程部根据立项研究和可行性研究的结果编制《工程项目建议书》和《工程项目可行性研究报告》，并提交总经理进行决策
2．工程部根据工程项目是否需要政府主管部门审批或备案，履行相关的外部审批或备案手续
D2
3．选择工程项目采购商一般通过公开招标的方式
4．财务部和其他部门对工程项目概预算的编制提出合理化建议
D3
5．项目部主要对工程项目的成本、安全、质量、进度等进行控制
D4
6．单项工程完成后，施工单位可以申请项目部进行单项工程验收；整体工程完成后，施工单位申请整体工程竣工验收
7．财务部出纳负责办理工程项目剩余款项的结算和支付
8．财务部会计负责进行工程项目相关总账和明细账的账务处理工作
相关规范
应建
规范
1 《工程项目决策管理制度》、《工程项目授权审批制度》、《工程项目概预算管理制度》
1 《工程项目变更管理细则》、《工程项目招标管理细则》、《工程竣工验收细则》
1 《工程项目质量管理条例》、《项目进度控制办法》
参照
规范
1 《企业会计制度》
1 《企业内部控制应用指引》
1 《企业会计准则—-基本准则》
1 《中华人民共和国安全生产法》
1 《中华人民共和国建筑法》
文件资料
1 《工程项目建议书》
1 《项目可行性研究报告》
1 《工程项目验收申请单》、《工程变更申请单》
1 《工程项目竣工验收报告》
责任部门
及责任人
1 工程部、项目部、财务部
1 总经理、工程部人员、项目部人员、会计、出纳
11．1．2 工程项目审批流程
1．工程项目审批流程与风险控制图
工程项目审批流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
相关部门
工程部经理
项目工程师
政府主管部门
工程项目未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失
记载工程项目各环节业务开展情况的记录和凭证不全面，有虚报现象，可能导致企业资产账实不符或资产损失
工程项目决策失误，可能造成资产损失或资源浪费

审批准
指示相关
部门进行投资机会研究
组织召开工程
项目投资会议
并进行讨论
2
审批准

1
提出工程
项目的需求
开始
审核
提供资金、政策、法律等建议
审核

对
进行资金、
政策、法律等
方面论证

资料存档
完善《工程项目可行性研究报告》
结束
启动工程项目准备工作
组织编制《项目建议书》
5
7
3
报送政府主管部门审批
汇总论证
结果并上报
4
组织工程项目可行性研究

起草《工程项目可行性研究报告》
进行工程
质量、技术、安全论证
6

审批准
审批准

D1
D2
D3

2．工程项目审批流程控制表
工程项目审批流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．相关部门提出投资或工程项目的需求，提交《工程项目申请单》给总经理
2．总经理收到《工程项目申请单》后,指示相关部门对项目进行投资机会研究
D2
3．工程部经理汇总相关部门和项目工程师对工程项目的技术、安全和工程质量等的论证，并上报给总经理
4．项目可行性论证经讨论得到论证后，工程部经理组织相关人员编制《项目建议书》，并上报给相关部门主管审核和总经理审批
D3
5．《项目建议书》得到政府主管部门审批后，工程部经理组织工程项目可行性研究的相关工作
6．项目工程师起草《工程项目可行性研究报告》，工程部经理进行补充完善
7．《工程项目可行性研究报告》得到总经理审批和政府主管部门审批后,启动工程项目的各项工作
相关规范
应建
规范
1 《工程项目岗位责任制度》
1 《工程项目授权审批制度》、《工程项目决策管理制度》
参照
规范
1 《企业内部控制应用指引》
1 《企业会计准则-—基本准则》
文件资料
1 《工程项目申请单》
1 《项目建议书》、《工程项目可行性研究报告》
责任部门
及责任人
1 工程部、相关部门
1 总经理、工程部经理、项目工程师
11．5 工程验收控制
11．5．3 工程竣工验收流程
1．工程竣工验收流程与风险控制图
工程竣工验收流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
工程部经理
相关部门
项目经理
施工单位
工程项目竣工验收不及时，可能造成工程建设成本增加；未经审批就办理工程移交手续，可能给企业带来经济损失
工程项目竣工时，转入固定资产的相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失
竣工验收未经严格审核、审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失

审批准
审核

审核

编制《工程项目竣工验收报告》
财务部将工程项目转入固定资产
结束
项目投入
使用
7
财务、技术等部门参与
配合单项
工程验收

否
3
6
将竣工材料报主管部门备案
2
办理工程移交手续
5
是
1
合格
组织全面
工程项目
竣工验收
组织单项
工程验收
开始

4
工程完工提交《工程项目竣工验收申请单》
对不合格处进行整改
单项工程完工，提交《工程项目验收申请单》

D1
D2
D3

2．工程竣工验收流程控制表
工程竣工验收流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．项目部接到施工单位提出的《工程项目验收申请单》,根据建筑工程项目质量检验相关规定对单项工程项目进行验收
2．验收合格的项目，由项目经理代表企业同施工单位办理工程移交手续
D2
3．项目经理受总经理授权组织企业内部相关部门、人员和外部勘察单位、设计单位、施工单位、监理单位等相关人员实施全面的工程项目竣工验收工作
4．如果工程项目检验不合格，施工单位要对存在的问题进行整改
5．如果工程项目经过验收，符合设计及质量要求,由项目经理组织成立的验收小组编制《工程项目竣工验收报告》，相关各方在验收报告上签字
D3
6．项目部备齐竣工图表、工程总结及其他相关资料文件，根据相关规定,报相关政府主管部门审批
7．项目得到政府主管部门审批后,财务部办理固定资产移交手续，加强固定资产的管理
相关规范
应建
规范
1 《竣工决算审计制度》
1 《工程竣工验收细则》
参照
规范
1 国家或地方政府部门对安装工程竣工验收工作的相关规定
1 《企业内部控制应用指引》
文件资料
1 《工程项目验收申请单》、《竣工验收计划》
1 《工程项目竣工验收报告》
责任部门
及责任人
1 工程部、相关部门
1 总经理、项目经理、工程部经理
11．5．4 工程项目后评估流程
1．工程项目后评估流程与风险控制图
工程项目后评估流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分
阶段
总经理
工程部
评估小组
财务部
相关部门
不进行工程项目的后评估，可能导致工程项目违规操作不被发现，进而导致不能及时消除问题，增加问题解决成本；评估报告的论证不规范、论据不充分，可能导致企业对工程项目不能有效评估，进而影响评估质量，增加评估成本
后评估实施方案申请未经严格审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致经济损失

通过
审批准
未通过
审批准

开始
成立评估小组
1

制定《工程项目后评估实施方案》
开展
评估调研
2
编写《工程项目后评估
报告》
组织论证
3
比较预计
目标和实际目标
收集评估所需数据资料

结束
评估报告数据应用
协助
提供相关的财务、人力资源成本以及其他资料

4

D1
D2

2．工程项目后评估流程控制表
工程项目后评估流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶段
控制
D1
1．工程部组织成立工程项目后评估小组,小组成员包括财务部、人力资源部以及其他相关部门人员
2．《工程项目后评估实施方案》的内容包括后评估实施的时间、参与人员、工作事项、工作成果等
D2
3．评估小组对完工工程项目的经济性进行比分析较，将项目建议书、可行性研究报告提出的预期经济目标与实际达成的目标进行对比，并得出结论
4．财务部运用评估数据进一步提高财务分析水平，人力资源部将评估数据作为人员绩效考核的依据
相关规范
应建
规范
1 《工程项目后评估制度》
参照
规范
1 《企业内部控制应用指引》
文件资料
1 《工程项目后评估实施方案》
1 《工程项目后评估报告》
责任部门
及责任人
1 工程部、财务部、其他相关部门
1 总经理、工程部人员、财务部人员、其他相关部门人员

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