企业发展顾问集团财务制度总法样本.doc
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1、ACO企业发展顾问集团财务制度总法第一部分 财务会计管理制度第一条 总则第一项 为了加强企业经济管理和财务管理,提升经济效益,维护企业财经秩序,规范会计行为,确保会计资料真实、完整,依据中国会计法、企业会计准则、会计基础工作规范,结合本企业实际情况,制订本财务会计管理制度(以下简称本制度)。第二项 本制度是企业整体管理制度关键组成部分。企业和企业拥有控制性股权所属企业(以下简称所属企业)及其控股合营企业、办事处等,不管地域,在业务经营、财务管理和会计核实中均实施本制度。第三项 企业在符合本制度统一要求标准下,能够依据各所属企业实际需要,制订所属企业具体财务会计管理措施。第四项 企业和各下属企业
2、财务数据、资料、方针等均属关键机密,未经授权,各级人员均不得对外提供、披露,也不得在企业和各下属企业内部散布、传输。第二条 财务会计管理体制和职责权限第一项 此项只针对财务责任人所设定。第二项 新人前三个月工资,各企业能够固定方法为主,依个人到职后表现好坏在考评津贴中加入,以后,总企业视具体业绩成长情况另文下发实施方案。第三项 企业财务工作包含三方面内容,即会计核实、财务管理和财务监督。第四项 企业财务部业务工作指导标准是:统一领导、统一监督,分级核实、分级管理,署名负责。第三条 财务会计机构和财会人员第一项 企业及各所属企业依据财务会计业务需要,本着“统一领导,分工协作,精简、效能”标准设置
3、财务会计机构、确定岗位职责;不含有设置会计机构,可配置专职或兼职财会人员。第二项 企业财会人员必需含有国家法定从业资格,财务会计机构责任人应含有国家法定任职资格。第三项 企业财务机构责任人任免应符合企业管理制度章程总法相关要求。第四项 企业财务会计机构岗位责任制必需符合内部稽核、相互牵制要求。出纳人员不准兼管往来业务帐,不准保管会计档案。第五项 财务部对本企业总经理负行政责任和业务责任。企业财务部同时向董事(股东)会负行政责任和业务责任。第六项 企业和各所属企业财务会计机构岗位责任制必需符合内部稽核、相互牵制要求。出纳人员不准兼管往来业务帐,不准保管会计档案及财务印鉴。第四条 会计政策和会计估
4、量第一项 企业采取公历年度为会计年度,即自每十二个月一月一日至十二月三十一为一个会计年度。第二项 企业统一以人民币为记帐本位币。会计核实采取借贷记帐法。第三项 企业采取权责发生制为记帐基础,资产计价标准采取历史成本法。第四项 企业包含外币经济业务,其记帐汇率采取企业统一帐面汇率,业务发生时市场汇率和记帐汇率不一样而产生汇兑损益列入当期损益。企业统一依据会计期间市场汇率变动情况不定时调整帐面汇率。第五项 企业现金是指:库存现金及能够随时用于支付存款;现金等价物是指:持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资。企业和各所属企业能够在下列范围内使用库存现金,超出使用限额部分,
5、应该以支票支付:第一则 工资,津贴,奖金;第二则 个人劳动酬劳;第三则 出差人员必需携带差旅费;第四则 经同意可支付其它开支。第六项 企业必需严格根据当地开户银行所要求现金限额要求提取现金,超额部分应存入银行。企业及各所属分企业不准坐支现金,发生现金收款,应立即送存开户银行。第七项 企业采取应收帐款余额百分比法计提坏帐准备,会计年度终了时,按期末应收帐款余额0.5%提取坏帐准备。第八项 企业预付帐款和其它应收款不计提坏帐准备。第九项 企业应收帐款出现坏帐时,经股东会或董事会同意作为资产损失,冲销已计提坏帐准备。第十项 企业按帐龄分析法提取坏帐准备。其中,应收帐款逾期十二个月以内不提取;逾期一至
6、二年提取10%;逾期二至三年提取30%;逾期三年以上提取50%。预付帐款和其它应收款暂不计提。第十一项 企业存货包含:原材料、在产品、产成品、包装物、低值易耗品等;各类存货购入和入库按实际成本计价,发出按移动加权平均法计价;存货采取永续盘存制。低值易耗品和包装物采取一次摊销法。第十二项 企业各类存货不计提存货跌价准备。第十三项 企业长久投资不计提长久投资减值准备。第十四项 企业确定使用年限在十二个月以上房屋、建筑物、机器、运输工具和其它和生产活动相关设备、器具、工具等,和不属于关键生产经营设备,使用年限超出两年且单位价值在元以上资产为固定资产。第十五项 固定资产按实际成本计价。第十六项 企业和
7、各所属企业对固定资产分类,统一按其自然属性分为房屋建筑物、运输设备和办公设备三大类。第十七项 固定资产折旧方法采取平均年限法,估计净残值率为5%,各类资产估计使用年限及折旧率以下:第一则 房屋建筑物:估计使用年限20年,年折旧率4.75%;第二则 运输设备:估计使用年限5年,年折旧率19%;第三则 办公设备:估计使用年限5年,年折旧率19%;第四则 企业和各所属企业固定资产不计提固定资产减值准备。第十八项 企业和各所属企业在建工程按实际支出反应工程成本,以交付使用为在建工程结转固定资产时点。在建工程不做利息资本化。第十九项 企业和各所属企业对购入无形资产按实际支付金额入帐,对接收投资转入无形资
8、产按协议约定或评定确定价值入帐,商誉按购置价和购入企业净资产差额入帐,多种无形资产在受益期内分期平均摊销。第二十项 企业除购建固定资产外,全部筹建期间所发生费用,先在长久待摊费用中归集,待企业和所属企业开始经营当月起一次计入开始经营当月损益。第二十一项 企业法定公积金不足以填补上年度企业亏损,在提取法定公积金和法定公益金之前,先用当年利润填补亏损。分配当年补亏后税后利润时,提取利润10%列入企业法定公积金,提取利润5%列入企业法定公益金。第二十二项 长久股权投资采取权益法核实。第二十三项 企业业务招待费许可列支限额为:整年销售净额在小于15万元,不超出年销售净额2.5%,大于等于15万元不足3
9、0万元,不超出该部分2%,大于等于30万元但不足100万元,不超出该部分1.5%,大于等于100万元,不超出该部分1%。第二十四项 企业根据职职员资总额14%提取职员福利费,用于职员福利支出;根据职职员资总额2%提取工会经费。第二十五项 企业企业所得税费用采取应付税款法核实。第二十六项 企业损益类科目期末结转采取表结法,在会计年度终了时,进行一次性帐结。第五条 财务汇报和财务评价第一则 企业根据企业财务会计汇报条例和企业会计制度要求,编制和对外提供真实、完整财务会计汇报。第二则 企业和所属企业财务汇报由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。第三则 财务汇报是反应企业财务情况和经营结果总结
10、性文件,企业应按月据实编制财务汇报。企业要求会计报表包含:第四则 资产负债表(海实财01表);第五则 利润及利润分配表(海实财02表);第六则 现金流量表(海实财03表);第七则 营业费用明细表(海实财02表附表1);第八则 管理费用明细表(海实财02表附表2);第九则 财务费用明细表(海实财02表附表3);第十则 国家要求相关附表;第十一则 会计报表附注。第十二则 财务情况说明书。第一项 企业和所属企业财务汇报附表包含: 第一则 销售变动趋势表(会企02表附表A);第二则 企业财务总部要求编制其它管理性报表。第二项 财务情况说明书,关键说明企业营销情况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况
11、、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况;对本期或下期财务情况发生重大影响事项,资产负债表以后至报出财务汇报前发生对企业财务情况变动有重大影响事项,和需要说明其它事项。第三项 企业总结和评价本企业财务情况及经营结果财务指标,包含偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。具体包含:资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、资本利润率、销售利润率、成本费用利润率。对应指标数据应在财务务情况说明书中分析填列,随同财务汇报上报企业总经理及董事会。 第六条 财务审计第一项 对企业财务审计工作由董事(股东)会直接领导,对企业各项财务审计由董事长或企业总经理直接领导。第二项 企业财务对各部门经
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