兰新项目成本核算管理办法.doc

中铁三局兰新铁路甘青段LXS-10标一工区

成本核算管理制度

编制：

复核：

批准人：

中铁三局六公司兰新铁路甘青段项目部
二0一0年六月
第一章 总则
第一条 为全面提升中铁三局兰新铁路甘青段一工区项目成本核算水平，强化项目管理，提高项目经济效益，增强项目部综合竞争力，特制定本办法。
第二条 项目成立成本核算委员会，主任由常务副经理担任，副主任由总工程师、副经理担任，成员由财务部、预算合同部、工程管理部、机械物资部、安质环保监察部等各部门组成。
第三条 成本核算是单位利用会计统计资料和业务技术资料，对一定时期内的经济活动过程及结果进行分析研究，以总结经验、发现问题、明确方向、改进管理，争取经济效益最大化的活动。
第四条 本办法适用于一工区管段内所有工点。
第二章 组织机构及职责
第五条 成本核算由兰新项目一工区行政负责人组织，财务部门牵头，其他部门共同参与和实施。
第七条 各业务部门职责
（一）财务部门
1、明确成本核算的目的、内容和要求；
2、提供本单位的机构定员、工资数额、劳务用工(临时工)等资料；
3、提供财务状况、经营结果和现金流量等分析资料；
4、提供期间费用的实际发生数额及其分析资料；
5、提供未列入当期成本的期间费用和成本；
6、收集整理各业务部门提报的相关分析资料，进行汇总，形成该工程项目总体盈亏情况；
7、综合评价经济活动，提报成本核算报告。
（二）工程技术部门
1、提供按工程设计应发生的各项材料的数量、验工单价及其它各项费用；
2、提供劳务队伍使用情况资料；
3、提供项目产值目标、本期已完产值及完成情况分析，并对剩余工作量及工期分析预测；
4、提供工程设计变更、调差索赔资料；
5、提供施工图数量与实测数量差分析资料；
6、提供施工组织设计的选择对当期成本的影响分析；
7、提供新技术、新工艺开发的有关资料及对当期效益的影响分析；
8、分析项目在施工生产中存在技术问题对成本的影响并提出相应改进建议；
9、提供项目业主方面超验或漏验及与劳务队伍的验工的分析资料；
10、根据与劳务队伍签订的合同，结合业主验工计价分析劳务队伍的盈亏情况，并对盈亏趋势做出预测；
11、提供内部责任成本与劳务队伍的验工的分析资料；
12、提供成本单价与中标单价对比分析资料。
（三）机械物资部门
1、按工程项目提供各工号材料的实际消耗数量及金额，并结合工程技术部门提供的预算资料从数量和单价两方面分析材料节超情况；
2、根据市场环境及合同的约定价格分析材料价格对项目效益的影响；
3、按物流过程分析在材料采购、验收入库、保管、发放、回收、盘回等各环节存在问题对成本的影响，并提出改进措施。
4、提供项目施工机械设备完好率、利用率等指标的分析资料；
5、提供实际发生的机械费用及其分析资料；
6、分析施工机械在采购、保管、使用、维修等各方面存在问题对成本的影响，并提出改进措施；
7、提供由于设备闲置对项目成本的影响；
8、气候影响工程进度而承担的费用分析。
（四）安全质量部门
1、提供当期安全生产、工程质量和创优资料以及安全质量指标的完成情况；
2、提供当期因安全质量问题对成本的影响；
3、分析项目在安全生产、工程质量中存在的问题，并提出改进建议。
第三章 成本核算内容
第八条 成本核算内容
（一）营业收入分析。分析产值收入与计划的完成情况，剖析影响当期收入变化的因素，分析施工任务、工程中标价、完工工程结构、变更设计、业主超验及调差索赔等因素对产值收入的影响，揭示工作中存在的问题，并对今后的产值收入完成趋势作出预测。
（二）成本费用分析。分析工程项目内部责任成本情况，剖析影响本期成本变动的因素及施工组织、人工费用、机械费用、劳务成本、材料成本、期间费用等分别对成本的影响，揭示成本管理中的薄弱环节和存在的问题，并对今后的成本变动趋势作出预测。
1、人工成本分析。主要进行实际发生的人工总成本与工程项目预算人工总成本的比较分析，实际人工单价与工程项目预算人工单价的对比分析等。计算出节超金额，每月上会分析节超原因，制定有效措施，并对上次采取措施的成效进行分析。见附表一。
2、材料成本分析。重点分析材料采购单价与工程项目预算材料单价和内部责任成本单价的比较、实际使用数量与定额消耗量和工程项目预算定额消耗量的比较，计算节超数据，分析节超原因，找出物资管理中好的经验和存在的不足，提出改进措施。见附表二。
3、机械成本分析。重点分析机械台班数量、单价与中标价（或集团项目部指挥部内部预算价）中机械台班数量、单价和内部预算对比分析及由此引起的当年及开累损益额(要列表)。查找节超原因，寻求进一步降低成本的措施，提出改进措施。见附表三。
4、拌合站成本分析。分两步，第一步分析混凝土工程数量节超原因，根据施工图统计本月完成设计混凝土工程数量，根据定额计算理论消耗混凝土数量，与实际发生混凝土工程数量进行对比，分析节超原因。第二步分析原材料数量节超原因，根据实际发生混凝土工程数量按定额计算原材料使用数量，与实际发生材料数量进行对比，分析节超原因。采取有效措施。见附表四。
5、其他直接费用和间接费用的分析。将实际发生的其他直接费和间接费用与工程项目预算和内部责任成本比较，从费用的构成内容和支出金额方面进行细化分析。
5、期间费用的分析。将实际发生支出与内部责任成本进行对比分析，找出节超原因。
（三）经营成果分析。通过项目本期利润完成情况与计划的分析，剖析各成本费用因素对本期利润的影响，并对今后的利润趋势作出预测。
（四）资金流量分析。分析本期货币资金收支情况，剖析资金在筹集、使用、管理等方面存在的问题和潜力。
（五）其他情况分析，施工组织设计、施工工艺、安全质量、工期进度等对项目效益的影响。
第四章 成本核算方法、程序和要求
第九条 方法
在成本核算时可采用对比分析法，即将同一指标在不同时期（或不同情况）的结果进行比较找出差异（如：实际与计划、实际与内部预算、当期与上期）。
第十条 程序成本核算应遵循以下程序：
（一）明确分析目的和范围，广泛收集资料，全面掌握情况；
（二）通过定量分析找出差异，分析差异原因及影响程度；
（三）通过定性分析抓住关键问题分析存在的矛盾；
（四）针对存在问题，提出改进措施；
（五）形成书面报告。
第十一条 要求成本核算要遵守以下要求：
（一）成本核算要体现宏观与微观、定量与定性、综合与分项相结合的原则；
（二）分析内容要全面详实，重点突出，按照项目部下发的成本核算模板进行分析，见附件；
（三）证据充分，数据确凿；
（四）反映问题实事求是，改进措施切合实际；
（五）成本核算要及时、有效；
（六）按照项目部统一成本核算范本。
第十二条 成本核算属于项目部商业秘密，非经单位负责人批准，一律不得对外提供。
第五章 报告
第十三条 各工点每季开展一次成本核算，做好分析记录，并形成书面报告。季度成本核算报告经各工点负责人签字后上报项目部财务部和预算合同部。项目部财务部每季根据项目及各部门提供的分析资料对各工点进行成本核算。
第十四条 各工点在工程项目完工后必须进行一次全面成本核算，并报项目部财务部和预算合同部。
第十五条 成本核算报告一般包括基本情况、分析内容、主要成绩、改进措施和建议等几方面。
第六章 附则
第十六条 项目部不定期对各工点的成本核算工作实施监督、检查，并将此项工作作为考核兑现的重要依据。
第十七条 本办法由项目部财务部负责解释。
第十八条 本办法自发布之日起执行。

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