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工会会计实务及案例分析工会会计实务及案例分析主 要 内 容n n一、工会会计实务中存在的问题n n二、工会会计实务及案例n n三、小结一、存在的问题n n1、制度建设及内控管理方面n n2、会计核算方面n n3、原始凭证方面n n4、记账凭证方面n n5、账簿方面n n6、财务报表方面存在的问题 1、制度建设及内控管理方面 （1）年度财务收支未纳入预算管理年度财务收支未纳入预算管理 不符合中华全国总工会工会预算管理办法（总工发200938号）第二条的相关规定。存在的问题n n工会预算工会预算工会预算工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支是经一定程序核定的工会经费年度收支计划，是收好、管好、用好工会经费的重要手段，计划，是收好、管好、用好工会经费的重要手段，是工会财务管理的重要内容。是工会财务管理的重要内容。n n工会会计制度工会会计制度第三条规定，第三条规定，工会依法建立工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。因此，工会经费的预算管理体制不仅是相适应。因此，工会经费的预算管理体制不仅是工会管理体制的依据，也是各级工会组织开展业工会管理体制的依据，也是各级工会组织开展业务活动，进行会计核算的依据。务活动，进行会计核算的依据。n n为加强预算管理，全国工总会制定了为加强预算管理，全国工总会制定了工会预算工会预算管理办法管理办法（总工发【（总工发【20092009】3838号），办法对号），办法对工会预算体制、编制内容和时间、预算编制的权工会预算体制、编制内容和时间、预算编制的权限以及审批等做出了规定。限以及审批等做出了规定。存在的问题（2）未建立完善的内控管理制度 各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度岗位责任制度和内部稽核制度内部稽核制度，以确保收入核算的真实、完整和准确。存在的问题存在的问题 （3 3）未按规定及时收取工会会员会费）未按规定及时收取工会会员会费 n n会费收入会费收入 指工会会员依照规定向工会组织缴纳指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。的会费。n n 依依工会章程工会章程规定，工会会员规定，工会会员每月每月每月每月向工会组向工会组织交纳本人工资收入的织交纳本人工资收入的0.5%0.5%，工资尾数不足，工资尾数不足1010元的不计会费。元的不计会费。n n 注意注意注意注意 :缴纳会费的工资收入不包括奖金、津贴缴纳会费的工资收入不包括奖金、津贴等工资性收入。等工资性收入。存在的问题（4 4）未按规定足额收取、足额上缴工会经费未按规定足额收取、足额上缴工会经费未按规定足额收取、足额上缴工会经费未按规定足额收取、足额上缴工会经费n n 工会法工会法第四十二条规定：建立工会组织的企业、事第四十二条规定：建立工会组织的企业、事业单位、机关按业单位、机关按每月每月每月每月全部职工工资总额的全部职工工资总额的2%2%向工会拨交向工会拨交经费。经费。n n 第四十三条规定：企事业单位无正当理由拖延或拒不第四十三条规定：企事业单位无正当理由拖延或拒不拨交工会经费，基层工会或上级工会可以向当地人民法院拨交工会经费，基层工会或上级工会可以向当地人民法院申请支付令，拒不执行支付令的，工会可以依法申请人民申请支付令，拒不执行支付令的，工会可以依法申请人民法院强制执行。法院强制执行。n n 拨交经费收入是工会经费的主要来源，因此应依法收拨交经费收入是工会经费的主要来源，因此应依法收好工会经费。好工会经费。存在的问题 2、会计核算方面n n 会计账簿设置不全会计账簿设置不全会计账簿设置不全会计账簿设置不全。有的单位只有明细账没有。有的单位只有明细账没有总账，有的单位只有总账没有明细账，有的单位总账，有的单位只有总账没有明细账，有的单位没有设置固定资产明细账。没有设置固定资产明细账。n n 会计科目设置和使用不规范会计科目设置和使用不规范会计科目设置和使用不规范会计科目设置和使用不规范。有的单位目前仍。有的单位目前仍使用已废止的会计科目，有的单位科目使用混乱，使用已废止的会计科目，有的单位科目使用混乱，口径不一致。口径不一致。n n 收入和支出等记账不及时，存在跨年现象收入和支出等记账不及时，存在跨年现象收入和支出等记账不及时，存在跨年现象收入和支出等记账不及时，存在跨年现象。存在的问题 3 3、原始凭证方面、原始凭证方面n n 外来原始凭证没有填写详细品名和数量，内容外来原始凭证没有填写详细品名和数量，内容摘要不够简明，记载字迹过于潦草等；摘要不够简明，记载字迹过于潦草等；n n 会议费等支出无相关文件和预算批复等资料会议费等支出无相关文件和预算批复等资料 ；n n 有使用过期票据现象；有使用过期票据现象；n n 职工活动等物品发放无发放明细；职工活动等物品发放无发放明细；n n 其他其他 存在的问题 4、记账凭证方面n n 记账凭证的主管、审核、记账、制单印章缺失；n n 没有分月装订，账表装订不整齐；n n 无科目汇总表；n n 其他 存在的问题 5、账簿方面n n 没有账簿启用表和科目目录；n n 账页没有分年分类单独装订成册；n n 其他二、工会会计实务及案例n n1、会计基础工作方面n n、会计核算方面二、工会会计实务及案例 1、会计基础工作规范要求（7各方面）n n 依法设帐依法设帐 按规定设置总帐、明细帐、日记帐及备查账簿按规定设置总帐、明细帐、日记帐及备查账簿n n 会计凭证的格式、内容、填制方法、审核程序会计凭证的格式、内容、填制方法、审核程序符合会计制度要求符合会计制度要求 n n 总账、明细账、日记账的设置、启用、登记、总账、明细账、日记账的设置、启用、登记、结账、错误更正方法符合会计制度的规定，记账结账、错误更正方法符合会计制度的规定，记账及时、文字规范，账证、账账、账实相符及时、文字规范，账证、账账、账实相符 工会会计实务及案例 现金日记账和银行存款日记账应采用订本式账簿的；现金日记账和银行存款日记账应采用订本式账簿的；活页式账簿定应期装订成册；活页式账簿定应期装订成册；启用账簿时应在封面上填写单位和在启用表填写相关信息；启用账簿时应在封面上填写单位和在启用表填写相关信息；无日期或无内容摘要的；无日期或无内容摘要的；现金、银行存款记账应做到序时登记、日清日结现金、银行存款记账应做到序时登记、日清日结 ；各账户应按规定按月结出余额的；各账户应按规定按月结出余额的；银行存款日记账余额和银行对账单应及时核对，按规定编银行存款日记账余额和银行对账单应及时核对，按规定编制银行存款余额调节表；制银行存款余额调节表；做到账证相符、账账相符、账表相符，其中账账相符包括做到账证相符、账账相符、账表相符，其中账账相符包括总账与明细账核对，总账与日记账核对，明细账的相互核总账与明细账核对，总账与日记账核对，明细账的相互核对等对等 工会会计实务及案例n n建立并执行内部牵制制度和稽核等制度；n n会计科目的设置和核算方法应符合规定；n n对外报送的财务会计报告信息真实、完整，并经单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；n n会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应按照国家规定定期归档，妥善保管，调阅和销毁符合规定手续；工会会计实务及案例n n常见会计核算程序示意图工会会计实务及案例 2、工会会计核算实务工会业务循环示意图：工会会计实务及案例（1）需明确的几点事项 工会会计工会会计工会会计工会会计属于非营利组织会计体系。但和其他属于非营利组织会计体系。但和其他非营利组织比较，工会的职能和业务活动存在非营利组织比较，工会的职能和业务活动存在特特特特殊性殊性殊性殊性，主要表现在：，主要表现在：一是一是一是一是工会履行职能的经费来工会履行职能的经费来源有法律规定的渠道（比如：工会会员按照规定源有法律规定的渠道（比如：工会会员按照规定缴纳的会费、企业行政向本单位工会按照工资总缴纳的会费、企业行政向本单位工会按照工资总额的额的2%2%拨缴的工会经费、按照法律规定、企业拨缴的工会经费、按照法律规定、企业需要由行政给予的经费补助等等）；需要由行政给予的经费补助等等）；二是二是二是二是工会经费的使用必须与其职能相一致，工会经费的使用必须与其职能相一致，经费使用过程中始终贯穿经费使用过程中始终贯穿“服务职工、面向工会服务职工、面向工会”的原则。的原则。工会会计实务及案例n n工会会计的两项基本职能工会会计的两项基本职能工会会计的两项基本职能工会会计的两项基本职能 ：反映和监督反映和监督反映和监督反映和监督 反映反映反映反映是指各级工会组织按照是指各级工会组织按照工会会计制度工会会计制度的要求，对其自身发生的业务活动连续、系统、的要求，对其自身发生的业务活动连续、系统、完整进行确认、计量和报告的过程。完整进行确认、计量和报告的过程。监督监督监督监督就是按照就是按照工会预算工会预算工会预算工会预算收支计划，以工会有收支计划，以工会有关文件、政策为依据，对经济业务进行严格的审关文件、政策为依据，对经济业务进行严格的审查、核对，以保证每一笔经济业务的合法性、合查、核对，以保证每一笔经济业务的合法性、合理性和有效性，对于违纪违规的财务收支行为，理性和有效性，对于违纪违规的财务收支行为，会计人员有权拒绝办理，从而达到用好、管好工会计人员有权拒绝办理，从而达到用好、管好工会资金的目的。会资金的目的。工会会计实务及案例n n各级工会组织实行经费独立、单独核算经费独立、单独核算的管理体制。只要取得工会法人资格证书，工会经费就应纳入工会银行账户独立核算。任何组织或个人，不得侵占、挪用和任意调拨工会经费，各级工会应当根据经费独立的原则，单独开立账户，独立核算，不允许与本单位机关财务或党团等其他组织财务合并账户集中核算，也不允许将工会财产纳入当地会计结算中心管理。工会会计实务及案例n n按照工会经费的运行过程，工会经费的管理内容包括三个方面：一是工会经费的收缴管理；二是工会经费的使用管理；三是工会经费的预算管理 工会会计实务及案例n n为公允反映与经费收支有关的经济活动，按照“收入分渠道、支出按功能收入分渠道、支出按功能”的原则，分别规定了相应的收入和支出核算项目，并明确了不同收入和支出的核算基础、划分原则和使用程序等 工会会计实务及案例（2）工会业务的核算n n 收入的核算收入的核算 会费收入会费收入 拨缴经费收入（工会经费、筹备金）拨缴经费收入（工会经费、筹备金）上级补助收入（上级工会的补助）上级补助收入（上级工会的补助）*政府补助收入（同级财政补助）政府补助收入（同级财政补助）行政补助收入行政补助收入 （同级行政补助）（同级行政补助）*事业收入（所属事业）事业收入（所属事业）投资收益投资收益 *其他收入其他收入工会会计实务及案例n n工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充工会会计实务及案例收入确认的标准有三条：收入确认的标准有三条：一是是否收到现金；一是是否收到现金；二是所收到的现金是否需要偿还；二是所收到的现金是否需要偿还；三是收入的金额能否可靠计量。三是收入的金额能否可靠计量。工会会计实务及案例n n会费收入会费收入 概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 企业：本人收入企业：本人收入 机关：职务工资机关：职务工资+级别工资级别工资 事业：职务工资事业：职务工资+薪级工资薪级工资 注意：缴纳会费的工资收入不包括奖金、津贴等注意：缴纳会费的工资收入不包括奖金、津贴等工资性收入。工资性收入。工会会计实务及案例会费的计算：计算基数 0.5%政策依据：政策依据：全全国国总总工工会会关关于于收收交交工工会会会会费费的的通通知知（工工发发19781978101101号号）、全全国国总总工工会会财财务务部部关关于于机机关关和和事事业业单单位位工工会会会会员员交交纳纳会会费问题费问题 的通知（工的通知（工 财字财字19941994年年6969号）号）账务处理：账务处理：收到会员缴纳会费时：收到会员缴纳会费时：借：现金借：现金 贷：会费收入贷：会费收入 将会费存入银行时：将会费存入银行时：借：银行存款借：银行存款 贷：现金贷：现金工会会计实务及案例 例1：某工会收到行政转交本月代扣会员会费10 000元，款项已存入工会账户，根据银行进账单等相关单据，编制分录：借：银行存款 10 000贷：会费收入 10 000工会会计实务及案例n n 拨缴经费收入拨缴经费收入拨缴经费收入拨缴经费收入概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。计算公式：全部职工工资总额计算公式：全部职工工资总额2%=2%=工会经费工会经费政策依据：政策依据：1 1、中华人民共和国工会法、中华人民共和国工会法 2 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额 规规 定文件的通知（工财字定文件的通知（工财字19901990年年2929号）号）3 3、全国总工会财务部转发国家统计局、全国总工会财务部转发国家统计局劳动统计指劳动统计指 标解释标解释中有关中有关“职工职工”和和“职工工资总额及构成职工工资总额及构成”的规定的通知（工财字的规定的通知（工财字19951995年年1111号）号）4 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 （国税函（国税函20002000年年678678号）号）工会会计实务及案例总的原则是：总的原则是：属于本级的经费收入，计入“拨缴经费收入”；实际收到的资金大于“拨缴经费收入”的部分，按照经费内部分解关系，计入往来款债权或者债务。获取方式：自行收取、财政拨款和税务代收。工会会计实务及案例账务处理：收到时：借：银行存款 贷：拨缴经费收入 贷：应付上级经费 上缴时：借：应付上级经费 贷：银行存款工会会计实务及案例例例2 2：某工会月末收到下级工会的经费收缴报告显示，当月：某工会月末收到下级工会的经费收缴报告显示，当月该工会实际收到经费该工会实际收到经费100100万元，按照万元，按照4040：3030：3030的比例的比例在下级工会、本级工会和上级工会进行分解。根据有关单在下级工会、本级工会和上级工会进行分解。根据有关单据，编制分录：据，编制分录：借：应收下级经费借：应收下级经费工会工会 600 000600 000【100100万元万元（1 140%40%）】）】贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 300 000300 000（100100万元万元30%30%）应付上级经费应付上级经费工会工会 300 000300 000实际收到下级工会上缴的经费时，根据银行进账单等单据编制分录：实际收到下级工会上缴的经费时，根据银行进账单等单据编制分录：借：银行存款借：银行存款 600 000600 000贷：应收下级经费贷：应收下级经费工会工会600 000600 000实际上解上级工会经费时，根据相关单据，编制分录：实际上解上级工会经费时，根据相关单据，编制分录：借：应付上级经费借：应付上级经费工会工会 300 000300 000贷：银行存款贷：银行存款300 000300 000工会会计实务及案例n n上级补助收入 概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。账务处理：账务处理：不跨年度的：不跨年度的：借：银行存款借：银行存款 贷：上级补助收入贷：上级补助收入 跨年度的：跨年度的：借：应收上级经费借：应收上级经费应收上级补助应收上级补助 贷：上级补助收入贷：上级补助收入 实际收到：实际收到：借：银行存款借：银行存款 贷：应收上级经费贷：应收上级经费应收上级补助应收上级补助工会会计实务及案例 例：某工会收到上级工会送温暖补助资金50万元，根据银行进账单等相关单据，编制分录：借：银行存款借：银行存款 500 000500 000 贷：上级补助收入贷：上级补助收入送温暖补助送温暖补助 500 000500 000工会会计实务及案例n n政府补助收入政府补助收入政府补助收入政府补助收入概念：各级人民政府按照概念：各级人民政府按照工会法工会法和国家的和国家的有关规定给予工会的补助款项，包括工会收到财有关规定给予工会的补助款项，包括工会收到财政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶政拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等。基建、维修及大型活动补助等。账务处理：账务处理：借：银行存款借：银行存款 贷：政府补助收入贷：政府补助收入工会会计实务及案例例：某工会收到政府补助大型活动资金100万元，根据银行进账单等相关单据，编制分录：借：银行存款借：银行存款 1 000 0001 000 000贷：政府补助收入贷：政府补助收入大型活动补助大型活动补助 1 000 0001 000 000工会会计实务及案例n n行政补助收入行政补助收入行政补助收入行政补助收入 概念：工会取得的所在单位行政方面按照概念：工会取得的所在单位行政方面按照工会法工会法和和国家的有关规定给予工会的补助款项，包括工会收到行政国家的有关规定给予工会的补助款项，包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。账务处理：账务处理：借：银行存款借：银行存款 贷：行政补助收入贷：行政补助收入 工会会计实务及案例 例：某工会当月收到行政拨付的职工劳动竞赛费3万元，根据相关单据编制分录：借：银行存款 30 000贷：行政补助收入 30 000工会会计实务及案例n n事业收入事业收入事业收入事业收入概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。账务处理：账务处理：借：银行存款借：银行存款 贷：事业收入（按单位）贷：事业收入（按单位）工会会计实务及案例n n投资收益投资收益概念：对外投资发生的损益。账务处理：借：银行存款 贷：投资收益（按项目）工会会计实务及案例n n其他收入其他收入概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。投资收益之外的各项收入。如资产盘盈、固定资如资产盘盈、固定资如资产盘盈、固定资如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。入等。入等。入等。账务处理：账务处理：借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入工会会计实务及案例例：某工会收到银行存款利息2万元。根据相关单据，编制分录：借：银行存款 20 000贷：其他收入 20 000工会会计实务及案例 例：某工会将不需用的一批办公设备经批准后予以报废，例：某工会将不需用的一批办公设备经批准后予以报废，该批设备账面原值为该批设备账面原值为2 2万元，用现金支付相关费用万元，用现金支付相关费用1 0001 000元，报废资产变价收入为元，报废资产变价收入为4 0004 000元。根据相关单据，编制元。根据相关单据，编制分录：分录：借：固定基金借：固定基金20 00020 000贷：固定资产贷：固定资产一般设备一般设备20 00020 000同时：同时：借：其他支出借：其他支出固定资产清理支出固定资产清理支出1 0001 000贷：库存现金贷：库存现金 1 0001 000借：库存现金借：库存现金4 0004 000贷：其他收入贷：其他收入4 0004 000工会会计实务及案例 例例8 8：20092009年年1212月月3131日，某基层工会在资产全面日，某基层工会在资产全面清查中盘盈清查中盘盈2 2只只7 7成新红双喜牌成新红双喜牌40034003型乒乓球拍，型乒乓球拍，该型号乒乓球拍的市场售价为每只该型号乒乓球拍的市场售价为每只130130元。元。该盘盈的乒乓球拍属于库存材料，应当按照其公该盘盈的乒乓球拍属于库存材料，应当按照其公允价值，增记允价值，增记“库存材料库存材料”科目科目182182（130270%130270%）元。报经批准后，应当进）元。报经批准后，应当进行的会计处理如下：行的会计处理如下：借：库存材料借：库存材料 182182 贷：其他收入贷：其他收入 182182工会会计实务及案例（2）支出的核算）支出的核算 职工活动支出职工活动支出 维权支出维权支出 业务支出业务支出 行政支出行政支出 资本性支出资本性支出 补助下级支出补助下级支出 事业支出事业支出 其他支出。其他支出。工会会计实务及案例分析n n支出的原则:服务职工、面向工会、专款专用、预算控制n n工会支出核算的基本要求：建立和完善与支出核算相关的内部控制体系建立和完善与支出核算相关的内部控制体系 明确支出的确认标准，确保支出核算的合法性、准确性明确支出的确认标准，确保支出核算的合法性、准确性和完整性和完整性 区分支出的资金来源，做到预算控制、专款专用区分支出的资金来源，做到预算控制、专款专用规范科目设置，确保收入核算做到方法一致、口径相同、规范科目设置，确保收入核算做到方法一致、口径相同、信息可比信息可比 工会会计实务及案例n n支出的确认标准确认标准：一是是否支出现金；二是所支出的现金是否有求偿权；三是支出的金额能否可靠计量。工会会计实务案例n n职工活动支出职工活动支出概念：概念：概念：概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。文体、宣传等活动发生的支出。受益对象：受益对象：受益对象：受益对象：从支出的功能看，职工活动支出的受益对象是从支出的功能看，职工活动支出的受益对象是职工。职工。工会会计实务及案例 职工活动支出：职工教育费，专门核算工会开展职工教育活动的各职工教育费，专门核算工会开展职工教育活动的各项支出。项支出。文体活动费，专门核算工会开展职工业余文体活动文体活动费，专门核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。的各项支出。宣传活动费，专门核算工会开展职工宣传活动方面宣传活动费，专门核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。的各项支出。其他活动支出，专门核算基层工会支付的其他活动支出，专门核算基层工会支付的会员特殊会员特殊会员特殊会员特殊困难补助困难补助困难补助困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。的费用以及工会开展其他活动的各项支出。工会会计实务及案例账务处理：账务处理：账务处理：账务处理：例例例例9 9：为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工购买电影为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工购买电影票票 发生费用发生费用2600026000元，用支票支付。元，用支票支付。借：职工活动支出借：职工活动支出文体活动费文体活动费 26,00026,000 贷：银行存款贷：银行存款 26,00026,000工会会计实务及案例例10：某公司工会为解决3名工会会员因工伤住院导致生活 困难的情况，依据工会委员会会员特殊困难补助规定，给予每人2000元补助。借：职工活动支出借：职工活动支出其他活动支出其他活动支出 2,0002,000 贷：库存现金贷：库存现金 2,0002,000附件：业务审批文件资料、收据附件：业务审批文件资料、收据工会会计实务及案例 例例例例1 1 1 1：某公司工会为普及：某公司工会为普及劳动法劳动法知识，决定在本知识，决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费系统举办知识竞赛活动，发生场租费2000020000元（用支元（用支票支付），奖品费用票支付），奖品费用50005000元（以现金支付）。元（以现金支付）。借：职工活动支出借：职工活动支出职工教育费职工教育费 25,00025,000 贷：银行存款贷：银行存款 20,00020,000 贷：库存现金贷：库存现金 5,0005,000附件：银行结算单据、发票、奖品发放明细、举办活动的预附件：银行结算单据、发票、奖品发放明细、举办活动的预算审批的文件资料算审批的文件资料工会会计实务及案例 例例1212：某公司工会为增强广大职工安全生产意识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发生材料费用5000元，以支票支付。借：职工活动支出宣传活动费 5,000 贷：银行存款 5,000 工会会计实务及案例n n维权支出维权支出 概念：维权支出是指工会直接用于维护职工权益的支出。维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本社会职能在资金运用上的反映。维权支出包括：劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出。工会会计实务及案例 维权支出维权支出 劳动关系协调费，专门核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出；劳动关系协调费，专门核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出；劳动保护费，专门核算工会开展职工劳动保护发生的支出；劳动保护费，专门核算工会开展职工劳动保护发生的支出；法律援助费，专门核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出；法律援助费，专门核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出；困难职工帮扶费，专门核算工会对困难职工帮扶发生的支出；困难职工帮扶费，专门核算工会对困难职工帮扶发生的支出；送温暖费，专门核算工会向职工送温暖发生的支出；送温暖费，专门核算工会向职工送温暖发生的支出；其他维权支出：专门核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。其他维权支出：专门核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。工会会计实务及案例 账务处理：例例13：某市总工会为宣传劳动合同法，开展大型主题咨询 活动，支付场租费50,000元，用支票支付。借：维权支出借：维权支出劳动关系协调费劳动关系协调费 50,00050,000 贷：银行存款贷：银行存款 50,00050,000 工会会计实务及案例 例例例例1414：某集团工会组织本系统安全员举办生产安某集团工会组织本系统安全员举办生产安全知识培训暨经验交流会，发生材料费全知识培训暨经验交流会，发生材料费10,00010,000元，元，场租费场租费20,00020,000元，食宿费元，食宿费10,00010,000元，用支票支付。元，用支票支付。借：维权支出借：维权支出劳动保护费劳动保护费 40,00040,000 贷：银行存款贷：银行存款 40,00040,000 工会会计事务及案例例例15：某市总工会用购买服务的方式，为基层帮扶中心聘用专职律师，现按照合同约定支付酬金100,000元，以支票结算方式付讫。借：维权支出借：维权支出法律援助费法律援助费 100,000100,000 贷：银行存款贷：银行存款 100,000100,000工会会计实务及案例例例16：某市总工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学”活动，为15户困难职工家庭发放金秋助学款合计30,000元，用现金方式付讫。借：维权支出借：维权支出困难职工帮扶费困难职工帮扶费 30,00030,000 贷：库存现金贷：库存现金 30,00030,000工会会计实务及案例例例例例1717：春节前夕，某系统工会开展对春节前夕，某系统工会开展对200200名困难职工名困难职工“送温暖送温暖”活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值粮油价值200200元（用支票购买），慰问金元（用支票购买），慰问金1,0001,000元（用元（用现金支付），共发生费用现金支付），共发生费用240,000240,000元。元。借：维权支出借：维权支出送温暖费送温暖费 240,000240,000 贷：库存现金贷：库存现金 200,000 200,000 银行存款银行存款 40,00040,000附件：请示报告、发放明细、银行结算单据、发票附件：请示报告、发放明细、银行结算单据、发票（附明细）（附明细）工会会计实务及案例例例18：某市总工会参与市人大关于涉及职工切身利益的法规修订，双方组成起草小组，深入厂矿调研，发生租车费用5,000元，资料费1,000元，食宿费12,000元，用支票方式付讫。借：维权支出借：维权支出其他维权支出其他维权支出 18,00018,000 贷：银行存款贷：银行存款 18,00018,000工会会计实务及案例 例例19：某工会为职工购买劳动保护用品5万元，款项用银行存款支付，根据相关单据，编制分录：借：维权支出借：维权支出劳动保护费劳动保护费50 00050 000贷：银行存款贷：银行存款50 00050 000工会会计实务及案例n n 业务支出业务支出业务支出业务支出概念概念概念概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。业务费和其他业务支出。受益对象：各级工会，此项支出是因工会业务活动而发生，受益对象：各级工会，此项支出是因工会业务活动而发生，包括工会干部培训、工会组织建设以及各级工会所开展的包括工会干部培训、工会组织建设以及各级工会所开展的调研活动等。调研活动等。工会会计实务及案例 业务支出业务支出 培训费，专门核算工会干部、积极分子培训等支出；培训费，专门核算工会干部、积极分子培训等支出；会议费，专门核算工会代表大会、委员会、经审会以会议费，专门核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出；及工会专业工作会议的各项支出；外事费，专门核算工会开展外事活动方面的费用；外事费，专门核算工会开展外事活动方面的费用；专项业务费，专门核算工会开展工会组织建设、考核专项业务费，专门核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出；务发生的支出；其他业务支出，专门不属于以上业务开支的其他费用。其他业务支出，专门不属于以上业务开支的其他费用。工会会计实务及案例账务处理：例例20：某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000元。用支票结算。借：业务支出借：业务支出会议费会议费 5,0005,000 贷：银行存款贷：银行存款 5,0005,000 附件：文件、预算、发票附件：文件、预算、发票工会会计实务及案例 例例21：某集团工会召开组织所属基层工会新上任基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发生场租、教材等费用30,000元。借：业务支出培训费 30,000 贷：银行存款 30,000工会会计实务及案例例例22：某市总工会派人一次性出访某国，就工资谈判问题进行考察，共发生费用30万元。借：业务支出外事费 300,000 贷：银行存款 300,000工会会计实务及案例例例23：某市总工会经审专用经费支出350,000干部参加审计局组织的审计业务培训班，支付培训费1,000元。用现金支付。借：业务支出借：业务支出专项业务费专项业务费 1,0001,000 贷：库存现金贷：库存现金 1,0001,000 工会会计实务及案例例例24：某市总工会为贯彻物权法，切实加强工会资产管理，组成领导小组清理本级资产权属方面的问题，前往档案馆查阅有关资料，发生文件复印费500元，以现金支付。借：业务支出借：业务支出其他业务支出其他业务支出 500500 贷：库存现金贷：库存现金 500500工会会计实务及案例例例25：某工会召开基层工会建家活动表彰大会，支付奖金10万元，根据相关单据，编制分录：借：业务支出借：业务支出专项业务费专项业务费100 000100 000贷：库存现金贷：库存现金 100 000100 000工会会计实务及案例n n行政支出行政支出概念：概念：概念：概念：行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。包括工资福利支出、商品和服务支出、对各项日常支出。包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助和其他行政支出。个人和家庭的补助和其他行政支出。受益对象：受益对象：受益对象：受益对象：都是工会自身，但所不同的是，业务支出主要都是工会自身，但所不同的是，业务支出主要针对工会日常的业务活动而发生的开支，而行政支出主要针对工会日常的业务活动而发生的开支，而行政支出主要是为保障工会正常业务开展而必须的行政管理、后勤保障是为保障工会正常业务开展而必须的行政管理、后勤保障等日常支出，如人员工资、办公用品以及交通工具等。等日常支出，如人员工资、办公用品以及交通工具等。工会会计实务及案例行政支出行政支出行政支出行政支出工资福利支出工资福利支出工资福利支出工资福利支出，专门核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及，专门核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费等；缴费、伙食补助费等；商品和服务支出商品和服务支出商品和服务支出商品和服务支出，专门核算工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产，专门核算工会购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出）。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管的支出）。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费（燃料费、保险费、修理费、其他交通费）、差旅费（住宿费、旅费、理费、交通费（燃料费、保险费、修理费、其他交通费）、差旅费（住宿费、旅费、伙食补助费、杂费）、维修（护）费、租赁费、招待费（餐费、其他招待费）、专用伙食补助费、杂费）、维修（护）费、租赁费、招待费（餐费、其他招待费）、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等；材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等；对个人和家庭的补对个人和家庭的补对个人和家庭的补对个人和家庭的补助，专门核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、助，专门核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴等；退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴等；需要指出的是，此处的个人和家庭仅指工会组织自身的职工或者家庭。需要指出的是，此处的个人和家庭仅指工会组织自身的职工或者家庭。其他行政支出其他行政支出其他行政支出其他行政支出，专门核算不能划分到上述经济科目的其他支出，专门核算不能划分到上述经济科目的其他支出工会会计实务及案例 账务处理：例例例例2626：某市总工会支付聘用人员工资某市总工会支付聘用人员工资12,00012,000元，元，用现金支付。相关账务处理如下：用现金支付。相关账务处理如下：借：行政支出借：行政支出工资福利支出工资福利支出 12,00012,000 贷：应付工资（离退休费）贷：应付工资（离退休费）其他人员其他人员 12,00012,000 借：应付工资（离退休费）借：应付工资（离退休费）其他人员其他人员 12,00012,000 贷：库存现金贷：库存现金 12,00012,000工会会计实务及案例 例例例例2727：某市总工会向邮局支付机关邮寄费某市总工会向邮局支付机关邮寄费30,00030,000元，用支票支付。元，用支票支付。借