中级财务会计(第三版)第五章业务题答案.doc
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第五章 固定资产 业务题(一) 1.借:固定资产 173,000 应交税费——应交增值税(进项税额) 28, 900 贷:银行存款 201,900 2.①支付设备价款、增值税、运杂费、保险费等 借:在建工程 2,339,833 应交税费——应交增值税(进项税额) 396,667 贷:银行存款 2,736,500 ②安装过程中支付工资和领用原材料 借:在建工程 8,340 贷:应付职工薪酬-—工资 6,000 原材料 2,000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 340 ③交付使用 借:固定资产 2,348,173 贷:在建工程 2,348,173 3。①借:工程物资 200,000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34,000 贷:银行存款 234,000 ②借:在建工程 198,000 贷:工程物质 198,000 ③借:在建工程 62,010 贷:原材料 53,000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 9,010 ④借:在建工程 80,000 贷:应付职工薪酬 80,000 ⑤借:在建工程 20,000 贷:生产成本——辅助生产 20,000 ⑥借:在建工程 50,000 贷:银行存款 50,000 ⑦借:在建工程 10,000 贷:应付利息 10,000 ⑧借:固定资产 420,010 贷:在建工程 420,010 4。①借:在建工程 750,000 贷:实收资本 700,00 资本公积——资本溢价 50,000 ②借:在建工程 2,000 贷:银行存款 2,000 ③借:固定资产 752,000 贷:在建工程 752,000 5.借:固定资产 121,658 应交税费——应交增值税(进项税额) 20,342 贷:营业外支出 140,000 银行存款 1,000 6.借:固定资产 500,000 投资性房地产累计折旧 200,000 投资性房地产减值准备 10,000 贷:投资性房地产 500,000 累计折旧 200,000 固定资产减值准备 10,000 7.本年度新增固定资产账面价值总额 =173,000+ 2,348,173+420,010+752,000+121,658+ 500,000-200,000-10,000 =4,104,841(元) 业务题(二) 1。本年折旧率额=[150,000—(5,000—3,000)]÷10=14,800(元) 该项固定资产本年末账面价值=150,000—14,800×6=61,200(元) 2。 本年折旧率额=(40,000—4,000)÷200,000×40,000=7,200(元) 该项固定资产本年末账面价值=40,000—[(40,000—4,000)÷200,000×120,000]—7,200 =11,200(元) 3。①第一年折旧额=200,000×40%=80,000(元) ②第二年折旧额=(200,000-80,000)×40%=48,000(元) ③第三年折旧额=(200,000-80,000—48,000)×40%=28,800(元) ④第四年折旧额=(200,000—80,000—48,000-28,800-2,000)÷2=20,600(元) 该项固定资产本年末账面价值=200,000—80,000—48,000—28,800-20,600=22,600(元) 4。 本年折旧率额=200,000—(200,000-2,000)÷15×(5+4+3+2)=15,200(元) 该项固定资产本年末账面价值=(200,000—2,000)÷15×2 5.2005年末固定资产账面价值总额=61,200+11,200+22,600+15,200=110,200(元) 业务题(三) 1.借:管理费用 2,000 贷:银行存款 2,000 2①预付工程款 借:预付账款 150,000 贷:银行存款 150,000 ②结算并补付工程款 借:在建工程 215,000 贷:银行存款 65,000 预付账款 150,000 ③交付使用时 借:固定资产 215,000 贷:在建工程 215,000 业务题(四) 1。①借:固定资产清理 2,700 累计折旧 51,300 贷:固定资产 54,000 ②借:固定资产清理 300 贷:银行存款 300 ③借:原材料 800 贷:固定资产清理 800 ④借:营业外支出 2,200 贷:固定资产清理 2,200 2①借:固定资产清理 228,000 累计折旧 275,000 贷:固定资产 503,000 ②借:银行存款 305,000 贷:固定资产清理 305,000 ③借:固定资产清理 15,250 贷:应交税费——应交营业税 15,250 ④借:固定资产清理 61,750 贷:营业外收入 61,750 3。 ①已计提的累计折旧金额=300,000×【(100,000—1,000)÷500,000】=59,400(元) 借:固定资产清理 40,600 累计折旧 59,400 贷:固定资产 100,000 ②借:固定资产清理 2,000 贷:银行存款 2,000 ③借:银行存款 1,000 其他应收款 2,000 贷:固定资产清理 3,000 ④借:营业外支出 39,600 贷:固定资产清理 39,600 4。借:待处理财产损溢—-待处理固定资产损溢 7,000 累计折旧 3,000 贷:固定资产 10,000 业务题(五) 1。 ①支付设备价款、增值税 借:在建工程 507,000 应交税费——应交增值税(进项税额) 86,190 贷:银行存款 593,190 ②安装过程中支付安装费 借:在建工程 1,000 贷:银行存款 1,000 ③交付使用 借:固定资产 517,000 贷:在建工程 517,000 2。2007年折旧计提额=(517,000—2,000)÷10=51,500(元) 借:制造费用 51,500 贷:累计折旧 51,500 3. 2007年12月固定资产账面价值=517,000-51,500=465,500(元) 经测试发生减值金额=465,500—452,000=13,500(元) 借:资产减值损失 13,500 贷:固定资产减值准备 13,500 4.2008年1-6月应计提的累计折旧金额=(452,000—2,000)÷9×6÷12=25,000(元) 借:制造费用 25,000 贷:累计折旧 25,000 5。2008年6月出售处置 ①借:固定资产清理 427,000 累计折旧 76,500 固定资产减值准备 13,500 贷:固定资产 517,000 ②取得价款收入 借:银行存款 430,000 贷:固定资产清理 430,000 ③缴纳营业税 借:固定资产清理 21,500 贷:应交税费-—应交消费税 21,500 ④借:营业外支出-—处置非流动资产损失 18,500 贷:固定资产清理 18,500- 配套讲稿:
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