海外财务管理现状及风险应对.doc

海外项目财务管理现状及风险应对张岩 张岩（1991.05-），女，籍贯：辽宁锦州，毕业院校：大连外国语大学财务管理专业（英语方向），职称：助理会计师，研究方向：海外财务管理【摘要】随着国家主席习近平向世界发出共建“一带一路的宏伟倡议，国内基建企业纷纷积极拓展海外市场。但由于海外承包工程管理经验欠缺、对各种海外风险分析不够或缺乏有效的对策，为此给海外工程项目带来了诸多风险和损失，如政治时局变动、汇率波动引发的合同风险、变更索赔风险等.本文通过中铁建沙特麦加轻轨项目引发思考,反观海外项目财务管理特点、现状及存在的风险，对如何做好海外项目财务管理发表一些浅薄的看法。【关键词】麦加轻轨项目 财务管理问题 财务管理风险 一、背景2010年10月25日中铁建突然发了一则公告，公告显示其在沙特进行的一个轻轨项目很可能有高达41。53亿元的巨额亏损,由此引发了无数行业内外人的关注,沙特麦加轻轨项目是首个政府间合作项目、服务于穆斯林朝觐者的铁路专线，全长18公里，中铁建以17。7亿美元的低价中标，低于当地市场价约10亿美元，双方在合同中说明采用的是 EPC+O/M总承包模式，并预期2010年11月13日开始运行，计划达到35的运行能力，之后在2011年5月完成所有施工和调试,达到100的运能，留给中铁建的时间只有20个月。由于对海外市场不熟悉，没有充分识别海外项目的风险，最终导致其巨额亏损.中铁建在中东马失前蹄,给中国海外企业敲响了警钟。作为一名海外财务管理人员，如何从财务管理角度来应对海外项目的风险成为一个十分值得关注的问题。二、我国海外项目财务管理普遍存在以下特点：（一）国内项目远程控制现代企业一般实行集权与分权相结合的财务管理模式，海外项目的财务管理人员由国内总部统一调配,实行财务管理远程控制。由于远程监控一般依靠网络实现,而一些经济发展落后的国家,宽带网络服务也较落后，降低了财务信息反馈的及时性和准确性。同时项目又缺乏较高级的财务管理经理，导致财务监管很难取得较好的结果。（二） 海外财务管理制度与国内不同因政治、经济、法律的不同，国外的财务制度、税收制度与我国也存在差异，例如对收入的确认、固定资产的定义条件、折旧方法的确定，纳税扣除的规定等，即使国内监管延伸到海外,也难以适应海外项目的具体情况。(三）财务管理风险高海外项目合同额一般较大,高利润同时也伴随高风险。国际工程的财务管理风险来源于项目存在太多不可预测的事项，比如由于不了解东道国宗教信仰、政治局势、经济制度，在投资融资决策中出现的风险;人力资源管理不适于当地员工的价值观、工作态度以及方式等导致工期滞后的风险；东道国的经济政策随着经济发展状况而改变，引发的资金回收风险等。诸多风险导致项目管理者在管理活动中失控,最终使财务成果与财务管理目标发生偏差。三、海外财务管理现状及存在问题（一)财务人员缺乏国际视野、信息沟通质量偏低海外财务管理人员配备有限，现有人员业务局限于记账、报表、及经济活动分析上,没有意识到财务管理的重要意义，没有结合海外财务管理活动的特殊性较好地完成事前的计划与预算、事中的决策与控制，事后的分析更是过于依赖国内项目的管理经验和资源，对境外工程所面对的复杂环境估计不足，缺乏整合和利用当地资源的能力，不能从财务数据中分析整理项目管理的具体策略和建议，对项目进一步工作缺乏指导性参考。由于语言差异，项目财务管理人员必须配备翻译对当地政策法规进行了解，而翻译又不擅长相应的财务管理基础知识，导致对一些财务、税务制度不敏感，信息传递不及时或者有偏差，也促使了海外财务管理的滞后性和被动性。国家信息中心“一带一路”大数据中心近期发布“一带一路”大数据报告（2017）报告显示我国语言服务机构分布范围极不均衡。60。15的语言服务企业集中于北京、上海、广东.分析表明,东部沿海地区的翻译需求集中而旺盛，且社科文化、IT 信息、商业贸易、医药化工、财经金融、政府事务等需求旺盛的行业分布相对集中。通过对全国423家语言服务机构调研发现，提供中译英服务、英译中服务的企业占比最高，分别为96.93 和94。80%.其次为日语、法语。仅有2.60% 的企业提供“中译外”和“外译中服务，占比较少，小语种的服务能力严重匮乏，海外懂财务管理的小语种人员更是凤毛麟角。表1 语言服务类语种分布 （二） 缺乏可运作的规范性制度国内的财务管理体制已经完善成熟，但适合海外国情的财务管理制度却尚在摸索阶段，海外缺乏一个即适合国内特殊情况、同时满足项目需求、又符合当地财政法规的且具有可运作性和指导性的制度.海外财务管理更多依赖当地会计，而外会个人的业务水平，我们也很难进行全面客观的评价，导致财务管理活动无法深入项目管理，不能对项目的整体控制起到有效作用.（三） 缺乏实质有效的监督海外项目由于其特有的性质决定了其具有不可预知因素多、风险高、难以掌握的特点；且因国内对海外项目实行远程控制,信息沟通存在滞后性，国内监管也很难及时到位;另外由于国内的政策制度不完全适用于国外，导致国内监管机制也很难适用海外项目，使海外项目的财务管理缺乏实质有效的监督.四、加强海外项目财务管理的措施（一）强化财务管理重要性,培养海外财务管理专业人才近年来海外市场迅猛扩张，但是海外管理人员的业务素质却未能跟上其脚步,海外项目缺乏能进行信息沟通且具有国际视野的财务管理人员，海外项目由于其远离公司总部的特殊性，委派到项目的财务管理人员必须有较强的业务水平和较高的综合素质,近三年来，作为海外项目工作者,我经历着，翻译不懂财务管理知识，有财务管理知识的人又不能直接与当地财政税务部门、当地会计进行有效的咨询沟通,导致出现信息传递偏差,降低了财务管理的有效性。随着海外市场的不断扩张，有进军海外市场想法的企业有必要招聘小语种翻译，将其培养成具有国际视野的高级财务管理人才,充分识别海外项目的风险.拿中铁建沙特轻轨项目来说，一个具有国际视野的财务管理者，在前期成本预测上，会规避诸多风险.（二） 加强海外项目风险管理海外项目由于其特殊性，往往伴随着各种各样的风险，针对海外工程的各项风险要做到先识别再应对。在合理规避和控制风险方法选择上，可以选择规避风险、减少风险、转移风险、接受风险四类，且对于四类风险应对措施，承包商可以联合使用。图1应对风险的对策2017年,中国信保以“一带一路”沿线国家为重点，围绕基础设施互联互通、国际产能合作和经贸产业园区等主要领域，加大政策性信用保险对“一带一路”建设的支持力度，同时，不断完善“一带一路”沿线国家风险动态监测、评级体系和重大风险应急处置机制，有效防范系统性风险。全年支持企业面向“一带一路沿线国家的出口、投资、工程承包业务,累计承保金额达1 298亿美元,同比增长约15%.由此数据我们可以看出很多企业在转移风险的意识上在不断加强。除此之外我们更应该吸取中铁建沙特轻轨项目的教训，在风险规避与风险减少上下更多的功夫，以沙特项目为例，中铁建未按照合同要求进行询价而是按国内广州轻轨的投标成本测算海外成本，没有对业主的概念设计进行深入分析、低估了项目工程量，同时由于对中东市场不够熟悉，低估了项目的难度，以17。7亿美元的低价中标，低于当地市场价格约10亿美元。这是造成亏损的重要原因。在承接项目之前，国内企业如果没有充分了解东道国的文化环境、经济制度等因素，便会在制定预算时产生财务风险，影响项目成败，当然这样的工作会耗费比较长的时间、人力、财力,因此很多公司在投标时间紧急的情况下，这一步就会做的比较粗略，给整个项目的失败埋下伏笔。因此国内企业在进军海外市场前，有必要对东道国的宗教文化、生活习惯、经济制度等做一个全方位的了解，在源头上规避或者减少风险的发生。（三） 完善海外财务管理制度,整体把控财务管理流程。制度是基础，有了制度行为才有规范，因此制定一套符合我国国情、满足项目需求，同时又能符合国外法律法规的财务管理制度势在必行。海外项目财务管理应该把重点放在预算管理、成本管理、税收筹划等方面。1.预算管理具有数量化和可执行性特征，一个合理的预算能指导控制经济活动，使企业经营达到预期目标，能实现企业内各部门之间的协调,分解落实部分责任，调动人员积极性。在编制预算管理时，应充分了解东道国的宗教文化，政治经济，注意合同价款的各个组成部分，从而可以在竞标时合理报价，避免报价过低或过高而使执行预算时出现问题。在编制直接人工预算时要结合当地劳工制度,并且考虑当地宗教文化习俗、劳务人员工作特点等，合理预测人力成本.在编制直接材料费预算时，应考虑到一般海外项目都是长期工程，在这段时期内必会发生物价水平的较大波动,这将严重影响投标报价时预算的制定，必须引起重视。对于机械费的预算也应充分考虑当地市场情况以及经济制度、税收政策，权衡购买设备和机械租赁的利弊，做出正确决策。在制定各项预算时还应充分考虑货币政策的差异影响，如中国铁建的这一承包项目在沙特麦加，沙特虽然很富裕,但仍然是一个发展中国家，其货币不稳定，出现暴涨暴跌的概率仍然比较大。这与我国经济和货币政策相差较大，所以在选择计价货币时可以考虑使用美元等国际货币。2.成本管理是企业在生产经营中对成本进行规划、核算、分析、控制、考核等一系列科学管理行为的总称,成本规划是成本管理的第一步，应与当地经济制度、税收政策、汇兑政策密切相结合，为制定一个合理可行的成本预算做好指导。在成本核算方面，应该充分了解当地的财务、税收制度,充分听取当地会计师事务所的意见，了解会计核算方法和各类支出额的扣除规定，从基础的财务工作中思考管理，从财务数据中分析整理出项目管理的具体策略和建议。3.在税务管理方面应了解东道国的相关法律法规，税收制度，可聘请当地的律师了解相关法律、法规；聘请当地优秀的财务人员，与其中西经验结合，明确该项工程的税收优惠政策，以及进行充分的纳税筹划,合理避税，为企业提高利润。随着一带一路建设影响力的不断提升,会有越来越多的企业走出去，开发海外市场，每一个海外项目从市场开发、工程建造、后期运维都充满艰辛,这就对海外管理者提出了更高的要求，在技术上、管理上，特别是财务管理上,应充分识别项目面临的各项风险，才能使海外施工企业在激烈竞争中立于不败之地。主要参考文献：王玉娥 2011. 海外工程项目财务管理问题初探.青岛： 财会研究出版，239240金宜圣 2015。如何应对海外工程项目的财务管理问题.安徽: 致富时代出版, 8082任东东 2014。文化差异对国际项目的财务风险影响研究.中国知网出版 ,17-19对施工企业境外项目财务管理的几点思考。“一带一路”数据观丨语言服务业 “偏科严重 小语种服务能力严重匮乏。https：/中国信保2017年面向“一带一路”累计承保金额达1298亿美元。https:/www。yidaiyilu。gov。cn/xwzx/gnxw/42577.htm,2018.4。15 微信号豆丁施工,中国建筑企业海外工程项目史上最大亏损项目之格局，http：/mp.weixin。qq。com/s/MW8JTTTtmOfYm3BWjnBnIA，2018.4.15