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财务制度

财务制度
财务开支审批规定
第一条、为加强财务开支的管理，特制定本规定。
第二条、本办法所指的审批，指公司财务人员对公司支付的，包括各级领导同意支付的各项开支，根据有关税法、会计法规进行的审批。
第三条、营业外支出
各种捐赠、赞助费经公司总经理提出，董事会研究批准；罚款、非常损失等由责任单位写出报告，经公司主管经理审查签字，报财务主管领导审批后方可办理付款业务。
第四条、其他零星开支
（一）因公外出发生的出租汽车费、电话费由主管财务经理审批。单据丢失，由部门领导签字，同行出差人员证明，财务负责人审批后，可报销车费、船票，其余票据丢失，要取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由部门领导签字，主管财务经理审批后予以报销，否则不予报销。市内四区及金州、旅顺、开发区办公车费与“值班日记”核对后填写“市区公出核对单”，由部门经理审核签字，报财务部门核准，据实报销。
（二）电话费、刻印费、市内运费、车检费及零星费用，由财务主管经理审批。
（三）出差人员需在回连后七个工作日将出差费用结清由部门经理签字、财务主管审核，报总经理批准。
（四）差旅费标准
根据大财字（96）250号文件结合公司特点差旅费开支标准：
1、 交通费开支标准：
（1） 乘坐车、船、飞机的标准：
A、 公司总经理火车软席、轮船二等舱、飞机普通舱、其他交通工具按实报销；
B、 公司其他人员火车硬卧、轮船三等舱、飞机普通舱、其他交通工具（出租车除外）按实报销。
C、 出差人员乘坐飞机要严格控制，出差路途较远或出差任务紧急的，经总经理批准方可乘坐飞机。
（2） 住宿费标准：
A、 公司总经理到外省市一般地区150元，特区200元；
B、 公司其他员工到外省市一般地区100元，特区150元；
C、 出差人员由接待单位免费接待，无住宿收据的，一律不予报销住宿费。住在亲友家，按一般地区标准50%报销。
（3） 出差补助标准：
A、 到外省市出差，不分途中和住勤按天计算，一般地区15元，特区20元；
B、 乘坐火车白天连续乘车超过12小时，夜间超过6小时的，可乘座硬卧列车。在规定时间内需乘座卧铺的应请示、经审批后方可乘座。
第五条、应付帐款
退余款,由经办人员提出申请、由主管财务经理审批。
第六条、应交税金
交纳增值税、企业所得税，由财务主管审核、主管经理审批。
第七条、其他应收款
（一） 保险范围内的事故修车费，责任人提出申请、由财务主管经理审批。
（二） 差旅费借款，由出差人提出申请、部门经理签字，主管财务经理审批签字后付款。
第八条、管理费用
（一） 取暖费
办公楼、生产供暖取暖费：按合同（协议）规定标准由财务负责审查，财务主管经理审批后方可办理付款。
（二） 零星修理费
本单位领导签字，机动设备管理人员审批，财务负责人审核签字后方可办理付款。计算机、通信及办公自动化设备的零星修理费，包括维修时购置的配件和材料（复印纸、传真纸除外）的费用，采购人员列出“采购清单”，随同“采购借款单”经部门提出申请，财务主管经理审批签字后方可付款。
（三） 外购水电费
由财务负责与计量人员核对，由财务主管经理审批后方可办理付款。
（四） 劳动统筹
由财务负责与人事管理员核对，由财务主管经理审批后方可办理付款。
（五） 业务招待费
业务招待费由办公室统一办理，经办部门领导提出申请，公司总经理审批后方可办理付款。
（六） 通勤费
部门提出申请，公司员工通勤，应选择最经济的公交路线，凡乘车超过2站以上，由公司统一办理月票，人事管理员审查备案，由财务主管经理审批后方可办理付款。
（七） 书刊杂志、文具用品、印刷费、机要邮电费等办公费用由办公室审查确认，由主管财务经理审批后方可办理付款。
（八） 警卫消防费、咨询审计费及各部门、单位发生的零星费用，由费用发生部门提出申请财务主管经理审核签字后方可办理付款。
（九） 检测费由技术计量部门提出申请财务主管经理审批。
第九条、其他费用
（一） 汽车修理、汽车配件等费用
严格执行《机动车辆中、小维修管理办法》，财务负责审查结算单据，报财务主管经理审批后方可办理付款。
（二） 维修费
（1） 维修合同会签由机电设备管理人员转来，各职能部门签字后，由财务主管经理审批后方可办理付款。
（2） 维修费结算由预算、机动设备、船舶技术、财务等人员（部门）审定决算书，报总经理审批后方可转帐处理。
（三）外委劳务费
费用承担单位负责人签字后，由财务负责人审查数量和金额，经总经理审批签字后方可办理付款。
（四）养路费
公司安全员负责车辆管理和费用的归属，由财务负责审批和帐务处理。
（五）电话费
办公室负责电话费管理，每月按开户银行转来的结算单核销，个人电话费由部门提出申请，由总经理审批额度，由财务负责审核后方可办理付款。
（六）运输费
由托运部门提出申请，托运部门经理负责审核结算单据，由财务主管经理签字后方可办理付款。
第十条、原材料
原材料采购采取招标形式，对主要原材料的价格按招标采购价格进行结算，付款由主管生产和主管财务经理审批后方可付款。
第十一条、其它材料、设备付款
（一）预付款：材料、设备需要预付款时，严格按合同执行。预付款，凭主管供应经理审批的“采购借款申请单”办理。报财务主管经理审核。
（二）临时采购：采购人员列出“采购清单”部门提出申请报财务主管经理审批。付保证金：执行合同条款，凭使用部门负责人签字认可的证明，由财务主管经理审批。
第十二条、专项应付款
主要是核算财政及有关行政部门减免的款项，要求是专款专用，严格管理。具体分三个方面：科研费部分、环境保护及生产发展基金部分，具体实施的部门分别为技术、安全和生产等部门（人员）。专项应付的支出项目，须由使用单位提出申请（单位领导签字）。已列入科研计划、环保计划、生产发展计划的，由财务负责人审核，总经理审批。
第十三条、工程价款
（一） 合同会签后，由财务负责人及财务主管经理审批。
（二） 直接列入在建工程的资本性支出，由经办单位提出申请，写明缴款内容、用途，由财务负责人审核，报总经理审批后方可付款。
（三） 零星工程费用支出，需经办单位提出申请，财务主管经理审批后方可办理付款。
（四） 工程款的支付，预付款的拨付比例，依据建筑安装工程合同。工程进度款，依据经项目施工代表、技术负责人及所在部门领导签批的“已完工程月报表”。工程结算款，依据预算、部门经理审查确认的工程决（结）算书。由财务主管经理审批付款额度。
第十四条、本规定由财务负责解释，组织实施。
成本、费用管理与核算办法
第一章总则
第一条 为了加强成本管理，规范成本费用核算与管理，根据国家有关法律、法规，结合本公司实际，制定本办法。
第二条 成本、费用核算与管理，在总经理的领导下，由财务归口管理，负责组织全公司的成本、费用核算与管理，并对真实性和合法性负责。
第二章成本管理
第三条 为了保证成本核算的真实性，必须做好以下成本管理的基础工作：
（一）定额管理
对各种原材料、辅助材料、燃料、动力的消耗及工时、设备利用等费用应按国家（行业）规定或装置设计资料制定定额，并结合实际情况，及时修订、补充和完善。
（二）计量管理
一切物料的进出、消耗、都要认真办理验收、计量、入、出库手续。各种计量设备、仪表和工具必须配备齐全、手段先进，并经常进行维修校正，确保灵敏准确。
（三）财产、物资盘存
必须建立健全财产、物资的盘存制度，定期或不定期地对所有财产、物资进行清查，及时报批处理各种财产、物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，经报批后及时作出账务处理，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。
（四）互供劳务价格
部门、辅助部门相互提供劳务，采用一次交互分配法，月末无余额。
（五）原始记录
对产量、质量、工时、设备利用、消耗材料、物资收发和领退、零部件、半成本的转移、产成品的入库与发出、财产、物资的报废、毁损等都要建立完整的原始记录，并规定科学的原始记录传递程序。
（六）班组经济核算
本着“干什么、管什么、算什么”的原则，因地制宜，简单实用，对各班组的产量、质量、消耗和收率待指标进行核算、考核，不断提高班组参与经济核算的积极性。
第四条 建立成本预测制度
根据成本习性和数学分析方法，预测产品成本的发展趋势。
（一） 事前对生产计划、生产工艺方案进行成本预测，根据预测数据提供决策依据，调整计划方案，使成本得到事前控制。
（二） 事中要定期对生产过程的生产经营情况进行成本预测，根据测算结果及时采取措施，使成本得到事中控制。
（三）事后要根据实际发生的情况同预测进行比较分析，找出偏差的原因，为搞好下一阶段预测工作积累经验。
（四）根据生产和市场的变化情况，及时组织测算加工的保本价格和边际贡献，为生产经营提供准确的决策依据。
第五条 成本管理与核算的责任
（一） 制定成本管理和核算实施细则，并制定车间成本核算办法和班组核算办法；
（二） 编制成本、费用预算并组织上报、下达、实施；
（三） 按年或季向所属单位（部门）下达成本预测指标，并检查、督促、帮助其实施；
（四） 汇总核算产品成本、编报上报成本报表；
（五） 制定内部结处价格；
（六） 组织计算车间（装置）成本和开展班组经济核算；
（七） 组织成本、费用分析；
（八） 组织内部加强成本管理，降低产品成本的经验交流和推广工作。
第三章成本、费用核算
第六条 费用的定义
费用，是指企业销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，包括在生产经营过程中所发生的外购材料、燃料、动力、工资、职工福利费、折旧费、修理费、利息支出和税金等。
第七条 费用的确认
费用的确认是指确认费用包括的范围、归属的时间：
（一） 按配比方法确认。配比原则是指收入和与之相关的费用，在同一期间进行配合，以 确定各期损益。
（二） 按分配方法确认。分配方法是指跨期收益的费用，按一定的标准计算出应作为本期收入减少的费用。
（三） 直接确认。直接确认是指与各项特定收益无直接关系，在支付时即予以确认，或者是其受益期难以确认，就应当在其发生期内确认为费用，并直接冲减当期的收益总额。
第八条 费用的分类
（一）费用按经济内容（或性质）划分的项目，称为费用要素，按照费用要素反映的费用，称为要素费用。费用按经济内容（或性质）划分，可以分为以下费用：
1、外购材料：是指为进行生产而耗用的一切从外部购进的原料及生要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。
2、外购燃料：是指为进行生产而耗用的一切从外部购进的各种燃料，如燃料油、燃料气、煤炭等。
3、外购动力：是指务进行生产而耗用的从外部购进的各种动力，如水、电、蒸汽、风等。
4、工资：是指按照工资总额记入成本费用的职工工资。
5、提取的职工福利费：是指按照规定从成本费用中提取的职工福利费。
6、折旧费：是指按照核定的固定资产折旧率计算提取的折旧费用。出租固定资产的折旧费不包括在内。
7、修理费：是指按规定计入费用的固定资产等的修理费用。
8、利息支出：是指计入财务费用的短期借款利息支出减去利息收入后的净额。
9、税金：是指计入管理费用中的各种税金，包括房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等。
10、其它支出：是指不属于以上各要素的费用支出。
（二）费用按经济用途分类，就是按成本项目进行分类。费用 按经济用途不同，可以分为产品制造成本和期间费用两大类。
成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。产品制造成成本包括企业生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其它直接支出和制造费用等。
（1） 直接材料：
原材料：指经过加工构成产品实体的各种原材料及主要材料。
辅助材料：指有助于产品形成，但不构成产品实体的材料。如各种助剂、触媒等。
外购半成品：指生产耗用的各种外购半成品和外购件。
燃料：指生产耗用的各种固体、液体和气体燃料。
动力：指生产耗用的水、电、汽、风等。
包装物：指生产过程中用于产品包装的各种包装物（不包括另计价出售的包装物及周转使用的包装物）。
其他直接材料：指不能列入以上各项目的其他直接材料。
（2）直接工资
包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴等。
（3）其他直接支出
包括直接从事产品生产人员的职工福利费等。
（4）制造费用
包括生产车间及组织和管理生产所发生的各项费用。
工资：指发给车间管理人员的工资、奖金、津贴和补贴等。
提取的职工福利费：指按车间管理人员工资总额14%计提的职工福利费。
折旧费：指车间应计提折旧的固定资产按规定比例计提的折旧。
租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工器具而支付的租金。
修理费：指支付车间的各种修理费及负担的内部修理劳务费用。
机物料消耗：指车间为维护生产设备等到所消耗的各种材料（不包括修理用和劳动保护用材料）。
低值易耗品：指车间耗用的各种低值易耗品。
取暖费：指车间发生的取暖费（不包括支付给职工个人的取暖津贴）。
水电费：指车间为组织生产耗用的水、电而发生的费用。
办公费：指车间发生的文具、印刷、邮电、图书资料及办公用品等费用支出。
差旅费：指车间的职工因公外出的差旅费、出国人员经费、住宿费、市内交通费、各种补助费以及按规定支付的职工探亲路费和调遣的费用。
运输费：指车间对外支付的各种运输费用及应负担的厂内运输部门提供的运输劳务。
保险费：指按资产总额缴纳给保险机构的财产保险费。
设计制图费：指由车间负担的设计费、技术资料费、图纸及有关用品的费用。
试验检验费：指车间对产品、材料进行分析、试验、化验、检验、容器检定等所发生的费用。
劳动保护费：指车间所发生的各种劳动保护费用。
停工损失：指车间因季节性和修理期间而发生的损失费用。
排污费：指车间负担的排放“三废”而缴纳给环境保护部门的费用。
其他费用：指车间发生的不能列入以上各项目的其他制造费用。
期间费用，按其用途不同可分为管理费用、财务费用和营业费用。
第九条 下列支出不得列入成本、费用开支范围
（一） 购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出；
（二） 对外投资的支出；
（三） 被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金、企业捐赠、赞助支出；
（四） 国家法律、法规规定以外的各种支出；
（五） 国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
第十条 成本核算对象的划分
1、 产成品：指已完成生产过程，并已经验收合格入库可供出售的产品。
2、在产品：指月终尚未完工但尚需等待检验等原因，不具备入库条件的各种形态制品。
3、自制半成品：指企业的一个基本生产车间已经加工完毕，待转入下一基本生产车间继续加工或暂时入库的自制半成品，包括可供出售的自制半成品。
4、辅助生产部门生产、加工（包括转供）的各种水、电、蒸汽、气、风等产品和劳务。
第十一条 成本计算程序
（一）收集成本计算的的基础资料：根据各专业部门提供的资料，确定各种产品的生产量，包括入车量、自制半成品产量、在产品的盘存量；确定各车间原料、自制半成品、辅助材料、燃料、水、电、蒸汽、风的消耗量。
（二）成本费用的归集：按基本生产车间（装置）、辅助生产车间（部门）的成本费用项目归集所发生的成本费用。
（三）分配辅助生产车间的成本费用：按辅助生产车间（部门）所归集的成本费用、产品产量，按一定的分配方法，将辅助生产车间（部门）的成本费用进行分配。
（四） 计算产成品、自制半成品、在产品的总成本：按基本生产车间（装置）所归集的成本费用及产成品、自制半成品、在产品的产量，采取一定的方法，在产成品、自制半成品、在产品间进行分配。
（五） 结转完工产品成本，计算产品单位成本。
第十二条 直接材料成本的计算
（一）材料成本包括：材料原价、运杂费、装卸费和定额内的合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费以及缴纳的税金等。
（二）凡直接用于产品生产的原材料和自自制半成品，直接计入各产品成本。几种产品合用一种原料，领用时不能分开的，可按一定的比例进行分配。
（三）外购燃料及动力按实际成本计入产品成本。
第十三条 生产工人的工资、奖金、津贴和补贴及提取的福利费凡能直接计入产品成本的应直接计入产品成本。
第十四条 制造费用的分配
为生产产品和提供劳务而发生的不能直接计入产品成本的各项费用，通过“制造费用”科目归集、并按一定比例分配计入有并成本核算对象和成本项目。
第十五条 辅助生产成本的计算与分配
（一） 辅助生产部门（或车间）生产的水、电、汽、风以及提供的劳务等，按实际成本计算。
（二）根据管理和核算的要求，水、电、汽、风和劳务等费用的分配一般分以下几种情况：
1、辅助生产部门为生产、管理部门提供的产品劳务按定额工时和实际耗用量，直接分配计入有关成本、费用。
2、辅助生产之间相互提供的产品劳务，应进行一次交互分配。
第十六条 在产品成本的计算
在产品的成本应按产品成本的计算方法计算在产品成本，如在产品数量较大，各月之间变动不大的，可不计算在产品成本。
第十七条 产品成本的计算
（一）、企业同一种原料生产出多种产品的特点，产品成本采用分类计算方法。
1、加工费的计算，在生产过程中为加工产品而消耗的各项支出为为制造加工费，包括辅助材料、燃料、动力、直接生产人员工资、提取的职工福利费各基本生产制造费用。
2、本期加工的产品总成本=原材料成本+制造加工费±期初期末自制半成本—供其它系统自用产品。
3、某产品单位成本=某产品总成本÷某产品产量
4、产品成本的结转。产品成本的计算采用加权平均法计算。计算公式如下：
主营业务成本来=期初结存产品成本+本期生产产品成本±盘盈盘亏产品成本—期末结存产品成本
（二）、生产车间成本的计算
1、月终根据有关费用科目，按成本项目汇集计算出车间总成本
2、各车间联产品成本计算采用平行结转分步法，即上道工序的产品就是下道工序的原料，而下一道工序加上加工费后即为本车间的产品成本。
第四章成本分析、预算和指标考核
第十八条 成本分析的任务
成本分析的主要任务是检查企业成本计划的完成情况，提供成本升降的依据；运用科学的方法，对各种影响成本升降的原因进行全面的分析，测定各因素对成本的影响程度；研究形成差异的原因，提出成本降低的途径，挖掘降低产品成本的潜力，以便用同等的消耗取得最大的经济效益。
第十九条 成本分析的内容
成本分析的主要内容有：全部商品成本预算完成情况分析、主要产品单位成本分析、外购原材料成本分析、产品单位加工费和期间费用分析等。
第二十条 成本分析的一般方法
（一） 原料价格变动影响成本降低额=∑（基期价格—实际价格）×实际加工量或消耗量
（二） 消耗定额变化影响成本降低额=∑（基期单耗—实际单耗）×实际加工量×基期价格
（三） 加工量变动影响成本降低额=（实际加工量—基期加工量）×基期单位固定费用
（四） 产品结构及收率变动影响成本降低额=∑（实际产品产量—按基期收率计算的产品产量）×基期单位成本
（五） 固定费用变化影响成本降低额=基期固定费用总额—实际固定费用总额
第二十一条 固定费用和变动费用的划分
固定费用指相对比较稳定，其增减变化与产量或工作量的增减变动的关联不是十分密切的生产费用，如折旧费、修理费、保险费等；变动费用指随着产量和工作量的增减变动而相应变动的生产费用，如原材料费、辅助材料、燃料费和动力费用等。
第二十二条 产品成本降低的计算
产品成本降低额外负担与降低率的计算公式：
产品成本降低额（负数为超支额）=按基期平均单位成本计算的总成本—产品生产成本本年实际总成本。
产品生产成本降低率=本期产品生产成本降低额÷按基期平均单位成本计算的总成本×100%。
第二十三条 成本费用预算的编制
（一） 预算的主要内容
1、 全部商品总成本及单位成本预算。
2、 生产费用及制造费用预算。
3、 加工费预算。包括产品单位加工费、单位现金加工费、产品变动加工费和固定加工费。
4、 期间费用预算。包括期间费用、现金管理费用、现金营业费用。
（二）预算编制时间
按照公司的统一时间按排，编制下一年度的成本、费用预算，并按月、季进行分解。
（二） 预算的编编制过程主要是资料的收集、预算成本的预算及确定、成本预算的上报、下达和调整部分组成。
1、 编制成本预算所需资料不仅包括各种成本核算的实际资料，而且包括有关生产计划、消耗定额、工资和维修计划等到相关资料。
2、 在收集各类资历料后，财务部门组织测算出预算成本。
3、 在预算执行过程中，如遇到实际情况变化较大时，每季应根据实际情况对预算进行必要的调整。
第二十四 条建立健全预算成本考核制度，明确预算成本考核的主要指标
（一）吨现金加工费=现金加工费÷外购原材料加工总量。
现金加工费是指当期加工费总额扣除在基本生产车间制造费用中列支的折旧费用后的作额
（二 ）吨变动加工费=变动加工费总额÷外购原料加工总量
变动加工费是指产品成本项目表中发生的原材料、辅助材料、燃料和动力费用合计金额。
（三） 扣除折旧的固定费用：指基本生产车间的直接人工工资及其他直接支出、扣除折旧的制造费用等。
（四） 扣除折旧的管理费用。
（五） 扣除折旧的营业费用。
（六） 含期间费用的现金单位加工费用=吨现金加工费+吨现金管理费用+吨现金营业费用。
第五章 期间费用
第二十五条 期间费用是指生产经营过程中发生的不计入生产成本，直接计入当期损益的各项费用。按其用途不同可分训管理费用、财务费用、和营业费用。
第二十六条 管理费用是指公司行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用。
（一） 管理费用的内容
1工资：指企业管理部门人员的工资、奖金、津贴和补贴等。
2、 职工福利费：指管理人员工资总额按规定比例计提的职工福利费。
3、 差旅费：指企业管理部门职工因公外出的各种差旅费、出国工员经费、住宿费、市内交通费、各种补助费以及按规定支付的探亲路费和调遣费用。
4、 办公费：指管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等费用。
5、 折旧及摊销：管理部门的各项固定资产按照规定计提的折旧费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销和开办费摊销等。
6、 修理费：企业管理部门维修费用。
7、 物料消耗：指管理部门耗用的各种物质和材料。
8、 低值勤易耗品：指管理部门使用的低值易耗品
9、 会议费；指企业如开会议按规定支付的各种费用，其中包括会议伙食补助费、会议公杂费、住宿费和会场租租赁费、会议交通费等。
10、工会经费：指职工工资历总额2%计提的工会经费。
11、职工教育经费：指按职工工资总额1.5%计提的教育经费。
12、动保险：指企业支付给劳动社会保障机构的各种保险费用。包括劳动险、医疗险、工伤险、失业险、生育险等。
13、咨询费：指企业向有关咨询机构进行科学技术和经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾部等支付的费用。
14、 事会费：指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。
15、 计费：指聘请中国注注册会计师及审计部门进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。
16、 诉讼费：指企业因起诉或应诉而发生的各项费用。
17、 排污费：指企业按规定交纳的排污费。
18、 绿化费：指企业进行绿化而发生的费用。
19、 税金：指企业按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等。
20、 运输费：指管理部门应负担的厂内运输部门和厂外运输机构提供的运输劳务费用。
21、 化验检验费：指分折、化验、检验所发生的费用。
22、 劳动保护费：指管理部门所发生的各种劳动保护费用。
23、 存货的盘盈和毁损：指按规定报经批准由当期损益负担的存货的盘亏和毁损净额。
24、 土地使用费：指使用土地而支付的费用。
25、 土地损失补偿费：指企业生产经营过程中破坏的国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费。
26、 技术转让费：指企业使用专利枝术而支付的费用。
27、 技术开发费：指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费，工艺规程制定费，设备调试费，原材料和半成品的试验费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间试验费，研究工员的工资，研究设备的折旧，与新产品试制，技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行科研试制定的费用，试制失败损失以及为技术开发工作购置的价值存10万元以下的单台设备的开支等。
28、 坏帐损失：按财务制度规定比例提取的坏帐准备，对确实无法收回的，经公司的税务部门批准作为坏帐损失。
29、 业务招待费：指企业为业务经营的合理需要在国家规定的范围内而支付的费用。
30、 水电费；指管理部门用于消耗水、电而支付的费用。
31、 取暖费：指企业发生的取暖费以及应由企业承担的管理人员冬季取暖费。
32、 租赁费：指企业租赁办公、土地、设备等发生的费用。
33、 环境卫生费：指企业为工业卫生和环境卫生而发生的费用。
34、 其他：指不能列入以上各项目的各种管理费用。
（二） 管理费用的控制
1、 预算控制。通过预算的编制，对管理费用中的各项费用进行分解，纳入考核指标体系中，并按月度将实际情况同预算进行比较，找出与预算偏差的具体原因，采取切实有效的措施，使用权管理费用控制在预算之内。
2、 审批程序控制。建立健全严格的费用审批手续制度，规定明桷的审批权限和审批程序。
3、 执行控制。对实际发生的管理费用实行财务监督。
第二十七条 财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用。
（一）务费用的内容
1、利息支出：指企业生产经营发生的利息支出减去利息收的净额。利息支出包括：国内长期借款利息、外资长期借款利息、短期借款利息、应付债券利息支出。利息收包括：内部存款利息。
2、汇兑净损失：指外汇兑换、用汇兑换率的差异。
3、调剂外汇手续费：指申请的调剂外汇而发生的各种手续费。
4、金融机构手续费：指公司向金融机构申请贷款，发行债券、股票而发生的各种手续费
5、其他费用：指筹集资金过程中发生的其他费用。
（二）财务费用的控制。企业的财务费用主要是利息支出，减少利息支出的主要途径有：
1、抓好投资决策，降低投资成本，提高投资效益。对固定资产投资项目严格执行资本金制度，对投资项目实行效益否决，使企业的资产负债率逐步合理。
2、集中管理资金，统一调动资金，减少银行贷款。
3、加强货款的回收力度，加速资金回笼。
4、降低物资库存，减少资金占用。
5、在采购和销售环节，采用灵活的对企业有利的结算方式。
6、多种途径盘活、调整存量资产，优化资历本结构，减债增资。
7、权衡利率、汇率风险，选择不同的借款种类，适时归还高利率的借款，减少汇率风险。
第二十八条 营业费用是指公司在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。其内容包括：
1、 销售产品和提供劳务而发生的运输费用。
2、 销售产品和提供劳务而发生的装卸费用。
3、 销售产品和提供劳务而发生的包装费用。
4、 销售产品和提供劳务而支付的各类保险费用。
5、 委托其他销售机构代销的手续费，如出口产品代理费等。
6、 销售产品和提供劳务而发生的广告、宣传费用
7、 销售产品和提供劳务而举办、参加展销的费用。
8、 为销售产品从外部租入各种固定资产和工具而支付的租金。
9、 销售产品和提供劳务过程中发生的服务费
10、 销售部门人员的工资、奖金、津贴及补贴等。
11、 按规定提取的销售部门福利费。
12、 销售产品和提供劳务而发生的各种差旅费用。
13、 销售产品和提供劳务而发生的办公费用。
14、 销售机构按实有资产和规定比例计提的折旧费。
15、 销售机构发生的各种修理费用。
16、 销售机构耗用物料而发生的费用。
17、 销售机构耗用的各种低值易耗品的摊销额。
18、 产品出口而发生的各种手续费。
19、 出口产品发生的港口费用。
20、 不能列入以上项目的各种销售费用。
第六章成本费用报表
第二十九条 成本费用正式报表
成本报表分为《产品成本计算表》、《管理费用表》、《营业费用明细表达》、《财务费用表》、《制造费用表》、《成本费用分析表示》。
第三十条 成本费用报表分为月报、季报、年报。季报和年报要有详细的分析说明。
第七章附则
第三十一条 本办法由财务负责解释，组织实施。
存货管理办法
第一章 总则
第一条 为加强公司存货管理，保证存货核算的正确、可靠制定本办法。
第二条 本办法中的存货是指企业在日常生产经营中持有以备有出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料，包括各类材料、商品、在产品、产成品等。
第二章 存货的计价方法
第三条 存货初始成本的计量。存货在取得时，按照实际成本入账。存货实际成本的计量因其来源不同，具体按以下原则确定：
（一）购入的存货，其实际成本包括下列各项：
1、买价。指进货发票所注明的货款金额。
2、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用。
3运输途中的合理损耗。
4入库前的挑选整理费用。
5、按规定应计入成本的税金。如进口物资按规定支付的进口关税。
6、其它费用。如大宗物资的市内运杂费。
（二）自制的存货。包括制造过程中所耗用的原材料、工资和有关费用等支出。
（三）委托外单位加工完成的存货。包括实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用。
（四）投资者投入的存货，按投资和被投资双方确认的价值作为实际成本。
（五）接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本：
1、 捐赠方提供了有关关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上注明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。
2、 捐赠方没有提供有关凭据的，按同类或类似存货的市场价格，加上相关的税费，作为实际成本。
（六）企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。如涉及补价的，按以下规定确定受让存货的实际成本：
1、 收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费作为实际成本。
2、支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支付的相关税费，作为实际成本。
（七）以非货币性交易换入的存货，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为实际成本。如涉及补税的，按以下规定确定换入存货的实际成本：
1、 收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为实际成本。
2、 支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为实际成本。
（八）盘盈的存货，按同类或类似存货的市场价格作为实际成本。
第四条 存货的的领用或结转，采用加权平均法（含移动加权平均法）。
第三章 存货的转移、出入库程序
第五条 存货的转移
（一）公司内部一切存货均属公司的财产，必须按照规定管理和使用，不得随意丢失、损坏、赠送、出租的出借。
（二）由于个人原因造成存货丢失、损坏，根据具体情况按原价或折价赔偿，情节严重的给予行政处罚。
（三）对出租、出借的存货必须办理手续，按规定收取费用，并按期收回。丢失或损坏按规定赔偿，索赔由借出、出租单位（部门）负责。
第六条 存货的入库
对外采购的存货入库严格执行公司《物资采购管理办法》中的相关规定输入库。
第七条 存货的出库
（一）库存物资
1、物资供应部门应根据生产、工程等材料消耗定额、用料计划发放材料。
2、用料单位应明确专人负责领料，领料单必须有领料人、单位主管领导、核算员签章。各栏目必须填写清楚、完整，内容涂改必须加盖涂改人印章。
（二） 销售的存货
对外销售的存货应先收款后发货，严格按公司《销售收入管理办法》执行，凭销售出门票方可出库，否则追究当事人责任。
第八条 存货的退库
存货的退库按照公司《物资退库管理办法》执行。
第四章 低值易耗品的管理
第九条 低值易耗品是指不能做为固定资产的各种用具物品，如工具、管理工具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。
第十条 低值易耗品的范围：
（一）工器具类：机、电、仪等各类生产工人所需工具、卡具、模具及小型检验仪器、仪表、小型检修设备、工具柜、手推车等。
（二）化验、实验、研究用各种玻璃仪器。
（三）生产过程周转使用的包装容器，包括各种气体钢瓶、液化气罐、各种油桶等。
（四）管理用具：各种桌、椅、凳、文件柜、更衣柜、沙发、电风扇、照相机、收音机、录音机、小型计算器、自行车、缝纫机、绘图晒图工具；各种床、蚊帐、被褥、毯；各种文具用品。
第十一条 低值易耗品的购入、发放和管理，按公司《物资采购管理办法》和《办公用品（具）管理办法》办法执行。
第十二条 低值易耗品的移交。机构调整或公司内部调调动，必须携带原用保管使用的工、器具，由移交单位会同接管单位，办理交接手续。移交不清者，要由原使用保管单位追究责任。如解除劳动合同（包括离休、退休、退养等）时，必须将所领的工、器具一律交给原工作单位，不准携带出厂，凡未经归口管理部门签字者，人事部门不得办理调出手续。
第十三条 核算。低值勤易耗品采用一次摊销法。
第十四条 在用低值易耗品由使用单位建帐立卡，各归口管理部门负责定期检查、盘点，发现损坏或丢失必须查明原因、明确责任，按《物资短缺索赔管理办法》进行处理。
第五章 存货的清查、盘点
第十五条 财务部门会同物资供销等到部门在年度终了前采用永续盘存法对存货中的材料进行一次全面盘点；生产物供部门定期对库存产成品、半成品进行盘点，运用点数、过磅、检尺等手段，查明存货的帐面数与实有数是否相符。对盘盈盘亏以及报废的存货要查明原因，由生产物供等部门列出明细，经财务审核，报主管经理。
第十六条 期末存货的计价按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。
第六章 附则
第十七条 本办法由财务负责解释，组织实施。
固定资产管理办法
第一章总则
第一条 为了加强固定资产管理工作，防止固定资产流失，确保固定资产的保值、增值，根据国家颁布《企业财务制度及税法》有关规定，结合我公司实际情况，制定本办法。
第二条 本办法所指的固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及单位价值在2000元以上，使用期限超过两年的非生产经营设备。
第三条 公司固定资产管理由财务部门和有关部门做好固定资产各项管理工作，其中财务部门负责资产核算，机动设备部门负责资产管理，技术设计部门负责固定资产投资规划、立项、报批工作。
第二章固定资产分类
第四条 公司固定资产分类执行财政部和国家税务总局颁发《企业会计制度》《企业会计准则》及《企业所得税法》。
第三章