名义利率与实际利率的计算以及相关会计分录.doc
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1、收当名义利率的计算如果有客观证据表明按金融资产或金融负债的实际利率与名义利率分别计算的各期利息收入或利息费用相差很小,也可以采用名义利率摊余成本进行后续计量。本例中由于本金小,各月份用名义利率计算的利息与上表中用实际利率计算的利息相差很小,故选用名义利率摊余成本进行后续计量。像有些企业一天开几十份的当票,加上日期我们又不是像我们案例一样都是1号的,那如果都用实际利率计算的话,工作量是非常大的,所以说金额不大的时候我们还是可以用名义利率的。【例1】2013年7月1日,某典当企业收当流通股5000股,共发放当金6万元,月综合费率2,月利率为0.5%,典当期限为2013年7月1日至2013年9月30
2、日(三个月)。假定当日,典当企业预扣综合费用3600元(6万*2%*3),利息共计900元于到期日一次性支付。n 发放当金时: 借:贷款-质押贷款本金 60000 贷:银行存款 56400 60000-3600=56400 贷款利息调整 3600120033600利息收入的确认名义利率的计算:每月计算利息收入时的会计处理: 2013年7月31日会计分录:借:贷款应计利息 300 贷款利息调整 1200 36003=1200 贷:利息收入 1500 600002.5%1500 2013年8月31日借:贷款应计利息 300 贷款利息调整 1200 36003=1200 贷:利息收入 1500 60
3、0002.5%15002013年9月30日借:贷款应计利息 300 贷款利息调整 1200 36003=1200 贷:利息收入 1500 600002.5%1500正常赎当2013年9月30日典当企业收到的本金和利息,会计分录:借:现金银行存款 60900贷:贷款应计利息 900贷:贷款本金 60000 实际利率的计算【例2】2013年1月1日,某典当企业收当一项房地产,共发放当金260万元,假定当期为5个月至2013年5月31日,月利率为0.5%,按月付息,到期还本,月综合费率为当金的2.6%,假定当日,典当企业预扣综合费用338000元(260万*2.6%*5);2013年5月31日,当户
4、偿还当金和最后一期利息。典当企业进行会计处理的会计分录如下:发放当金时: 借:贷款-抵押贷款本金 2,600,000 贷:银行存款 2,262,000 2,600,000-338,000=2,262,000 贷款利息调整 338,000 2,600,0002.6%5338,000利息收入的确认由于典当企业预收综合费338,000元,我们可以理解为典当企业实际借出资金2,262,000元,每月月底收取13000元的利息,到期后,向当户收回本金2,600,000元。如下表所示:用函数IRR(内部收益率)计算实际利率 R=IRR(C2:H2,0)=3.37%每月计算利息收入时的会计处理:(这3.37
5、%要如何算出来呢详见表格)2013年1月31日会计分录:借:应收利息 13,000 2,600,0000.5%13,000 贷款利息调整 63196.54 76196.54-13000=63196.54 贷:利息收入 76196.54 2,262,0003.37%76196.54当月收到贷款利息13000元,会计分录:借:库存现金银行存款 13000 贷:应收利息 130002013年2月28日会计分录:借:应收利息 13,000 2,600,0000.5%13,000 贷款利息调整 65325.34 78325.34-13000=65325.34 贷:利息收入 76196.54 2,325,
6、196.543.37%78325.342013年3月31日借:应收利息 13,000 2,600,0000.5%13,000 贷款利息调整 67525.86 80525.86-13000=67525.86 贷:利息收入 80525.86 2390521.88 3.37%80525.862013年4月30日借:应收利息 13,000 2,600,0000.5%13,000 贷款利息调整 69800.50 82800.50 -13000=67525.86 贷:利息收入 82800.502390521.88 3.37%82800.50 2013年5月31日会计分录:借:应收利息 13000.00 2
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