税务稽查模板doc资料.doc
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1、XX县地方税务局稽查局税务稽查报告根据稽查工作计划,我稽查人员于2007年4月29日至2007年5月10日对该单位2005年01月01日至2006年12月31日的纳税情况进行了检查,现将稽查结果报告如下: 一、基本情况 该单位是股份合作制企业,成立于2001年3月,注册资金300万元,主要经营室内、外装饰装修工程设计、施工。2005年度企业所得税按核定征收方式(预征率1%)执行;承包承租经营所得个人所得税按核定征收方式(带征率1%)执行;建筑安装工程承包合同印花税按应税收入额100%依适用税率核定征收。帐面体现工程结算收入1960077.61元(其中2005年1月份市场服务中心、林业局、药监局
2、三笔工程结算收入107727元已按税款所属时间为2004年12月依率申报缴纳各项地方税费; 2006年1月份工程结算收入3000元已按税款所属时间为2005年12月依率申报缴纳各项地方税费),应税收入额为1855350.61元(1960077.61-107727+3000)。已缴营业税55660.53元、城建税2783.05元、教育费附加1669.80元、地方教育附加556.60元、印花税561.60元、个人所得税18553.52元、企业所得税18553.52元(以上税费均含2006年1月份工程结算收入3000元应缴税费)。2006年度企业所得税按应税所得率4%核定征收;承包承租经营所得个人所
3、得税按征收率0.7%核定征收;建筑安装工程承包合同印花税按应税收入额100%依适用税率核定征收。帐面体现工程结算收入2595899.26元(1月份工程结算收入3000元已按税款所属时间为2005年12月依率申报缴纳各项地方税费),应税收入额为2592899.26元(2595899.26-3000)。已缴营业税77848.63元、城建税3892.43元、教育费附加2335.47元、地方教育附加778.51元、个人所得税19238.53元、企业所得税33107.93元、印花税783.51元。2005 -2006年度能按规定设置账簿,能准确核算收入,但成本费用难以核实。在稽查过程中,我们审核了该单位
4、提供的会计报表、帐簿、凭证及有关资料,稽查方法主要采用抽查法。二、发现问题(一)增值税及附加2004年度该单位实际缴纳增值税元,申报不足。 (二)营业税及附加2004年6月该单位取得房产租金收入10000元直接用于冲减费用,未申报营业税及附加,属故意行为。(三)房产税2004年度从价计征房产原值104715元,未申报缴纳。(四)土地使用税至2004年6月份使用新办公楼,该大楼实际占用土地面积2000平方米,该土地7-12月未申报缴纳土地使用税,原因是会计人员对税收政策不了解。 (五)车船使用税2004年有2辆1.5吨双排座工具车,2辆10座以下乘人小汽车,应申报缴纳车船使用税660元,多申报(
5、附固定资产-汽车帐页和已缴税单复印件)。 (六)印花税1、2004年1月签订购房合同100万元,未贴印花税,属工作疏忽。2、该单位2004年核定征收印花税,8月份应申报缴纳印花税300元,已申报缴纳240元,申报不足。(七)资源税2004年5月份收购河沙500立方米,未代扣代缴资源税。(八)企业所得税2004年度企业所得税纳税申报计税所得额为850000元,经检查应调整项目如下: (1)实际提取工资2000000元,允许列支计税工资1900000元,多提取工资100000元;相应多提取职工福利费14000元,职工工会经费2000元,职工教育经费1500元。(2)实际列支业务接待费120000元
6、,允许列支业务接待费50000元,企业在纳税申报时自行调增50000元,税前仍超支业务接待费20000元。 (3)营业外支出中列支罚款、滞纳金7500元。(4)2003年8月50号凭证白条入账5000元。 (九)个人所得税 2004年2月工会发放春节补贴每人1000元,未并入工薪所得代扣代缴个人所得税。(十) 发票违章2004年8月50号原始凭证未按规定取得正式发票,违反了中华人民共和国发票管理办法第二十一条、二十二条规定(附原始凭证复印件)。三、处理意见 (一)营业税及附加1、根据中华人民共和国营业税暂行条例第一、二、四、五条的规定,应补缴营业税500元(100005%)。2、根据中华人民共
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