管理建议书.doc
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1、管 理 建 议 书xx有限责任公司管理当局:我们接受委托,对贵公司2013年的年度会计报表进行审计。我们的责任是根据我们的审计,对会计报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书,不在审计业务约定书约定项目之内,而是我们基于为贵公司服务的目的,根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的.因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计,所实施的审计范围是有限的,不可能全面了解贵公司所有的内部控制,所以,管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的,不应被视为对内部控制发表的鉴证意见,所提建议不具有强制性和公正性. 在审计过程中,我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财
2、产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况,并作了分析研究.我们认为,贵公司现有的内部控制总体上还有较好的,但有的方面还存在一些较薄弱之处.现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们,希望引起你们的注意,以便完善内部控制.一、财务管理方面(一)资金管理方面1、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样。例如:(1)公司个别银行存款账户账面余额为负数,原因不明;财务人员账务处理不及时,没有编制银行存款余额调节表,造成银行未达账项时间较长,以前年度形成的部分未达账项246,137.50元,现已调入其他应收款挂账至今无法处理。(2)公司存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操作而未作账务处
3、理的情况.(3)部分子公司未能做到定期与银行对账.(4)公司银行日记账会计记录不清,未分账户登记,财务无法提供每个账户的期初、期末余额。针对上述情况,我们建议:财务人员应及时编制银行存款未达账调节表。对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查,核对未达账项,查明未达账的产生原因,及时进行清理;对控制中的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共同使用一个银行账户的现象.例如:(1)下属公司由于债务纠纷,银行账户被当地法院查封,现将货币资金以个人名义存入银行,现金坐收坐支,部分资金账外循环。(2)公司本部在*银行设立的银行账户长期由*公司使用
4、。截至2004年12月31日,该账户中的存款余额为30.16元.(3)*公司与总公司汽车部共用总公司结算中心的同一个内部银行存款账户。(4)下属公司现金中有以个人名义开立存折,而且与系统内其他公司共用一个存折。针对上述情况,我们建议:贵公司应切实执行国家与集团公司已订立的货币资金的相关法规和规定,建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限。3、除上所述,贵公司部分下属单位还存在其他一些不符合货币资金管理规定的现象。例如:(1)下属四级公司货币资金账实不符,个人借款和还款没有任何原始凭证,支票存根未签署金额。(2)公司及下属各子公司普遍存在多头开户的现象,其中公司本部银行账户多达
5、35个。(3)公司的出纳人员未能对现金管理做到日清月结。(4)公司下属各科室在2013年以前实行独立核算,其中出口科和公路科都有自己的银行账户,随着出口科和公路科解散,相应的银行账户并没有及时销户。针对上述情况,我们建议:(1)贵公司应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金,超过库存现金限额的部分应当及时交存银行,并严格按照财务制度规定核算现金的各项收支业务;(2)加强银行账户的管理,清理不需用的银行账户,明确各岗位职责的分工,保证内部控制的有效运行。4、公司缺乏收款与付款的协调安排的制度。一方面公司持有的银行承兑汇票金额大,资金被客户大量占用,影响了公司的支付能力;另一方面资金支付能力较差,
6、公司为*投资计划所需资金可能会出现支付困难。针对上述情况,我们建议:(1)与金额机构合作,以公司持有的银行承兑汇票作为质押,开具小额银行承兑汇票,支付货款;(2)公司应建立销售与收款协调安排的制度,缩短收款时间,解决资金被客户大量占用的问题。(二)债权、债务管理方面贵公司部分下属单位存在往来款报账不及时、往来账龄较长,与债权债务方对账不及时、往来款清收不力,往来款性质不分、串户核算等现象,例如:1、公司本部及其子公司账龄在三年以上的往来款金额较大,其中三年以上应收账款2,578,475。90元,占应收账款总额的34%;三年以上其他应收款12,973,949。03元,占其他应收款总额的38%;公
7、司本部与子公司及各子公司之间存在内部往来的金额差异不大,但差异笔数较多的情况,且各方入账时间的不同以及票据传递的不及时并不是造成差异的全部原因.2、公司其他应收账款期末余额17,917,535。69元,其中挂账2-3年的款项1,288,348。04元,占该公司本期其他业务利润的61。07。3、公司往来中存在货贷往来与贸易往来串户核算的现象,往来账中调账金额较大;并存在大量长期挂账的往来款,该公司未及时对这部分往来进行清理结算,且未及时与对方进行对账.4、公司往来账科目中,有相当部分科目以往来单位的简称列示,造成无法进行正常的往来对账工作。5、集团有限公司与子公司的预付账款、应付账款的明细核算按
8、每单业务的客户设置明细账,未按真实应付客户记录,致使资产方、负债方同时挂相同客户的款项;6、公司存在与集团内其他单位的往来核对不上的情况,例如其他应付款中应付*有限公司与对方差额361,463。71元。7、*公司将收回的债权全部转入*公司,且部分回收资金不经过*公司直接转入*公司。8、公司业务人员不能及时到财务报账,拖延时间长。9、公司的客户信用控制主要由业务部门掌握,财务部门仅为业务部门提供有关客户的付款情况,未能参与应收账款的信用政策的制定,从而无法对信用政策的执行情况进行监督、分析和考核. 针对上述情况,我们建议:1、落实总公司应收账款管理暂行规定;建立客户信誉评分制度;对于大额款项垫支
9、的业务要建立有关的可行性分析、审批研讨制度,严格各级领导的经济责任及审批权限;2、加强有关业务及财务人员的离职交接手续,对往来科目的核算应充分利用财务电算化,对存在三年以上账龄的往来款交由专门部门进行清理;3、未按客户核算情况的往来款,由财务部门和业务部门核实客户名篇二:管理建议书管 理 建 议 书公司:我们接受委托已对贵公司 年度的财务报表进行了审计,我们的责任对财务报表发表审计意见,我们提供的这份管理建议书不在审计约定项目之内,而是基于我们为贵公司服务之目的,根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的,在审计过程中根据规定的工作程序,我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度,会计工作机构和人员
10、职责、财务管理制度、财产管理制度等有关方面的情况,并作了分析研究.我们认为按照贵公司现在的生产经营规模和管理要求,现有的内部控制制度基本上是合理的,总体上是比较健全的,并能做到有效执行,但是为了适应贵公司进一步扩大经营规模和提高管理水平的需要,使内控制度更加完善,现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们,希望引起你们的注意,以便完善内部控制。一、 会计核算方面问题的建议1、总分类账会计科目设置不齐全、记录不完整、不及时,结账不规范、不及时。无法发挥总分类账对明细账的控制作用。建议严格按会计制度规定操作。2、明细账设置不规范、不明晰例如:生产成本科目未按成本核算对象(生产品种)和
11、成本项目归集,也不分基本生产和辅助生产,在产品与产成品各自应承担的成本费用界限划分不明,在月末结转生产成本时,缺少比较规范的生产成本结转计算单,各种产品的单位生产成本及数量不清,给产成品记账和销售成本结转造成一定困难。又如待摊费用、预提费用、实收资本和资本公积未设明细项目核算,采用综合记法,致使明细内容不清晰,建议按企业会计制度规定设置明细账,按会计基础工作规范进行明细核算。3、部分原材料入库未及时办理入账手续,贵公司对因发票未到而实际收到的原材料未办理暂估入账手续,致使个别原材料当期领用后,期末账面产生负数余额现象,显然失去了原材料明细账的真实性。建议库房应及时将暂估入账预验收单传递给财务部
12、门及时入账,库房与财务部门应定期核对账目,定期清点实物,确保账账、账实相符.4、贵公司在发生销售退回时,只填制了退货发票,没有取得对方的收款收据,会计人员只是根据退货发票作了冲减业务收入,冲减现金的账务处理。5、在计提固定资产折旧、计提应付福利费、计提应交社保基金、计提住房公积金和计提坏账准备的账务处理中,只编制了记账凭证,缺少具体计算根据的自制原始凭证,有关原始凭证不齐全的问题,我们已向有关人员提出,他们同意我们的意见,表示在今后会计核算工作中于以完善。6、贵公司在本年度末依据公司股东会决议,对上年度未分配利润向股东进行了分配,并作了相应的账务处理,但在账务处理中不够完善,例如:在实际支付应
13、付利润的账务处理中,只作了减少银行存款基本账户的账务处理,而缺少从银行存款基本账户转到银行存款股利分配专门账户的账务处理和从银行存款股利分配专户实际支付股利的账务处理,建议有关人员对此于以补充完善。7、对未按期归还的短期借款,未预提借款利息,影响当期财务费用的真实性。8、本年度支付给职工的工资和工资分配均未通过应付工资科目核算,给工资考核和有关福利费、社保基金等计提工作造成一定困难,建议严格按企业会计制度规定进行账务处理,贵公司有关人员对此建议表示认同.9、贵公司在结转销售成本账务处理过程中存在低转高留问题,例如:产成品其加权平均成本每件为 元,但在销售成本中按每件 元结转,每件少转 元,实际
14、销售 件,共计少转销售成本 元,使本年利润虚增 元。二、财务管理方面问题的建议1、在现金管理中存在业务借款条据长期不入账现象,例如 借款 元时间已达 月,一直未入账,依此据抵充库存现金,影响货币资金真实性。在银行存款资金管理中,在些银行账户,由于人员变化等原因,长期不对账对所形成的未达账项的时间、内容、金额无人能说清,同样影响货币资金的真实性和正确性。建议贵公司加强货币资金管理防止漏洞,对长期未入账的现金借条,经审批人审核签字后由会计及时进行账务处理,对未达账项不清的银行账户应安排财务人员进行对账,对清后作出银行存款调节表,以后坚持每月对账一次,对账调节后保持与银行对账单平衡.2、财产清查制度
15、执行不严。贵公司本年度未对原材料、库存商品等存货进行实物盘点.也无规范的存货盘点表,用存货明细表(账面数)代替存货盘点表,经审计抽查库存商品存在账实不符问题,实物与账面数出现一定差额,建议贵公司按财产清查制度,最少每年末定期进行一次实物清查盘点,并对盘盈盘亏的实物资产及时报批和账务处理。3、固定资产管理制度中有购建管理制度,对在用和未用的固定资产管理制度不够健全缺少资产实物管理制度,例如:使用保管制度,变价处理内部规定等。三、会计工作机构、人员方面问题的建议贵公司会计工作机构设置健全,会计人员职责规定也较明晰,但是会计人员变化过于频繁,据了解贵公司在近三年内更换了 个会计,而且对本年度核算的会
16、计人员现不在位,对贵公司的年度财务决算和目前的财务报表审计工作都带来了一些不便,建议贵公司领导和人事部门在聘用会计人员时精心选用一些熟悉会计业务、责任心较强的同志担任会计,尽可能在计划内合同制职工中聘用,同时在内部用人政策中,多考虑一些想法留住人才的因素,以保持会计人员和会计业务工作的相对稳定性.四、其他事项建议由于我们主要从事的是对贵公司财务报表的审计,所实施的审计范围是有限的,不可能全面了解贵公司所有的内部控制,所以,管理建议书中提到的内部控制缺陷,仅是我们注意到的内部控制设计和运行方面的缺陷,不应视为对内部控制整体发表的鉴证意见,也不解除贵公司建立健全内控制度及保证其有效执行的责任,所提
17、建议不具有强制性和公正性,并且,不影响我们应当发表的审计意见,本建议书仅供贵公司内部参考使用,非经我所同意,不得提供给第三方,对贵公司因使用不当所造成的后果,由贵公司负责,与本会计师事务所及其注册会计师无关。陕西中润有限责任会计师事务所二八年 月 日篇三:四大的管理建议书#有限公司 香港九龙 弥敦道*号 文逊大厦*楼敬启者:本行已完成对 #有限公司 及 贵公司之子公司(以下统称贵集团)及 贵集团之联营企业截止2004年12月31日的综合财务报表审阅工作。根据本行的工作程序,现就审阅工作过程中发现各有关公司内部管理及其它方面的若干可改进及留意之处作出说明,并提出建议。本行很乐意与 贵集团管理层讨
18、论,并协助 贵集团实施此等建议。本行在进行上述工作时,已向 贵集团提出有关 贵集团处理本期审阅所发现之事项,就 贵集团的答复,本行将不会为其准确性及完整性进行任何测试,本行只会将 贵集团之回复,并将本行发现的事项,包括在此建议书当中。由于解决本年度问题的活动现仍在进行,本行建议 贵集团管理层及审计委员会继续关注有关问题的进度。本行编写本管理建议书是作为向 贵集团管理层提供参考之用,同时也作为本行与 贵集团保持沟通的途径。此管理建议书只集中于较重要项目,并未逐一列明本行在这次复核工作中发现的所有事项。基于上述原因,本行认为此管理建议书不适合向不了解情况的第三者传阅,本行也不会承担任何由于向第三者
19、传阅管理建议书而引起的责任。最后,本行谨向 贵集团及 贵集团之联营企业在本行执行审阅的过程中提供热情及充份合作的工作人员致谢. 此致#有限公司 董事会#会计师行 2005年4月20日目录建议内容有关集团之整体建议本期建议1. 关联交易之凭证2. 集团内部交易之对账3. 常规或季度性之财务分析与合拼报表4. 针对賖销商品之授信政策5. 应收帐款和委托应收款之控管6. 定期审阅所得税之计算7. 存货之管理系统8. 银行调节表之定期编制9. 合约之管理及更新10. 会计人员之帐务过程11. 成本结算信息系统之建立12. 定期资产评估13. 计算机帐务系统之应用14. 公司风险之控管15. 投资物业之
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