市国税系统度岗位练兵能手竞赛试卷税务稽查类.doc

××市国税系统2012年度岗位练兵能手竞赛试卷
(税务稽查类)
一、单选题（共30题，每题1分，共30分）
在下列每小题备选答案中选出1个正确的答案，并将其字母标号填入题干
后的括号内。（本卷中涉及的小企业，如未特殊说明，均执行《小企业会计准则》）
1．十八大报告指出，检验党一切执政活动的最高标准是（   ）。（     ）
A．以人为本，执政为民       B．以人为本，执法为民
C．以人为本，依法治国       D．以人为本，依宪治国

2．法的主要内容是（   ）。（    ）
A．国家意志    B．国家强制力    C．权利与义务     D．社会关系

3．不属于税务稽查基本任务的是（   ）。（    ）
A．依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为
B．保障税收收入
C．维护税收秩序，促进依法纳税
D．税法宣传

4．以下不属于小企业存货的是（   ）。（    ）
A．原材料    B．周转材料     C．生产性生物资产    D．消耗性生物资产

5．纳税人涉税保密信息不包括纳税人的（   ）。（    ）
A．技术信息   B．经营信息    C．主要投资人    D．税收违法行为

6．某小企业2012年6月销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为80万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（   ）万元。（    ）
A．80         B．82         C．93.6           D．95.6

7．对被列为上级机关督办的案件，承办机关应当在接到督办机关《重大税收违法案件督办函》后7个工作日内按照《税务稽查工作规程》规定立案，在（   ）个工作日内制订具体查处方案，并组织实施检查。（    ）
A．5         B．10           C．15             D．30

8．《小企业会计准则》对长期股权投资的核算（   ）。（    ）
A．只能采用权益法核算           B．采用成本法和简易的权益法核算
C．只能采用成本法核算           D．采用权益法和简易的成本法核算

9．投资者在投资方式的选择上，降低股本的比重，提高关联贷款的比重，从而认为增加税前利息支出的避税方式是（    ）。（    ）
A．避税地避税     B．转让定价   C．资本弱化    D．滥用税收协定

10．小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），应在（   ）科目核算。 （    ）
A．库存商品      B．管理费用    C．销售费用     D．原材料

11．主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为（   ）以下的，应纳税额和滞纳金为零。（    ）
A．0.1元         B．1元          C．5元        D．10元

12．小企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（   ）。（    ）
A．应收股利    B．投资收益     C．投资成本   D．资本公积

13． 关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的欠税管理和追征制度，下列说法正确的是（   ）。（    ）
A．税务机关对纳税人采取保全措施或强制执行措施应经市以上税务局（分局）局长批准
B．对骗税，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
C．因税务机关的责任造成未缴少缴税款的，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金
D．纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年，并加收滞纳金

14．小企业在编制资产负债表时，属于超过1年期以上的预收账款的贷方余额应当在（   ）项目中列报。（    ）
A．预收账款    B．其他应付款     C．长期应付款    D．其他非流动负债

15．某企业2010年货物销售收入1800万元，下脚料销售收入500万元，房屋转让收入300万元，从其他单位分回投资收益200万元。当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前扣除的业务招待费为（   ）万元。（    ）
A． 9        B． 11．5         C． 13         D． 18

16．小企业发生的汇兑收益，应在（   ）科目核算。（    ）
A．营业外收入    B．财务费用    C．管理费用   D．投资收益

17．某小规模纳税人企业，2011年2月份销售自己使用过的挖掘机械，开具普通发票收取货款10.2万元，此笔业务当月应缴纳增值税（   ）元。（    ）
A．1980.58         B．2970.87        C．3000      D．3060

18．某小企业2012年12月购入一项固定资产，原价100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2013年该项固定资产应计提的年折旧额为（   ）万元。（    ）
A．19.92       B．33.2       C．39.84      D．40

19．纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为（   ）；先开具发票的，为开具发票的当天。（    ）
A．移送货物的当天        B．移送货物暂估入账的当天
C．发出货物的当天        D．取得销售款或取得索取销售款凭据的当天

20．小企业收到投资者以外币投入的资本,应当采用（   ）进行折算。（    ）
A．合同约定汇率          B．交易当期平均汇率
C．收到投资期初汇率      D．交易发生日即期汇率

21．2010年以后，涉及一般税务行政处罚的税务稽查案卷保管期限为（    ）
年。（    ）
A．5        B．10        C．30        D．永久

22．下列各项业务中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（   ）。（    ）
A．分配股票股利                 B．将债务转为资本
C．提取法定盈余公积             D．以盈余公积转增资本

23．以下货物不享受增值税减免的是（   ）。（    ）
A．批发和零售的种子、种苗      B．农副产品加工厂销售的蔬菜罐头
C．销售再生水              D．从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

24．某贸易公司进口轿车500辆，每辆关税完税价格为19万元，关税税率为120%，轿车消费税税率为9%，该笔业务应缴进口环节消费税为（    ）万元。（    ）
A. 2067.03        B.1881         C. 1127.47          D. 939.56

25．以下说法正确的有（   ）。（    ）
A．委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税
B．委托方以高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税
C．受托方代收代缴消费税时，应按委托方同类消费品的售价计算纳税
D．纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的金银首饰，可以扣除委托加工收回珠宝玉石的已纳税款

26．资产收购重组业务适用特殊性税务处理的，交易各方对其交易中的股权支付部分，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的（   ），且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（   ）。（    ）
A．80%，75%    B．75%，85%    C．70%，75%    D．50%，75%

27．根据企业所得税的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（   ）。（    ）
A．租入固定资产的改建支出        B．以融资租赁方式租入的固定资产
C．单独估价作为固定资产入账的土地  D．未投入使用的房屋、建筑物

28．企业的下列收入不是免税收入的有（   ）。（    ）
A．财政拨款
B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
C．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
D．符合条件的非营利组织的收入

29．以下所得发生地确定原则不正确的有（   ）。（    ）
A．销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B．转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定
C．动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
D．权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

30．某企业2011年会计利润总额为300万元，通过非营利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值（不含税）120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2011年应纳企业所得税为（   ）万元。（    ）
A．96.1          B．138.75         C． 171      D． 101.1

二、多选题（共20题，每题1分，共20分）
在下列每小题备选答案中选出正确的答案，并将其字母标号填入题干后的
括号内。每题至少有2个正确的答案，多选、少选、答案辨别不清均不给分。
1．十八大报告指出，在社会主义现代化建设过程中要促进“四化”建设，“四化”包括（   ）。（    ）
A．新型工业化     B．信息化       C．城市化      D．农业现代化

2． 小企业应当采用（   ）确定发出存货的实际成本。计价方法一经选用，不得随意变更。（    ）
A．先进先出法    B．后进先出法   C．加权平均法   D．个别计价法

3． 小企业财务报表至少应当包括（   ）。（    ）
A．资产负债表   B．利润表    C．附注   D．所有者权益（股东权益）变动表

4． 构建现代化税收征管体系的目标具体包括（   ）。（    ）
A．提高税法遵从度          B．提高纳税人满意度
C．降低税收流失率          D．降低征纳成本

5．小企业开展日常生产经营活动负担的（   ），应在“营业税金及附加”账户中核算。（    ）
A．消费税        B．印花税     C．房产税     D．排污费

6．下列（   ）不得核定征收企业所得税。（    ）
A．专门从事股权投资业务的企业      B．小额贷款公司
C．基层法律服务机构                D．税务师事务所

7．下列（   ）不适用《小企业会计准则》。（    ）
A．债券在市场上公开交易的小企业    B．小额贷款公司
C．融资租赁公司                    D．企业集团的子公司

8．下列证据的证明效力表述正确的包括（   ）。（    ）
A．原件、原物优于复制件、复制品
B．证人证言优于现场笔录
C．原始证据优于传来证据
D．法定鉴定部门的鉴定结论优于其他部门的鉴定结论

9．2012年10月1日之后，企业进行政策性搬迁，下列哪些收入属于企业取得的搬迁补偿收入，具体包括：（   ）。 （    ）
A．对停产停业形成的损失而给予的补偿
B．因搬迁、安置而给予的补偿
C．企业搬迁过程中购置资产取得的补偿
D．企业搬迁过程中资产遭到毁损而取得的保险赔款

10．《行政强制法》所称行政强制包括（   ）。（    ）
A．行政强制措施      B．行政救济     C．行政强制执行   D．行政赔偿
11．依据《税务行政复议规则》，以下可以进行和解、调解的具体行政行为
是（    ）。（    ）
A. 加收滞纳金   B.核定应税所得率    C.行政赔偿    D.行政奖励

12．受到处分的人员对处分决定不服的，可以依照（  ）等有关规定申请复核或者申诉。（    ）
A． 中华人民共和国税收征收管理法      B．中华人民共和国公务员法
C． 行政机关公务员处分条例         D．中华人民共和国行政监察法

13．开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列（   ）虚开发票行为。（    ）
A．为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票
B．让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票
C．介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票
D．开具其他与实际经营业务情况不符的发票

14．下列（     ）免征企业所得税。（    ）
A．2011年企业取得的地方政府债券利息所得
B．对投资者从证券投资基金分配中取得的收入
C．2012年生产和装配伤残人员专门用品（已列入民政部目录）的企业生产经营所得
D．海水养殖、内陆养殖
15．自2012年10月份起，在我省从事下列行业的，应缴纳增值税的是（ ）。（    ）
A．有形动产租赁  B．鉴证服务    C．铁路运输服务   D．广告服务

16．在综合征管系统数据录入界面录入日期时，如需要录入2012年3月6日，以下（   ）日期格式可以被综合征管系统接受。（    ）
A．2012/03/06    B．2012-3-6    C．12.3.6      D．12/3/6

17．企业的股权投资发生（   ）情形的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除。（    ）
A. 被投资方依法被注销、吊销营业执照的
B. 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营1年，且无重新恢复经营改组计划的
C. 对被投资方不具有控制权，投资期限届满，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的
D. 被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年的

18．下列关于房地产开发企业开发产品完工条件确认说法正确的是（   ）。（    ）
A．房地产开发企业建造、开发的开发产品必须通过工程质量验收合格，并且办理完工产（竣工）备案手续
B．必须经过会计决算手续
C．企业开始办理开发产品交付手续
D．企业开发产品已开始实际投入使用

19． 下列说法正确的是（   ）。（    ）
A．企业将财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门,应计入取得该资金第5年的应税收入总额
B．计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除
C．不征税财政性资金用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除
D．不征税财政性资金用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除

20．不能成为定案依据的证据包括（   ）。（    ）
A．违反法定程序收集证据材料
B．以偷拍、偷录、窃听等手段获取的证据材料
C．当事人不能提供原件、原物、又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的复制件或者复制品
D．不能正确表达意志的证人提供的证言

三、 判断题（共10题, 每题1分，共10分）
在题后的括号内，正确的打“√”，错误的打“×”。
1．税务稽查案卷应当在立卷次年5月30日前移交所属税务局档案管理部门保管。（     ）
2．小企业盘亏存货发生的损失应当计入管理费用。（     ）
3．小企业在建工程在试运转过程中所取得的收入，借记“银行存款”等科目，贷记“在建工程”科目。（     ）
4．税收规范性文件可以使用“办法”、“规定”、“规程”、“规则”等名称，但不得称“条例”、“实施细则”、“通知”或“批复”。（     ）
5．纳税人提供房屋出租服务的，适用增值税税率为17%。（     ）
6．《税务案件立案审批表》不是税务稽查执法文书。（     ）
7．企业对外投资的投资成本可以税前扣除。（     ）
8．纳税义务人是区分不同税种的主要标志。（     ）
9．旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳
营业税。（     ）
10．自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。（     ）

四、案例分析题（共8小题，共10分）
(每题至少有1个正确的答案，在下列每小题备选答案中选出正确的答案，并将其字母标号填入题干后的括号内。错选、少选均不得分)。
某县国税稽查局举报中心接到群众举报，反映庆达公司长期采用收入不入账方式偷逃税款。稽查局决定派检查人员李某和王某对庆达公司2009年、2010年的增值税纳税情况进行税务稽查。李某和王某于2011年5月15日来到庆达公司，在履行有关税务稽查手续后依法对其进行税务稽查。庆达公司法定代表人张某以事先未接到税务检查通知书为由，拒绝提供账簿等资料，后经检查人员的耐心说服和解释，张亮才将2009年、2010年的账簿、凭证等有关资料拿出，检查人员才得以顺利进行税务稽查。
经过稽查人员的检查，确认庆达公司2009年、2010年通过收入不入账手段隐匿收入20万元（不含税），偷逃增值税3.4万元。由于事实清楚、证据确凿，稽查局依法对庆达公司作出了补缴增值税3.4万元和加收0.3万元滞纳金的税务处理决定，依照法定程序作出税务行政处罚决定。
根据上述资料作出以下选择：
1．本案中，税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理，下列说法正确的是（   ）。（1分）（     ）
A．线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息
B．检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办
C．属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理
D．不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位

2．本案中，举报案件查实处理后，举报人要求了解举报案件办理情况的，税务人员按照规定可以（   ）。（1分）（    ）
A．详细告知案件的查处过程
B．简要告知举报人所举报的税务违法行为的处理情况
C．出示举报案件的税务行政处理、处罚决定书
D．详细告知税务机关查处案件的方法和手段根据《税务稽查工作规程》的规定，

3．本案中所说依照法定程序作出税务行政处罚决定，这些程序包括（   ）。
（1分）（     ）
A．对法人或者其他经济组织作出行政处罚前，应当向当事人告知
B．以《税务行政处罚事项告知书》的形式，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟给予的行政处罚
C．对法人或者其他经济组织处一万元以上的行政处罚，应告知当事人有要求举行听证的权利
D．税务行政处罚事项告知书》送达三天后，当事人未提出听证要求的，向当事人送达《税务行政处罚决定书》

4．本案中，若出现下列情形之一，致使检查确实无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查。（1.5分）（    ）
A．当事人被有关机关依法限制人身自由的
B．被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的
C．被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的
D．法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的

5．本案中稽查人员检查完毕，按规定将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料移交审理部门审理，审理部门发现有以下（   ）情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查。（1.5分）（     ）
A．被查对象认定错误的
B．税收违法事实不清、证据不足的
C．不符合法定程序的；税务文书不规范、不完整的
D．其他需要退回补正或者补充调查的

6．税务稽查执行过程中发现有下列（   ）情形之一的，由执行部门填制《税收违法案件中止执行审批表》，附有关证据材料，经稽查局局长批准后，中止执行。（1分）（    ）
A．被执行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的
B．被执行人进入破产清算程序尚未终结的
C．可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的
D．法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行的

7． 本案中当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以强制执行；以下属于《行政强制法》中规定的行政强制执行的方式的有（   ）。（1.5分）（     ）
A．加处罚款或者滞纳金                 B．划拨存款、汇款
C．查封场所、设施或者财物             D．冻结存款、汇款

8．本案有关工作人员如有下列（   ）情形之一的，按照《税收违法违纪行为处分规定》，对有关责任人员，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。（1.5分）（     ）
A．在履行职务过程中侵害公民、法人或者其他组织合法权益的
B．滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的
C．违反规定为纳税人、扣缴义务人提供银行账户、发票、证明或者便利条件，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的
D．向纳税人、扣缴义务人通风报信、提供便利或者以其他形式帮助其逃避税务行政处罚的

五、实务题（共2题，第1题12分，第2题18分，共30分）
（一）××市宏宇有限责任公司系工业企业（增值税一般纳税人），执行《小企业会计准则》，2012年10月份发生以下业务：
1．20日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税税额为17万元，货款已通过银行支付，材料已入库，发票已通过认证；支付“营改增”试点地区的某小规模运输企业运费1万元，取得税务机关代开的货物运输业增值税专用发票并已通过认证，运费已通过银行支付。
2．25日，购入不需用安装生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明设备价款为50万元，增值税税额为8.5万元，货款已通过银行支付，发票已通过认证。
3．26日，不动产在建工程领用2011年9月份购进的原材料一批，账面成本为10.93万元（含运费0.93万元）。
4．本月销售产品收入为300万元（不含税），货款已通过银行收取。销售成本为250万元。
5．27日，自建生产线领用本公司产品一批，成本为2万元，计税价格为3万元。
6．30日，以自产产品一批作为福利发放给职工，成本为10万元，计税价格为12万元。
以上票据均符合税法规定，上月无留抵税额，购进和销售货物的增值税适用税率为17%。（请列出计算过程，计算结果保留小数点后两位，如只写结果无计算过程不得分，单位:万元）
要求：
1．请计算该公司2012年10月份应纳增值税税额。
（1）2012年10月份销项税。（1分）

（2）2012年10月份进项税额。（1分）

（3）2012年10月份转出的进项税额。（1分）

（4）2012年10月份应纳增值税税额。（1分）

2．请逐笔编制上述业务的会计分录。
（1）编制购入材料的会计分录。（1分）

（2）编制购入生产设备的会计分录。（1分）

（3）编制在建工程领用原材料的会计分录。（1分）

（4）编制产品销售及成本结转的会计分录。（2分）

（5）编制生产线领用本公司自产产品的会计分录。（1分）

（6）编制以自产产品发放职工福利时的会计分录。（2分）

（二）恒发食品制造有限公司为一家主要从事各类食品生产、销售的生产企业，为增值税一般纳税人（居民企业），执行企业会计准则，假设2012年9月税务稽查人员对该公司2011年的纳税资料进行检查，发现以下情况：
利 润 表
编制单位：恒发食品制造有限公司 2011 年 12月
单位：万元
项     目
本  年  数
一、主营业务收入
40000
减：主营业务成本
30000
主营业务税金及附加
680
二、主营业务利润（亏损以“-”填列）
9320
加：其他业务利润（亏损以“-”填列）
250
减：营业费用
1320
管理费用
1680
财务费用
230
三、营业利润（亏损以“-”填列）
6340
加：投资收益（损失以“-”填列）
50
补贴收入
15
营业外收入
95
减：营业外支出
500
四、利润总额（亏损总额以“-”填列）
6000
减：所得税
1500
五、净利润（净亏损以“-”填列）
4500

其他资料：
1．查实其他业务利润250万元为符合条件的技术转让所得。
2．检查“营业费用”账户发现本年度发生的广告费和业务宣传费分别为500万元和200万元。
3．检查“管理费用”账户发现列支本年度新产品研究阶段实际发生的相关费用80万元，计提存货跌价准备75万元，列支业务招待费350万元。
4．检查“财务费用”账户，发现：
（1）年底支付利息120万元，为本年度1月1日从银行借入期限为一年的款项2000万元，用于建造一条生产流水线，至2011年8月底，该流水线达到设计要求，并办理了竣工结算，转入固定资产，金额为7500万元，该固定资产本年度尚未投入使用。该公司从9月起按月计提了折旧，生产流水线的预计使用年限10年，预计净残值率4％；
（2）2011年3月1日，向甲公司（非金融企业）借入期限为一年的款项1200万元，年利率10％，用于生产经营，年底已支付利息100万元。
5．检查“投资收益”账户，发现：
（1）2010年7月3日，企业从上证交易所购入准备长期持有的富通证券的股份200万股（采用成本核算法），2011年10月8日收到现金分红80万元，会计处理为:
借：银行存款  800000
贷：投资收益  800000
（2）2011年应计的国债利息收入20万元，会计处理为：
借：长期债权投资——国债（应计利息）  200000
贷：投资收益                           200000
6．2011年3月1日，该企业收到政府科技创新经费补贴300万元，指定用于购置研发设备，会计处理为：
借：银行存款    3000000
贷：递延收益     3000000
企业于2011年8月购入公允价值为300万元的研发设备一台，并于当年9月投入使用，预计使用5年，企业按5年分摊递延收益，当年共摊15万元，会计处理为：
借：递延收益     150000
贷：补贴收入      150000
经查，该公司未能够提供规定该资金专项用途的资金拨付文件。
7．检查“营业外支出”账户，发现：
（1）2011年1月该公司通过安徽省红十字会向甘肃舟曲灾区捐赠一批自产食品，成本300万元，同类产品不含税平均售价400万元会计处理为：
借：营业外支出    3000000
贷：产成品        3000000
（2）因延期还款，被银行处以罚息10万元；支付合同违约金20万元；缴纳税收滞纳金及罚款2万元。
8．检查应付工资等项目发现：
（1）“应付工资”账户期初余额为0，借方发生额3000万元，贷方发生额3020万元，经审核为合理的工资支出；
（2）“应付福利费”账户期初余额为0，借方发生额122.4万元，贷方发生额122.4万元；
（3）“其他应付款——工会经费”账户期初余额为0，借方发生额60.4万元，贷方发生额60.4万元，取得了工会经费拨缴款专用收据；
（4）“其他应付款——职工教育经费”账户期初余额20万元，借方发生额59.6万元，贷方发生额75.5万元。
其他说明：
1．假设该公司已在2011年5月18日进行了2010年企业所得税汇算清缴，企业按照会计利润申报缴纳了企业所得税，除题中设计的涉税问题外，企业的会计处理和税务处理均符合规定；
2．为简化处理，本题仅涉及增值税和所得税，其他各税费均省略；
3．除特别说明外，企业发生的各项费用和支出均取得了合法有效的凭证。
要求：根据以上资料，指出企业上述业务在企业所得税处理中存在的问题，并计算该企业应补（退）的企业所得税。（请列出计算过程，计算结果保留小数点后两位，单位：万元，如只写结果无计算过程不得分）

一、单选题
1．答案：A，依据：十八大报告，
2．答案：C，依据：2011年注册税务师《税法2》
3．答案：D，依据：《税务稽查工作规程》第二条
4．答案：C，依据：《小企业会计准则》
5．答案：D，依据：《纳税人涉税保密信息管理暂行办法》（国税发〔2008〕93号）
6．答案：D ，依据：《小企业会计准则》
7．答案：B，依据：《国家税务总局关于印发重大税收违法案件督办管理暂行办法的通知》（国税发〔2010〕103号）
8．答案：C ，依据：《小企业会计准则》
9．答案：答案：C，依据： 特别纳税调整规定
10．答案：C ，依据：《小企业会计准则》
11．答案：B，依据：《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（2012年第25号）
12．答案：A ，依据：《小企业会计准则》
13．答案：C，依据：《征管法》
14．答案：D ，依据：《小企业会计准则》
15．答案：B，依据：《所得税法实施条例》第四十三条30*60%=18,（1800+500）*0．5%=11．5．按孰低确认为11．5万元。
16．答案：A  ，依据：《小企业会计准则》
17．答案：A，依据：《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）
18．答案：D ，依据：2013年折旧额=100*2/5=40
19．答案：D，依据：《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第40号)
20．答案：D ，依据：《小企业会计准则》
21．答案：C，依据：《税务稽查工作规程》第七十五条规定
22．答案：B ，依据：《小企业会计准则》
23．答案：B，依据：《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号），自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。
24．答案：A，依据：【（19+19*120%）/（1-9%）】*9%*500=2067.03
25．答案：A，依据：消费税条例、《财政部国家税务总局关于《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则有关条款解释的通知》（财法〔2012〕8号），自2012年9月1日起施行。
26．答案：B，依据：《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税【2009】59号
27．答案：C，依据：《企业所得税》第十一条、第十三条
28．答案：A，依据：《企业所得税》第二十六条
29．答案：D，依据：《企业所得税法实施条例》第七条
30．答案：D，依据：按会计利润的12%计算捐赠限额，但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。实际捐赠支出=100+120*17%=120.4捐赠的扣除限额=300*12%=36，需要调增应纳税所得额=120.4-36=84.4，视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20，2011年应纳企业所得税=（300+20+84.4）*25%=101.1
二、多项选择题
1．答案：ABD，依据：十八大报告
2．答案：ACD ，依据：《小企业会计准则》
3．答案：ABC，依据：《小企业会计准则》
4．答案：ABCD，依据：2012年7月，宋兰在全国税务系统深化税收征管改革工作会议上的讲话。
5． 答案: ABCD
6．答案：ABCD，依据：公告2012第27号、国税函[2009]377号
7．答案：ABCD ，依据：《小企业会计准则》
8．答案：ACD，依据：最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定法[2002]21号第六十三条
9．答案：AB D，依据：国税总公告2012年第40号政策性搬迁所得税管理办法第六条
10．答案：AC，依据：《中华人民共和国行政强制法》第二条
11．答案： B C D，依据：《税务行政复议规则》第八十六条
12．答案：BCD，依据：《税收违法违纪行为处分规定》第十八条
13．答案：ABC，依据：《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条
14．答案： ABC，依据：财税[2008]1号财税[2011]76号 财税[2011]81号
15．答案：ABD，依据：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》
16．答案：ABCD，依据：CTAIS操作手册
17．答案：ACD，依据：财税【2009】57号
18． 答案：CD，依据：国税函【2010】201号
19． 答案：BC ，依据：财税[2011]70号
20．答案：AD，依据：最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定法[2002]21号第五十七条
三、判断题
1．答案：错，6月
依据：《税务稽查工作规程》第七十七条
2．答案：错，依据：《小企业会计准则》
3．答案：对，依据：《小企业会计准则》
4．答案：对，依据：《税收规范性文件制定管理办法》（总局令2010第20号）第七条
5．答案：错，依据：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》
6．答案：对，依据：《关于发布税务稽查执法文书式样的公告》（国家税务总局2012第2号公告）
7．答案：错，依据：《企业所得税法》
8．答案：错
9．答案：对，依据：《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（2011年第62号）
10． 答案：对，依据：《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）
四、案例分析题
1．答案： ABCD，依据：《税务稽查工作规程》第二十二条
2．答案： B，依据：《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》（国家税务总局财政部令第18号）
3．答案：ABCD，依据：《行政处罚法》
4．答案： BCD，依据：《税务稽查工作规程》第四十四条规定
5．答案：ABCD，依据：《税务稽查工作规程》第四十八条
6．答案：ABCD ，依据：《税务稽查工作规程》第七十条
7．答案： AB，依据：《行政强制法》第十二条
8．答案：CD，依据：《税收违法违纪行为处分规定》第九条、第十七条
五、实务题
（一）【答案解析】
1．应纳增值税额的计算
（1）销项税额=300*0．17+12*0．17=53．04万元
（2）进项税额=17+0．07+8．5=25．57万元
（3）进项税额转出=(10．93-0．93)*0．17+0．93/(1-7%)*7%=1．77万元
（4）应纳税额=53．04-(25．57-1．77)=29．24万元
2．会计分录
（1）购入材料：
借：原材料 100．93
应交税费——应交增值税（进项税额）17．07
贷：银行存款   118
（2