个人所得税征收管理研究二.doc
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1、一、个人所得税征收管理理论(一)个人所得税及其原则、个人所得税的内涵个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得课征的一种税.它于1799年在英国诞生,迄今已经经历了两个多世纪的发展和完善过程,是世界各国普遍开征的一个税种.它是跟经济联系密切的税种,西方理论界称之为经济的自动稳定器.经济发展,税收增加,能够避免经济过热;经济衰退,税收减少,能够刺激 经济尽快恢复. 我国个人所得税实行分类课征制,对不同性质的所得分别规定了两种不同的使用税率,体现了“所得多的多征,所得少的少征,无所得的不征”的所得征税原则。我国现行个人所得税法具体适用税率是:工资、薪金所得,适用七级超额累进税率,税率为3至45;个
2、体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用至%的超额累进税率;稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征百分之三十;劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定;特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20。个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的,在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的,以及具有国务院舰定的其他情形的,纳税义务人应当按照国家规定办
3、理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。、个人所得税原则()公平原则公平原则主要包括两个层次的内容:社会公平。税收公平,首先是作为社会公平问题而受到重视的.社会公平问题历来是影响政权稳固的重要因素之一.税收本来就是政府向纳税人的无偿分配 。 瓦格纳将公平的标准从绝对公平发展到相对公平,即征税要考虑纳税人的纳税能力,纳税能力大的,应多纳税,纳税能力小的则少纳税,反映到税制上就是实行累进税率。在理论上,相对公平又分为“横向公平”和“纵向公平。所谓横向公平,简单的说,就是纳税能力相同的人应负担相同的税款,而纵向公平就是纳税能力不同的人,负担的税负不应相同,纳税能力越强,其承担的税
4、负应越重。纳税能力的大小,通常以纳税人所拥有财富的多少、收入水平的高低或实际支付能力的大小等作为判断依据。经济发展过程中出现了贫富两极分化,这一方面激化了社会矛盾,使绝对公平失去了社会基础,要求富人多纳税的呼声越高:另一方面,两极分化也在客观上导致了市场经济运行的结构性矛盾,不可避免的出现社会有效需求不足,需要政府通过税收来调节收入分配,以减少贫富差距,缓解社会矛盾和经济矛盾.经济公平.现实中,政府征税,不仅要遵循社会公平的要求,而且要做到经济上的公平.税收的经济公平包括两个层次的内容:首先是要求税收保持中性,即对所有从事经营的纳税人,要一视同仁,同等对待,以便为经营者创造一个合理的税收环境,
5、促进经营者进行公平竞争。而且,经济公平也是税收效率原则的必然要求,税收效率原则则是税收的重要原则之一,而效率与公平是辨证统一的,特别是经济公平是以效率为目标的,要使税收有效率,就需要经济公平。() 效率原则在税收的各项原则中,效率原则是最核心的。这是因为税收的效率原则影响着生产力的发展,而只有生产力发展了,经济效益提高了,税收才能有充足的税源,财政收入增加力有物质基础。同样,只有经济发展了,公平原则才有实际意义。税收的效率原则具体包括两个方面:税收的行政效率。税收的行政效率是税务行政管理的效率,即税收成本占税收收入的比重。在税收收入总额一定的情况下,税收成本与税收行政效率呈反比例关系.税收成本
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