税务知识培训需求内容.doc
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1、税务知识培训需求内容一、税收含义、作用、特点。税收是国家组织财政收入的重要途径,是国家按照法律规定,向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式。(一)作用 在社会主义市场经济运行中,税收主要具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权的作用.(二) 特点税收与其他财政收入形式相比具有强制性、无偿性、相对固定性三个基本特征二、税和费的区别。税和费的性质很不相同,完全是两回事.主要区别有以下四点:(一)征收的单位不同。税是由税务机关、财政机关或者海关按照国家规定的各自分管的税收范围,依照税法的规定征收的.费则是由国家某些行政部门或者事业单位收取的。如公安、民政、卫生和工商行政管理部门,为颁发证、照
2、、薄、册而收取的工本费、手续费、化验费及各种管理费等(二)收税是无偿的,而收费是有偿的。税收是国家凭借政治权力,强制地无偿地取得财政收入的一种手段,而费则应是有偿的,它是国家某些行政部门或者事业单位为了向社会提供特定服务而收取的。税收具有稳定性,而费则具有灵活性.税法一经制定,对全国具有统一效力,并相对稳定;费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定.(三)款项的使用方法和用途不同.纳税人缴纳的各种税款,由政府统一支配:列入中央预算和地方预算统一安排、使用,为国家各项行政事业提供资金。而费则不然,它大多数都不列入国家预算,不由政府统一支配,而是各收费的部门为了满足本部门的地方的业务费
3、用支出的需要而自行安排的。(四)收款的收据不同。征收税款,必须开具统一印制、盖有当地税务机关印章的正式完税凭证;而费的收据则不同,它盖的不是税务机关的印章而是收取费用的有关行政部门或事业单位的公章。三、现行税收分类及所属征收机关。(一)国家税务局,其负责征收和管理的税种,包括但不限于增值税、企业所得税、消费税、车辆购置税。(二)地方税务局,其负责征收和管理的税种,主要包括:部分企业所得税;个人所得税;(几个特殊单位:个人独资企业、合伙企业、个体工商户)房产税;(拥有房产用于经营或者出租)契税;(谁买谁交税)土地增值税;(房地产企业或者买卖不动产)城镇土地使用税;(拥有土地使用权用于经营或者出租
4、)车船税;(拥有车船的) 印花税(除股票交易印花税之外);(立字据税) 资源税;(少数企业交) 烟叶税;(少数企业交) 耕地占用税;(占用耕地) 环境保护税;(新增以前是费,现在改成税) 城市维护建设税、教育费附加、地方性教育费附加.(增值税、消费税7和3%、2%)(三)海关,其主要负责下列税种的征收和管理: 关税; 船舶吨税; 委托代征的进口增值税和消费税.四、各税种中央、省、市、区(县)分成比例。(一)增值税与企业所得税中央、地方的分成比例1、增值税:中央财政 75 地方252、企业所得税:中央财政 60% 地方 40%五、税率、征收率、税负概念及计算方式。税率是每一个税种计算的尺度,相当
5、于一把标尺;小规模纳税人因为是简易征收,所以计算尺度不是税率,而是增收率;税负即税收负担。实际交纳的税款占销售收入净额的百分比,计算公式:税负率=应交增值税/销售收入,对小规模纳税人来说,税负率就是征收率。六、税种及基本含义以及各税种的计算方式。(一)增值税一般计税方法:应纳税额=销项税额-进项税额=不含税收入税率-不含税采购金额税率不含税收入=含税收入(也就是销售收上来的钱)(1+税率)一般纳税人(规模够大:连续12个月销售额大于500万或财务健全):(二)税率16%1、 销售或进口货物(除适用13%的货物外);2、 提供加工、修理、修配劳务;3、提供有形动产、租赁服务税率11、1、粮食、食
6、用植物油;2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、天然气等居民用煤炭制品;3、图书、报纸、杂志;4、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品;营改增部分:1、 转让土地使用权;2、销售不动产;3、提供建筑服务;4、提供交通、邮政、电信等服务税率61、 提供现代服务;2、提供金融服务;3;提供电信服务;4、提供生活服务;5、销售无形资产零税率1、国际运输服务;2、航天运输服务;3、向境外单位提供的境外消费服务;4、财政部和税务局总局规定的其他服务;纳税人出口货物(三)小规模纳税人(连续12个月收入小于500万或财务制度不健全)1、应纳税额=不含税收入征收率2、征收率3的税率适用于所有的增值税征收率5%
7、的税率适用的行业:1、销售不动产;2、经营租赁服务;3、中外合作开采的原油、天然气等(四)企业所得税(又称收益税)1、税率税率适用对象25%居民企业在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业20在中国境内未设立机构、场所的非居民企业虽设立机构、场所,但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率10执行20税率的非居民企业15高新技术企业设在西部地区,以鼓励类产业目录项目为主营业务,主营业务收入占总收入70%以上的企业20小型微利企业【注意】自2017年1月1日起至2019年12月31日,年应纳税所得额50万元以下的小微企业,其应纳税所得额按50计算(
8、2018年调整)2、应纳税所得额 (1)直接法 应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入-准予扣除项目金额允许弥补的以前年度亏损(2)间接法 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额3、不征税收入和免税收入不征税收入(1)财政拨款;(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。免税收入(1)国债利息收入免税。(2)股息、红利等权益性投资收益,按照税法规定的条件免税。具体而言:从居民企业取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企
9、业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税。【注意】所指的权益性投资收益,投资方须“连续持有12个月以上. 直接投资所得收益上述股息、红利等权益性投资收益应当是直接投资取得的投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票“不足12个月”取得的收益。【提示】(1)从非上市居民企业取得的股息、红利,免税。(2)从上市居民企业取得的股息、红利:持有时间不足12个月,不免税;持有时间已满12个月,免税。 符合条件的非营利组织取得的特定收入免税,但不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入,国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。(五) 个人所得税 工资、薪金所得基本规定 1
10、。征税范围“工资、薪金所得”税目,包括个人因任职或者受雇而取得的工资(包括加班工资、岗位工资、工龄补贴等)、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2. 税率:3%45的7级超额累进税率(考试时税率表作为已知条件提供)。级数全月应纳税所得额(含税级距)税率()速算扣除数1不超过1500元的部分302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分451
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