中外个人所得税的比较与思考.doc
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1、中外个人所得税的比较与思考作者简介:程羽(1994)女 河南新乡人,汉族,学历:本科.黄淮学院经济管理系会计学专业11级本科生,研究方向:企业财务管理. 焦秋娟(1993)女 河南平顶山,汉族,学历:本科。黄淮学院经济管理系会计学专业11级本科生,研究方向:企业财务管理。 易艳茹(1991)女 河南信阳,汉族,学历:本科。黄淮学院经济管理系会计学专业11级本科生,研究方向:企业财务管理。 摘要:政治经济的发展推动了世界各国的个人所得税制度改革.我国现阶段对个人所得税的征管并不理想,所以进行个人所得税改革的呼声愈加迫切.本文通过对各个国家个人所得税制度的比较和分析并结合我国实际情况,有针对性地提
2、出了一些具有建设性的改革建议。 关键词:个人所得税;税制特点;税收征管 个人所得税是现行税制中的最为重要的税种之一,被世界各国税收管理所普遍采用.它具有调节社会财富分配、防止贫富差距过大的职能。随着社会经济的发展,该税种的地位越来越显著.本文通过对中外个人所得税制度的比较,分析我国个人所得税制度现存的问题,提出有关我国个人所得税改革新思路。 一、世界各国个人所得税的特点 (一)美国的税制特点 美国当下实施的个人所得税法源于1913年,在近一个世纪里充分发挥了增加财政收入、促进公平与效率等作用.第一、税收制度具有联邦制特性。国家、州政府和地方政府都享有的部分征税权。采取了“地方分权型”的税制,每
3、个州可以根据各自的人均产值、经济发展和贫富差距情况,因地制宜,制定不同的税收制度。第二、采用税前扣除制。美国税法允许在缴纳个人所得税前,采用分项扣除法或标准扣除法把某些个人费用和其他必要费用进行扣除.标准扣除额因不同收入阶层而呈现多元化,并会根据每年的通货膨胀指数和国家经济发展形势做出调整。变动的扣除额既体现出税收政策的人性化,惠民利民,同时也降低了税务部门的征管成本。第三、实行税收指数化。在通货膨胀时名义收入上升,个人所得税计算时将选用边际税率较高的税率,使纳税人应纳税额增加,而建立在名义收入基础上的个人所得税税制就有失合理性。所以,美国实行税收指数化,随物价变化和经济波动进行指数化调整,以
4、消除通货膨胀的影响。 (二)英国个人所得税特点 英国是第一个开征个人所得税的国家,个人所得税是其第一大税种,经过较长时间的不断调整和完善,个人所得税的税收征管已经形成一套较为公平、高效、成熟的制度。英国税制有着它自己瞩目的特点:第一、实行高度集权的税收管理体制。英国税收分为国税和地方税,全国的税收立法权和税收管理权都由中央掌握.地方仅对属于本级政府管辖的地方税才享有征收权以及适当的税率调整权和减免权.第二、直接税为主,间接税为辅。英国税制以由个人所得税、公司所得税、资本转移税、资本利得税、土地开发税、石油税、印花税,以及增值税、消费税、关税等组成的直接税收入为主。而在直接税中所得税在其中占据了
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