中级财务会计IA.docx

一、单选题(每小题2分 共20分）
1、下列业务中属于利得的是( A ）
A处置固定资产取得的收益 B 出租无形资产取得的收益
C 销售商品取得的收益 D提供劳务取得的收益
2、企业外购存货发生的下列支出中，通常不应计入采购成本的是（ ）
A运输途中保险费 B运输途中合理损耗
C入库前的挑选整理费 D市内零星货物运杂费
3、企业以长期股权投资换入一批商品，支付商品运杂费1500元，该商品的成本以公允价值为基础计量。换出股权投资的帐面余额为80000元,已计提减值准备20000元，公允价值为62000元，换入商品可抵扣的进项税额为9000元。换入商品的入帐成本为( A ) 62000-9000+1500=54500
A 54500元 B 61500元 C 62000元 D 63500元
4、企业通过债务重组取得一批A材料，公允价值50000元，可抵扣的进项税额8500元;重组债权的帐面余额为80000元,已提减值准备为15000元.该企业重组当期的债务重组损失为（ A ）（50000+8500)—(80000—15000)= -6500
A 6500元 B 15000元 C 21500元 D 30000元
5、企业为自制固定资产而领用了本企业的产成品。该产品生产成本为2000元，正常售价为2500元,增值税率为17％。企业领用该产品应计入在建工程成本的金额( B ）2000+2500＊17％=2425
A 2000元 B 2425 元 C 2500元 D 2925元
6、企业本月月初库存原材料计划成本75000元,材料成本差异为贷方余额1500元，本月购进原材料计划成本450000元,实际成本441000元，该企业本月材料成本差异率（ B ） ［—1500+(441000—450000）］/（75000+450000)=2％
A超支2％ B节约2% C 超支1.4％ D 节约1.4％
7、2014年3月1日,A公司支付价款650万元，（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元）购入甲公司股票并划分为交易性金融资产，另支付交易费用2万,2014年4月30日，收到购买价款中所含的现金股利，2014年12月31日,甲公司股票公允价为600万元,.2014年12月31日，甲公司股票在资产负债表中列示的金额为（A ） 因为按公允价计量
A 600 B 620 C 622 D 652
8、某企业年末应收帐款余额为200000,坏帐比率为1％；计提坏帐准备前，“坏帐准备"科目有借方余额500元。该企业当年计提坏帐准备金额（ D ）200000＊1％+500=2500
A500元 B 1500元 C 2000 元 D 2500元
9、企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,该项投资重分类日的帐面价值与其公允价值的差额,应当计入（ D ）
A 公允价值变动损益 B 投资收益 C 营业外收入 D 其他综合收益
10、2013年4月1日，A公司支付价款206万元（含已宣告但尚未发放的现金股利6万元）购入甲公司股票并划分为交易性金融资产,另支付交易费用0.5万元；2013年4月30日,收到购买股票价款中所包含的现金股利，2013年12月31日，甲公司股票的公允价值为280万元，2014年4月20日，A公司将甲公司股票售出,实际收到价款300万元。A公司出售甲公司股票时应确认的投资收益为（ D） 300—200=100
A93。5万元 B 94万元 C 99。5万元 D 100万元
二、多选题（每小题3份 共15分）
1、会计的计量属性（ ABCDE )
A 历史成本 B 重置成本 C 可变现净值 D 现值 E 公允价值
2、现金溢缺的核算会涉及的会计科目有(ACE ）
A其他应收款 B 财务费用 C 营业外收入 D营业外支出 E待处理财产损益
3、企业委托单位加工应税消费品，加工完成后直接用于销售，下列项目中应计入该委托加工物资成本的有（ ABCD )
A发出原材料的成本 B支付的运杂费 C 支付的加工费 D 支付的消费税 E 支付的增值税
4、企业在下列情况下发出的存货中，应当按照发出存货的公允价值确认收入的有（ AE ）
A以公允价值为基础的非货币性资产交换 B 以帐面价值为基础的非货币性资产交换
C在建工程领用的原材料 D在建工程领用的产成品 E抵偿债务付出的存货
5、关于金融资产减值，下列各项表述中正确的是（ AC E )
A 交易性金融资产不提减值准备 B以公允价值计量的金融资产不提减值准备
C金融资产计提的准备减值一律记入资产减值损失D可供出售权益工具投资的减值不转回
E持有至到期投资的减值可以转回
计算及帐务处理题（8分+12分+20分）
1、甲公司委托乙公司加工一批B材料（属于应税消费品）。发出A材料的实际成本为20，000元,支付加工费10，000元。增值税率17%,B材料使用的消费税税率为10％。委托加工的B材料收回后用于连续生产（或直接销售）。
要求:
（1）委托加工的B材料收回后用于连续生产情况下，为甲公司做委托加工的会计处理.
（2）委托加工的B材料收回后直接销售情况下，为甲公司做委托加工的会计处理。
（1)发出待加工的A材料。
借：委托加工物资 20，000
贷：原材料——A材料 20，000
（2）支付加工费。
借:委托加工物资 10，000
贷：银行存款 10,000
（3）支付增值税和消费税
应缴纳增值税额=不含增值税加工费×增值税率
＝10,000 ×17％＝1700
消费税组成计税价格=(材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率)
＝（20，000+10，000)÷(1—10%）＝33，333
代扣代交的消费税=应税消费品计税价格×消费税税率
＝33,333× 10％＝3333
借:应交税费-应交增值税（进项税额) 1，700
应交税费——应交消费税(连续生产）
或委托加工物资（直接销售） 1700
贷:银行存款 1700
（4）收回加工完成的B材料
B材料的实际成本=20，000+10，000=30，000
或20,000+10,000+3,333=33，333
借：原材料——B材料 30，000/33，333
贷：委托加工物资 30，000(连续生产)
33,333(直接销售）
2、甲公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为4%,到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为947.50万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。2007年年末债务人发生损失，估计该项债券的未来现金流量的现值为900万元，购入债券的实际利率为5 ％。在2008年12月31日减值因素消失了，未来现金流量的现值为1100万元，假定按年计提利息。
要求：编制甲公司从2007年1月1日至2009年12月31日上述有关业务的会计分录.
3、甲公司按年对外提供财务报表
2008年5月11日甲公司从二级市场投入的一批A公司发行的股票600万股,取得时公允价值为每股8。3元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0。3元,另支付交易费用8万元,全部价款以银行存款支付。
划分为交易性金融资产 ? 划分为可供出售金融资产?
2008年5月16日收到最初支付价款中所含现金股利
2008年12月31日，该股票的公允价值为每股8。9元
2009年2月3日，A公司宣告发放的股利，其中现金股利为每股0。4元，股票股利10股派2股,2009年3月6日，收到现金股利和股票股利
2009年12月31日，该股票公允价值为每股7。5元
2010年1月6日，全部出售该股票，每股6元，交易费用为6万元。
分别为甲公司做上述业务的会计处理：
四、综合分析题 (25分)
A公司2007年和2008年有关资料如下：
（1）A公司2007年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项可供出售金融资产.该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：
项目  公允价值(万元） 账面价值（万元)
银行存款 100          100
库存商品 1000          800
固定资产 2000          1500（原价2000,累计折旧500）
无形资产  1000          800
可供出售金融资产 500    400（取得时成本350,公允价值变动50)
合计  4600         3600
 （2)2007年1月2日,B公司可辨认净资产公允价值为16000万元，假定B公司除一项固定资产外,其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为500万元,公允价值为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧,无残值。
(3）2007年度B公司实现净利润1980万元。

（4）2008年度B公司实现净利润2980万元.
（5）2008年B公司宣告分派现金股利1000万元.
 假定：
(1)A公司适用的增值税税率为17％；
（2）不考虑所得税的影响；
（3）A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。
   要求：
（1)编制A公司2007年1月1日取得B公司30%股权投资的会计分录.
（2)编制A公司2007年与长期股权投资有关的会计分录。
（3）编制A公司2008年与长期股权投资有关的会计分录.
(4）计算A公司2008年12月31日长期股权投资的账面价值.(金额单位用万元表示)

正确答案：
（1)借：固定资产清理                  1500
    累计折旧                       500
  贷：固定资产                           2000
借：长期股权投资—B公司（成本） 4770
  贷：银行存款    100
      固定资产清理  2000
      无形资产     800
营业外收入    200
      可供出售金融资产-成本           350
      可供出售金融资产-公允价值变动       50
      投资收益              100
主营业务收入   1000
      应交税费—应交增值税（销项税额）   170

借：固定资产清理     500
    贷：营业外收入    500
 借：主营业务成本   800
   贷：库存商品   800
 借：其他综合收益   50
   贷：投资收益   50
 借：长期股权投资—B公司（成本） 30
   贷：营业外收入  +  30
（2)
   借:长期股权投资—B公司（损益调整)600
｛［1980+（500—400）÷5］×30％｝
     贷：投资收益                          600

（3） 借：长期股权投资-B公司（损益调整) 900
｛［2980+（500—400)÷5］×30％｝
     贷：投资收益                          900
   借：应收股利                    300
     贷：长期股权投资—B公司（损益调整)     300
   借：银行存款                      300
     贷:应收股利                          300
（4） 2008年12月31日长期股权投资的账面价值=4770+30+600+900-300=6000
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