电力企业税收优惠政策.doc
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1、电力企业税收优惠政策一、流转税 具体包括增值税、消费税、营业税、关税、资源税和农业税6个税种的税收优惠. 1。供电工程贴费不征税。对供电企业向用户收取的用于建设110千伏及以下各级电压外部供电工程建设和改造等费用,包括供电和配电贴费,不征收增值税.(财税字1997107号) 2。农村电网维护费免税。农村电管站收取的农村电网维护费,免征增值税。(财税字199847号) 3。电力减税。一般纳税人销售县以下小型水力、火力发电单位生产的电力,可按简易办法,按照6%的征收率计算纳税,并准许开具增值税专用发票。(94财税字第4号) 4.三峡电力产品即征即退。三峡电站自发电之日起,其外销的电力产品,按适用税
2、率征收增值税,电力产品增值税税收负担超过8%的部分,实行增值税即征即退政策。(财税200224号) 5.核电产品先征后返。从2002年7月1日起至2007年6月30日止,对岭澳核电有限公司生产销售的电力产品,实行增值税先征后返80%的政策。(财税200295号) 6。 财政部、国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知(财税字199847号)规定,从1998年1月1日起,对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)给予免征增值税的照顾。你省农村电管站改制后只是收取农村电网维护费的主体发生变化(由原农村电管站改为县供电有限责任公司),但在
3、收取方法、对象以及使用用途上与改制前未发生变化,因此,对你省农村电管站改制后由县供电有限责任公司收取的农村电网维护费应免征增值税. 根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十一条的有关规定,你省县供电有限责任公司收取的农村电网维护费不得开具增值税专用发票。 中华人民共和国增值税暂行条例第十条规定,用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣.供电企业应按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十三条的规定计算农村电网维护费应分担的不得抵扣的进项税额,已计提进项税额的要做进项税额转出处理。(国家税务总局关于农村电力体制改革中农村电网维护费征免增值税问题的批复国税函2002421号) 二、所
4、得税 具体包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种的税收优惠。 1.特定企业汇总纳税。铁道部、邮电部、民航总局、电力集团公司或省级电力公司(局)及其成员企业和单位,经国家税务总局批准,可由总机构或规定的纳税人汇总缴纳成员企业的所得税。(国税发1996172号) 2。特定机器设备加速折旧。船舶工业、飞机制造和经财政部批准的企业,其机器设备可采取双倍余额递减法或年数总和法加速折旧。其他企业的某些特殊机器设备,也可实行双倍余额递减法或年数总和法.(财工字199641号、国税发2003113号) 3。能源交通特许权使用费减免。外国企业开发能源、发展交通事业提供专有技术所取得的
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