管理用财务报表的编制讲义.doc
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1、管理用财务报表的编制讲义讲解提纲:(一)管理用财务报表的简介 (二)管理用财务报表的编制原理(三)管理用资产负债表的编制(四)管理用利润表的编制(五)管理用现金流量表的编制(六)管理用财务分析体系第一课时(一)管理用财务报表的简介一、通用财务报表 对外发布的财务报表,是根据普通报表使用人的一般要求设计的,企业财务报表的使用人大约有七种,但通用财务报表并不适合特定报表使用人的特定目的。 优点:普通使用人、通用目的 缺点:不完全适用财务分析和企业内部管理 特点:对外发布 二、管理用财务报表 对传统的通用财务报表进行调整,以适应财务分析的要求和企业内部管理的需要。 管理用财务报表及分析体系以全新的视
2、角,全新的理念开创了一项全新的知识体系,相对于通用财务报表分析体系更加科学、更加严谨、更加完善、更具有应用意义. 特点: 内部管理使用; 名称众多且拗口,易于混淆,难于掌握,注意“净”. 单选题: 相对于通用财务报表,下列有关管理用财务报表的说法中正确的是( ) A.对外发布 B。根据普通使用人的一般要求设计 C。不适合特定报表使用人的特定目的 D。适应企业内部管理的需要 正确答案:D(二)管理用财务报表的编制原理 以区分企业的本质活动为导向,将企业的活动区分为经营活动与金融活动、将企业的资产区分为经营资产与金融资产、将企业的负债区分为经营负债与金融负债、将企业的损益区分为经营活动损益与金融活
3、动损益、将企业的现金流量区分为经营现金流量与金融现金流量,进而再进行重新整合,构建新的资金平衡公式,形成新的报表体系。 多选题: 下列有关管理用财务报表的编制原理的说法正确的是:( ) A。将企业的活动区分为经营活动与金融活动。将企业的资产 区分为经营资产与金融资产 B.将企业的负债区分为经营负债与金融负债 C.将企业的损益区分为经营活动损益与金融活动损益 D。将企业的现金流量区分为经营现金流量与金融现金流量 正确答案:ABCD调整通用财务报表前的知识铺垫 1。经营活动与金融活动 2。经营活动与“现金流量表中的经营活动 3.明确企业的业务性质 对通用财务报表进行调整,编制管理用财务报表前,必须
4、明确企业的业务性质,这是定义经营性资产与负债的关键。 企业经营的业务内容,决定了经营性资产和负债的范围. 例如:非金融企业与银行 4。划分一致性原则 划分经营资产(负债)和金融资产(负债)的界限,应与划分经营损益和金融损益的界限一致. 不可以把经营资产形成的收益归为金融损益,也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益. 经营性资产和负债形成的损益,属于经营损益;金融性资产和负债形成的损益,属于金融损益。 5。自发性经营负债:企业有一些在生产经营中自发形成的负债,如:应付职工薪酬、应交税费等,这些负债虽然需要偿还,但是又不断出现新的负债,实际上企业可以长期占用,除非停止营业,否则不需要全部清偿,他
5、们与金融负债有根本的区别. 多选题: 根据“划分一致性原则,划分企业经营项目与金融项目时,下列说法正确的是( ) A.划分经营资产(负债)和金融资产(负债)的界限,应与划分经营损益和金融损益的界限一致.不可以把经营资产形成的收益归为金融损益,也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益。 B。不可以把经营资产形成的收益归为金融损益,也不可以把金融负债形成的费用归为经营损益. C.经营性资产和负债形成的损益,属于经营损益;金融性资产和负债形成的损益,属于金融损益。 D。可以把经营资产形成的收益归为金融损益,也可以把金融负债形成的费用归为经营损益. 正确答案:ABC(三)管理用资产负债表的编制 一、区
6、分经营资产和金融资产 经营资产是指销售商品或提供劳务所涉及的资产。金融资产是利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产.具体分类如下: 1。货币资金: 处理方法3种。 2。短期应收票据: 以市场利率计息的,属于金融资产; 无息应收票据,应归入经营资产。 3。短期权益性投资: 它不是生产经营活动所需要的,而是暂时利用多余现金的一种手段,因此是金融资产 。 4.债权性投资: 对于非金融企业,债券和其他带息的债权投资都是金融性资产,包括短期和长期的债权性投资。 5.长期权益投资: 是对其他企业经营活动的投资,属于经营性资产。 6.应收项目 : (1)大部分应收项目是经营活动形成的,属于经营资产。(2)
7、“应收利息”是金融资产.(3)“应收股利”分为两种: a.长期权益投资的应收股利属于经营资产; b.短期权益投资(已经划分为金融项目)形成的应收股利,属于金融资产。 7。递延所得税资产 : 递延所得税项目源于应税利润与会计利润的差额,该差额是计算经营收益时形成的,应列为经营资产 。 8.其他资产 : 具体内容需要查阅报表附注或其他披露信息,如果查不到,通常归为经营资产. 多选题: 下列各项中,属于金融性资产的是:( ) A.以市场利率计息的短期应收票据 B.应收利息 C。递延所得税资产 D.无息应收票据 正确答案:AB二、区分经营负债和金融负债: 经营负债是指销售商品或提供劳务所涉及的负债。金
8、融负债是债务筹资活动所涉及的负债。【提示】大部分负债是金融性的,包括短期借款、一年内到期的长期负债、长期借款、应付债券等. 具体分类: 1.短期应付票据 : 分两种情况: (1)以市场利率计息金融负债 (2)无息应付票据-经营负债 2.优先股 : 从普通股股东角度看,优先股应属于金融负债. 3。应付项目 : (1)大多数应付项目是经营活动中应计费用,包括应付职工薪酬、应交税费、应付账款等,均属于经营负债。 (2)“应付利息”是债务筹资的应计费用,属于金融负债。 (3)“应付股利”中属于优先股的属于金融负债,属于普通股的属于经营负债。 4.递延所得税负债 :递延所得税项目源于应税利润与会计利润的
9、差额,该差额是计算经营收益时形成的,属于经营负债 。 5.长期应付款 : 融资租赁引起的属于金融负债; 其他属于经营负债。 6.其他负债 : 具体内容需要查阅报表附注或其他披露信息,如果查不到,通常归为经营负债。 多选题: 下列各项中,属于金融性负债的是:( ) A.融资租赁引起的长期应付款 B。应付利息 C。优先股 D.递延所得税负债 正确答案:ABC四、公式: 净经营资产=净负债+股东权益=净投资资本 净经营资产=经营资产-经营负债 =经营营运资本+净经营长期资产 经营营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债 净经营长期资产=经营性长期资产经营性长期负债 净负债=金融负债金融资产 多选题:
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