个人所得税国外文献翻译.doc
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1、在波兰关于均等税的讨论 在过去十年中,波兰的个人(企业)所得税改革,旨在降低税率和扩大税基.个人所得税的税基依靠取消减免税得以扩大-同时也为了关闭税的减税和免税漏洞-包括福利和实物福利应纳税所得额。此外,在1999年生效的税制改革降低个人所得税,但增加社会保障缴款。 2005年,波兰有一种叫半双的个人所得税制度.个人所得税,超过免税的起征点后,按累进征税率征税。边际个人所得税有三个层级,所得税税率19,30和40%(只有个人所得超过生产平均工资的1。4或2.8倍的纳税人需按30或40的边际税率征税)。从2006年1月1日起,50的额外边际所得税率被采用。以19%的预扣税率对股息,利息和资本收益
2、征税。 然而,波兰有一个“经典”的企业所得税制,企业所得税税率为19%.2005年雇员社会保障贡献达(老年和伤残保险和医疗/生育保险的贡献)工资总额的18.71%. 员工也支付其工资总额的8.5,扣除社会保障缴款形容为上述国家卫生基金的贡献.然而,提供税收抵免,几乎等于向本基金支付的贡献.雇主有责任支付相当于工资总额的百分之20.43(平均)的社会保障贡献. 波兰的平均所得税相对较低。然而,由于严重依赖于雇主和雇员的社会保障缴款,在波兰的税收楔子之高,超过经合组织的平均水平。此外,平均所得税,特别是税收楔子,当他们在这些不同的收入水平相比时,是相对恒定的。 波兰政府一直在评估不同的纳税单位建议
3、.结果表明,税收楔子,比当前形势下,大多数纳税人将很难改变。“第一个原因是,与社会保障缴款相比,所得税构成税收楔子只有一小部分。第二个原因是,30尤其是40的边际收益税率,只对大型个人收入征收。 事实上,对一个单位的个人所得税税率为20。5此举意味着对于大多数波兰的纳税人在增加他们的税收楔子(无视基本的免税津贴的变化的影响)。然而,即使是高收入纳税人,税收楔子也勉强低于34。 我们所讨论的波兰在个人层面以19的统一税率征税的税收改革并没有改变税收上的资本收益回报。然而,因为股本回报以及在企业所得税税率征税的税务负担,而不是投资的税收负担与债务融资,股权融资的投资超过19%。因为这些税收改革没有
4、解决股权收入的双重征税,波兰“平面”的个人所得税制度将继续扭曲企业的融资和投资决策.此外,税务法规将继续以不同税率对劳动和资本收入征税. 这些平坦的税制改革会简化,并增加了波兰的个人所得税制度的透明度。“引进单一税率,特别是扩大税基 可能是一个必要的措施,以弥补税收损失 将使得它更容易遵守税法,提高效率。 然而,平坦的税制改革会一直以税制的权益为代价,因为只有高收入的个人将体会到他们的税收楔子减少.事实上,即使是引进后的15。4或20。5的固定税率,由于大的社会保障缴款,税收楔子也将一直保持在一个较高的水平,继续在波兰征收。最近,波兰政府决定不执行任何这些单位的个人所得税改革。法国转移到个体化
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