现金流量表编制方法-现金流量表的编制方法.doc

我公司编制现金流量表的方法
一、经营活动产生的现金流量:
1、销售商品，提供劳务收到的现金流量：主营业务收入+其他业务收入－财产租赁收入–应收帐款（期末–期初)–应收票据（期末–期初）+预收帐款(期末–期初)+销项税.
注意：（1）、三方转账协议、统一客户即销、又购的，抵消的应收账款同时减少该项和第4项购买商品支出。
（2）、已经核销的坏帐本期又收回的，应该先借：应收账款,贷:坏帐准备；再借：银行存款(现金），贷：应收账款。
2、收到的税费返还：其它应收款–应收补贴款的贷方数和营业外收入—退回的税款
3、收到的其它与经营活动有关的现金：财产租赁收入+营业外收入（不含处理固定资产净收入、税费返还和不用偿还应付款)+存息–其它应收款（不含应收补贴款、借给鲁丽钢厂现金、应收上市费等，期末–期初)。
注意：经营活动性的其它应收款期末大于期初部分，计入支付的其它与经营活动有关的现金。
4、购买商品,接受劳务支付的现金：主营业务成本+其它业务支出的销售材料成本+存货（期末–期初）+预付帐款（指购买存货的预付账款，期末–期初)–应付帐款和应付票据（指购买存货形成的应付帐款和应付票据，期末–期初）+进项税—制造费用中的折旧–生产成本中的工资及福利等–征退税率差（进项税转出)–不用偿还的应付帐款.
注意：（1）、三方转账协议、统一客户即销、又购,抵消数同时减少该项和销售商品收到的现金。
（2）、本项不含为购置存货发生的借款利息资本化部分和由存货转在建工程部分.
5、支付给职工及为职工支付的现金：应付工资新酬（除应付工会经费外）借方累计发生数。
注意：（1）记账时，借方仅登记实际支付工资薪金的现金，冲提取数时也要用“—"数记入贷方.
(2)不含支付给在建工程人员工资，特别注意寿光宝隆
6、支付的各项税费:应交税费（不含个人所得税）的借方累计发生数.
注意：（1）记账时，借方仅登记实际支付的税金，冲提取数时也要用“—”数记入贷方。
（2）支付的个人所得税,属于工资薪金的个人所得税并入支付给职工及为职工支付的现金，支付收购懋隆股权的个人所得税并入投资支付的现金。
7、支付的其它与经营活动有关的现金：管理费用与营业费用(不含工资、福利、教育经费、住房公积金、医疗、养老等社会保险,折旧，无形资产摊销,税金）+营业外支出（不含固定资产损失）–其它应付款（不含非经营性的，如：应付收购懋隆股权款投资支付现金、应付开发区土地款、预提上市中介费属筹资活动等，期末–期初)+财务费用的手续费。
二、 投资活动产生的现金流量
1、收回投资所收到的现金 ：出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的收入，不含整体处理子公司.
2、取得投资收益所收到的现金：应收股利（期初–期末）+本期借方，或者应收股利的本期贷方数，或者权益法核算的查长期股权投资和成本核算查投资收益，银行存款、和现金。
注意:采用前二种方式，记账时，权益法核算的：借应收股利、贷长期股权投资；成本核算的：借应收股利、贷投资收益。
3、处理固定资产，无形资产所收回的现金净额：指减去处置资产支付的相关费用后的净额。根据固定资产清理统计出售固定资产收取的现金部分，处理无形资产收取的现金部分.
4、 处置子公司及其其它经营单位收到的现金净额：整体处置一个单位实际收到的现金。我公司当前没有可以不填该项。
5、收到的其它与投资活动有关的现金。股票股利,领取以前年度的债券利息.
注意：安永把三个月以上的保证金记入投资活动，因此该项资金期末小于期初部分记入该项目。
6、购进固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金：固定资产原值、在建工程及工程物资+无形资产及长期资产本期借方数。
注意:(1）包括预付账款（预付工程、设备款的期末–期初);应付账款（购置固定资产形成的应付款数的期初-期末）；记入在建工程的工资薪金等。
7、 投资支付的现金：指本期进行投资支付的现金，
8、支付的其它与投资活动有关的现金。安永把三个月以上的保证金记入投资活动，因此该项资金期末大于期初部分记入该项目，同时其它应收款中借给鲁丽钢厂现金也记入该项目.
三、筹资活动产生的现金流量
1、吸收投资所收到的现金：发行股票收入
2、借款所收到的现金：短期借款与长期借款:期末–期初+本期借方数（即本期偿还债务所支付的现金）；或短期借款与长期借款的本期贷方数
3、收到的其它与筹资活动有关的现金。我公司当前没有可以不填该项。
4、偿还债务所支付的现金，短期借款与长期借款的本期借方数
5、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金.
应付股利和应付利息的借方发生数,或上述两科目(期初 –期末+本期发生的贷方数)。
注意：(1）应付利息指本期实际支付借款利息,含购置固定资产和购置存货资本化的利息,与补充资料财务费用中借款利息不相同，后者是提取数，并不含购置固定资产和购置存货资本化的利息。
(2)以上两科目记账时，借方仅登记实际支付的利息,冲提取利息时也要用“-”数记入贷方。
6、支付的其它与筹资活动有关的现金：发行股票、债券费用
四、汇率变动对现金的影响：指财务费用的汇兑损益
我公司编制现金流量表的方法
一、 经营活动产生的现金流量：
1、销售商品,提供劳务产生的现金流量：主营业务收入+其他业务收入（不含财产租赁收入）–应收帐款（期末–期初)–应收票据（期末–期初）+预收帐款（期末–期初）+销项税+收回已作坏帐损失的应收帐款.
2、收到的税费返还：补贴收入(不含免征增值税）–应收补贴款（期末+本期贷方–期初)。 或钻采补贴收入+应收补贴款的贷方
3、收到的其它与经营活动有关的现金：财产租赁收入+营业外收入(不含处理固定资产净收入）–其它应收款(期末–期初）+存息。
4、购买商品，接受劳务支付的现金：主营业务成本+其它业务支出(不含租赁费支付税款）+存货（期末–期初）+预付帐款(期末–期初）–应付帐款（期末–期初）+进项税+待摊费用（期末–期初）–预提费用（期末–期初）不含预提利息及中介费—制造费用中的本年提取折旧–生产成本与生产成本中的制造费工资及福利–征退税率差（进项税转出)–不用偿还的应付帐款。
5、支付给职工及为职工支付的现金:应付工资与应付福利费（期初+本期贷方–期末）或应付工资与应付福利费的借方数+管理费用中的社会保险(养老与医疗）+公司代交的工资薪金个人所得税。
6、支付的各项税费:应交税金与其它应交款(期初+本期发生的贷方数–期末)或应交税金和应交教育费附加的借方数。但不含个人所得税.
7、支付的其它与经营活动有关的现金：管理费用与营业费用（不含工资及福利，折旧，无形资产摊销,税金（四种税)社会保险费）+营业外支出（不含处理固定资产损失）–其它应付款（期末–期初）+财务费用（手续费、汇兑损益)
二、 投资活动产生的现金流量
1、 收回投资所收到的现金 ： 短期投资与长期股权投资（期初–期末）+本期权益法核算的投资收益—收到的非货币性资产+本期投资数.
2、 取得投资收益所收到的现金：应收股利（期初–期末)+本期借方。
3、处理固定资产，无形资产所收回的现金净额,根据固定资产清理统计出售固定资产收取的现金部分，处理无形资产收取的现金部分。
3、 收到的其它与投资活动有关的现金。股票股利，领取以前年度的债券利息。
4、 购进固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金
固定资产原值、在建工程及工程物资（期末–期初）+无形资产及长期资产本期借方数
5、 投资支付的现金:短期投资与长期投资（本期进行投资支付的现金）
6、 支付的其它与投资活动有关的现金。
7、 办理承兑到期超过3个月的保证金（期末-期初）—-此条根据安永要求
三、 筹资活动产生的现金流量
1、吸收投资所收到的现金，实收资本与资本公积（期末–期初）–不用偿付的应付帐款+发行股票费用支出。
2、借款所收到的现金：短期借款与长期借款［期末–期初+本期借方数（还借款数）]
3、收到的其它与筹资活动有关的现金。
4、偿还债务所支付的现金，短期借款与长期借款的本期借方数
5、分配股利、利润和偿付利息所支付的现金.
应付股利（期初 –期末+本期发生的贷方数）+财务费用（贷息）+代付股息、利息所交的个人所得税。
6、支付的其它与筹资活动有关的现金：发行股票费用
现金流量表
一、经营活动产生的现金流量：
1、 销售产品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他收入(销售材料）- 应收款（期末—期初）—
应收票据（期末-期初)+预收帐款（期末—期初）+销项税+收回的坏帐-已提坏帐准备
2、 收到的税费返还=退税金额
3、 收到的其他与经营活动有关的现金=其他业务收入中的租赁收入+营业外收入（不包括处理固定资产收入）-其他应收款（期末-期初）
收入小计
4、
购买商品、接受劳务支出的现金=主营业务成本+其他业务支出（买材料成本）+存货（起初—期末）+预付帐款(起初—期末）-应付帐款（起初—期末）+进项税-折旧（生产成本中）—本期生产成本工资—出口退税差—购进固定资产预付款期末数+待摊费（生产成本中期末-期初）—预提费用（生产成本中期末—期初）
5、 支付给职工以及为职工支付的现金=应付工资（期初+本期应付-期末应付工资）+管理费用中的养老保险+应付福利费(期初—期末）
6、 支付的各项税款=已交税金(包括增值税+房产税+营业税+所得税+城建税等本期交税数）
7、
支付的其他与经营活动有关的现金=管理费用+营业费用+营业外支出（不包括处理固定资产损失）—其他应付款（期初-期末)—折旧(管理费用、营业费用中的）-工资及福利-无形资产（本期数)-四种税（包括、土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、已交数）
现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
1、 收回投资所收到的现金=指企业出售、转让或到期收回投资而收到的现金，不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。
2、 取得投资收益所收到的现金=指投资公司分回利润所收到的现金。
3、处理固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金=出售、报废、扣除费用后收到的现金净额。
4、收到的其他与投资活动有关的现金=股票利息+债券利息
现金流入小计
5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=购买机器所支付的价款+建造工程支付的现金+支付在建工程人员工资及福利等+购入、自创取得各种无形资产的实际现金支出。
6、投资所支付的现金=短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资支付的现金+支付的佣金+手续费等附加费。
7、支付的其他与投资活动有关的现金=企业与外单位签定投资活同违约、企业支付的违约金、罚款等.
现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
1、 吸收投资所收到的现金=企业发行股票、债券、以及与其他单位合资、合营等而收到的现金。
2、 借款所收到的现金=企业各种短期借款、长期借款。
3、 收到的其他与筹资活动有关的现金=企业接收现金捐赠、贴息资金、风险抵押金。
现金流入小计
4、 偿还债务所支付的现金=归还银行等金融借款。
5、 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=支付股利+支付给其他单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。
6、 支付的其他与筹资活动有关的现金=筹资费用所支付的现金(如：审计、验资、评估、咨询等费用）
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响=外汇与人民币的兑换差额
五、现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响四项之和(1项+2项+3项+4项）。
附注:补充资料
一、 将净利润调节为经营活动的现金流量：
1、 净利润=利润表中的净利润
加：
1、 计提的资产减值准备（包括坏帐准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备等）
2、 固定资产折旧（期初—期末）
3、 无形资产摊销（本期无形资产贷方发生额 )
4、 长期待摊费用摊销（本期长期待摊费用贷方发生额）
5。待摊费用减少（减：增加）=（期初-期末）
6.预提费用增加（减:减少)=（期末-期初）
7。处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）=(固定资产、无形资产和其他长期资产本期损失额。根据营业外收入、营业外支出填列)
8. 固定资产报废损失（报废固定资产本期损失净额.根据营业外收入、营业外支出填列）
9。财务费用（财务费用本期发生额)
10。投资损失（减:收益）=(本期投资收益发生额.借方为损失,贷方为收益)
11.递延税款贷项（减：借项)不填
12。 存货的减少（减：增加)=（期初-期末）
13经营性应收项目的减少（减：增加）=（期初-期末）
14经营性应付项目的增加（减：减少))=(期末—期初）
15,其他=除以上项目外的其他项
16经营活动产生的现金流量净额=1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：.
1。债务转为资本= 本期转为资本的债务金额
2一年内到期的可转换公司债券= 一年内到期的可转换公司债券的本息.
3。融资租入固定资产= 本期融资租入固定资产计入长期应付款科目的金额
4。 其他
3、现金及现金等价物净增加情况
1.现金的期末余额
2。减：现金的期初余额
3.加：现金等价物的期末余额
4。减:现金等价物的期初余额
5。现金及现金等价物净增加额= 1—2+3-4