个人所得税检查提纲.doc
《个人所得税检查提纲.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《个人所得税检查提纲.doc(14页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、2015年部分总局指定项目税务检查自查提纲通用自查提纲一、营业税(重点自查是否存在以下问题):(一)营业收入是否完整及时入账1.现金收入不按规定入账。2。不给客户开具发票,相应的收入不按规定入账。3.收入长期挂帐不转收入。4.向客户收取的价外收费未依法纳税.5.以劳务、资产抵债未并入收入记税。6。不按营业税暂行条例规定的时间确认收入,递延纳税义务.(二)关联企业间提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产价格明显偏低又无正当理由,申报纳税时不做调整.(三)按税法规定负有营业税扣缴义务而未依法履行扣缴税款。(四)兼营不同税率的业务时,高税率业务适用低税率.二、企业所得税自查各项应税收入是否全部按税法
2、规定缴税,各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体自查项目应至少涵盖以下问题:(一)收入方面1企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。2企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应纳税所得税计税。3. 持有上市公司的非流通股份(限售股),在解禁之后出售股份取得的收入是否未计入应纳税所得额。4企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。5是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。6取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。7是否存在视同销售行为未作纳税调整。8是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励,未按规定计入应纳税所得额.9是否存
3、在接受捐赠的货币及非货币资产,未计入应纳税所得额。10是否存在企业分回的投资收益,未按地区差补缴企业所得税。(二)成本费用方面1是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。2是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证,列支成本费用。合法有效凭证分为四大类,一是税务发票;二是财政收据;三是境外收据;四是自制凭证。各类凭证都有各自的使用范围,不可相互混用.对取得发票真假不清的,到地税网站“发票真伪查询”窗口可查询,必要时向征管科电话查询或向“12366”查询.3是否存在将资本性支出一次计入成本费用:在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件,在营业费用中一
4、次性列支,未进行纳税调整.4内资企业的工资费用是否按计税工资的标准计算扣除;是否存在工效挂钩的工资基数不报税务机关备案确认,提取数大于实发数。5是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准,未进行纳税调整。6是否存在计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准,未进行纳税调整。是否存在计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准,未进行纳税调整。7是否存在擅自改变成本计价方法,调节利润。8是否存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销:计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的,未进行纳税调整;计提固定资产
5、折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分,是否进行了纳税调整.9是否存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费.10是否存在擅自扩大技术开发费用的列支范围,享受税收优惠。11专项基金是否按照规定提取和使用。12是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。13是否存在扩大计提范围,多计提不符合规定的准备金,未进行纳税调整.14是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额,未进行纳税调整.15企业从关联方借款金额超过注册资金50的,超过部分的利息支出是否在税前扣除.16是否存在已作损失处理的资产,部分或全部收回的,未作纳税调
6、整;是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分,未作纳税调整。17是否存在开办费摊销期限与税法不一致的,未进行纳税调整。18是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠,未进行纳税调整.19是否存在支付给总机构的管理费无批复文件,或不按批准的比例和数额扣除,或提取后不上交的,未进行纳税调整.20是否以融资租赁方式租入固定资产,视同经营性租赁,多摊费用,未作纳税调整。(三)关联交易方面是否存在与其关联企业之间的业务往来,不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的,未作纳税调整.除营业税、所得税外,应全面自查是否按税法规定缴纳土地使用税、房产税、印花税、土地增值税、契税
7、等。如银行借款合同、建筑安装合同、租赁合同、增加实收资本或资本公积等是否按规定足额缴纳印花税。房屋租金收入是否缴纳房产税;与房屋不可分割的附属设备及固定资产改良支出是否未增加计税房产原值;资产评估增值是否按照评估后房屋原值缴纳房产税;新建和购置的房产是否未从建成之次月和取得产权的次月申报缴纳房产税.土地等级调整后,土地使用税纳税申报时是否及时作相应调整等。个人所得税自查提纲一、工资、薪金所得1、复核工资表中代扣代缴个人所得税是否准确。查核是否存在计算时适用税目、税率错误,少代扣代缴个人所得税.是否存在虚增人数分解薪酬;补发工资是否依法计算缴纳个人所得税。2、未通过“应付工资科目发给职工的奖金、
8、实物以及其他各种应税收入,是否足额、准确代扣代缴个人所得税。比如对中层管理人员发放的目标考核奖、企业向职工发放的代发行债券手续费奖励、向客户经理、部门主管发放业务推广费。3、查核企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费、住房公积金,是否将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计算扣缴个人所得税.4、如果以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应当并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。政策依据:财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知(财税字199582号).5、查核企业以各种发票套取现金,支付给个人手续费、回扣、奖励等未代扣代缴个人所得税。6、
9、企业管理层个人因经营业绩突出获得的政府一次性奖励,混同免税所得未申报个人所得税。二、利息、股息、红利所得1、实际中,常见个人投资者向企业借款,借款挂在“其他应收款等往来账户,根据财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知(财税2003158号)的规定,只要个人投资者在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,对其所借非生产经营款项应比照投资者取得股息、红利所得征收个人所得税。 2、查核企业员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,除免税的外,是否错按“工资、薪金”所得扣缴个人所得税,而未按“利息、股息、红利所得”项目全额扣缴个人所得税。政策依据:财政部 国家税
10、务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知第二条第(四)项(财税200535号).3、查核企业对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,是否按“利息、股息、红利所得项目扣缴个人所得税。但对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有相对权的量化资产不征收个人所得税。政策依据:国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知第三条(国税发200060号)。4、查核银行及金融机构、其他企业,在向持有债券的个人兑付利息时,除国债和国家发行的金融债券利息外,是否按税法规定扣缴个人所得税。政策依据:中华人民共和国主席令2007年第85
11、号中华人民共和国个人所得税法第四条第二项;国家税务总局关于加强企业债券利息个人所得税代扣代缴工作的通知(国税函2003612号)。5、盈余公积、资本公积未分配利润转增实收资本,视为企业对个人投资者的股利分配 国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知(国税发1997198号)和关于转增注册资本征收个人所得税问题的批复(国税函1998333号)都作出规定,盈余公积金转增个人资本应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。三、劳务报酬所得1证券业外聘专家讲座或当业务顾问等,是否足额代扣代缴个人所得税;2、查核企业以组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等形式,对本企业非
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 个人所得税 检查 提纲
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【快乐****生活】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【快乐****生活】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。