产品盈亏平衡分析.doc
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产品盈亏成本专题分析 2012年1至9月份，公司从设计源头、工艺流程、原材料采购、生产加工、生产管理等方面采取一系列降低成本措施，旨在降低产品生产成本，提高产品盈利能力。设计方面，推行了标准化和模块化设计，推出了电液控产品标准型；生产上通过优化生产组织流程和工艺技术手段，简化环节，提高生产效率；系统梳理了产品使用中存在的质量问题，制定和严格执行了相应措施，提高产品一次交验合格率和使用可靠性，降低了返修和售后服务成本。 本次成本分析将根据公司目前边际贡献水平，结合固定成本费用总额，进行盈亏平衡分析，测算出盈亏临界点时的产品销售收入。 一、 成本费用总额分析 2012年1-9月成本费用总额约3619万元，其中，变动成本1976万元，占成本费用总额55%，固定生产成本776万元，占成本费用总额21%，销售费用476万元，占成本费用总额13%，管理费用390万元，占成本费用11%。 2012年1-9月成本费用构成表 单位：万元 项目 金额 占比 变动生产成本 1976 55% 变动成本小计 1976 55% 固定生产成本 776 21% 销售费用 476 13% 管理费用 390 11% 固定成本费用小计 1642 45% 合计 3619 二、产品成本分析 2012年1-9月产品成本总额约2753万元，其中，固定生产成本总额为776万元，占成本总额28%；变动成本总额为1976万元，占成本总额72%。固定成本中，职工薪酬为455万元，占成本总额17%，折旧费为194万元，占成本总额7%；变动成本中，原材料为1099万元，占成本总额40%，外协费用为847万元，占成本总额31%。2012年1-9月产品成本构成明细入下表： 2012年1-9月主营业务成本构成表 单位：万元 项目 金额 占比 职工薪酬 455 17% 折旧费 194 7% 水电费 86 3% 差旅费 15 1% 业务招待费 15 1% 修理费 9 办公费 2 固定成本小计小计 776 28% 原材料 1099 40% 外协费用 847 31% 机物料消耗 6 周转材料摊销 9 运输费 5 劳动保护费 2 安全生产费用 1 邮电通讯费 1 其他 7 变动成本小计 1976 72% 合计 2753 三、边际贡献分析 2012年1-9月实现产品销售收入3106万元，产品成本2778万元，其中产品变动成本为1976万元，实现边际贡献1130万元，边际贡献率为36%。 2012年1-9月边际贡献分析 单位：万元 项目 金额 产品销售收入 3106 产品变动成本 1976 边际贡献 1130 边际贡献率 36% 四、盈亏平衡分析 预计2012年1-12月固定成本费用总额为2793万元，其中职工薪酬1650万元，占固定成本费用总额59%；折旧费293万元，占固定成本费用总额10%；不含职工薪酬的销售费用329万元，占成本费用总额12%；不含折旧、摊销、薪酬的管理费用172万元，占成本费用总额6%。 2012年1-12月固定成本费用明细表 单位：万元 项目 金额 占比 职工薪酬 1650 59% 其中：生产 926 33% 销售费用 355 13% 管理费用 369 13% 折旧费 293 10% 其中：生产用 260 9% 管理费用 33 1% 无形资产摊销 160 水电费 118 4% 差旅费 34 1% 业务招待费 21 1% 修理费 13 0% 办公费 3 销售费用（不含薪酬） 329 12% 管理费用（不含折旧、摊销、薪酬） 172 6% 合计 2793 公司边际贡献率为36%，预计本年发生固定成本费用总额2793万元，盈亏平衡点为产品销售收入7761万元，即当产品销售收入达到7761万元时，公司营业利润为0。当产品销售收入高于7761万元时，公司开始盈利，当产品销售收入低于7761万元时，公司处于亏损状态。 盈亏平衡分析表 单位：万元 边际贡献率 36% 36% 36% 36% 36% 36% 36% 36% 36% 36% 目标销售收入 3500 4500 5500 6500 7000 7500 7761 8000 8500 9000 边际贡献 1260 1620 1980 2340 2520 2700 2794 2880 3060 3240 固定成本费用 2793 2793 2793 2793 2793 2793 2794 2794 2795 2796 营业利润 -1533 -1173 -813 -453 -273 -93 0 86 265 444展开阅读全文
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