中级财务会计第四版习题答案.doc

第二章 练习题答案银行存款余额调节表 2008年3月31日 单位:元企业账目调节金额银行账目调节金额银行存款日记账余额58 230银行对账单余额61 470加:银行已收，企业未收款项27 420加:企业已收，银行未收款项29 280减：银行已付，企业未付款项1 900减：企业已付，银行未付款项 7 000调整后存款余额83 750调整后存款余额83 750第三章 应收及预付款项练习题答案1按总价法编制有关会计分录(1）赊销时:借:应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费-应交增值税（销项税额)8 500（2)若买方10天内付款:借：银行存款 57 500 财务费用 1 000贷：应收账款 58 500（3)若买方1020天内付款：借：银行存款 58 000 财务费用 500贷:应收账款 58 500（4）若买方2030天内付款：借：银行存款 58 500 贷:应收账款 58 500按净价法编制有关会计分录(1)赊销时：借：应收账款 57 500 贷：主营业务收入 49 000 应交税费应交增值税（销项税额)8 500（2）若买方10天内付款：借：银行存款 57 500 贷：应收账款 57 500(3）若买方1020天内付款：借：银行存款 58 000 贷：应收账款 57 500财务费用 500（4）若买方2030天内付款：借:银行存款 58 500 贷：应收账款 57 500财务费用 1 000按净价法编制有关会计分录2（1）借:应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000（2）借：应收票据 1 950（117 00082。5/12) 贷：财务费用 1 950（3）借：银行存款 120 120（117 00084/12） 贷:应收票据 118 950 财务费用 1 170(117 00081。5/12）3（1）借：应收票据 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费-应交增值税（销项税额）8 500(2）借：应收票据 49 140 贷：主营业务收入 42 000 应交税费-应交增值税(销项税额）7 140（3)票据到期值=49 140（1+6%90/360）=49 877。10（元）贴现息=49877。108%70/360=775。866(元）贴现值=49 877。10775.866=49 101。234（元）借:银行存款 49 101.234 财务费用 38。766贷：应收票据 49 140（4)借：银行存款 58 500 贷:应收票据 58 500(5）借：应收账款 49 877。10 贷:银行存款 49 877。104第一年 1 000 0004=4 000（元）借：资产减值损失 4 000 贷：坏账准备 4 000第二年借：坏账准备 10 000 贷：应收账款 10 000年末：800 0004+6 000=9 200（元)借：资产减值损失 9 200 贷：坏账准备 9 200第三年（1)借：坏账准备 6 000 贷：应收账款 6 000（2）借：应收账款 3 000 贷：坏账准备 3 000借：银行存款 3 000 贷:应收账款 3 000（3）年末：1 200 0004-200=4 600（元） 借：资产减值损失 4 600 贷：坏账准备 4 600第四章 存货 答案1。原材料成本差异率=5,000+（10,000）/500，000+110,000= 0.8发出原材料应负担差异 =200，000(0。8） =1600(元)会计分录（1）借：材料采购 100，000 应交税金一应交增值税（进项税） 17，000 贷：其他货币资金 117，000 （2）借：原材料 110,000 贷:材料采购 100，000 材料成本差异 10,000 （3)借：生产成本 190，000 借:材料成本差异 1600 管理费用 5，000 贷：管理费用 40 销售费用 5，000 销售费用 40 贷：原材料 200，000 生产成本 1520 2。【正确答案】:（1)A产品：A产品可变现净值=1 400（1。20。1）=1 540(万元）由于A产品的可变现净值低于其成本2 100万元，所以，A产品应计提跌价准备。应计提跌价准备=(2 1001 540）(40-20)=540（万元)会计分录：借：资产减值损失A产品 540贷:存货跌价准备-A产品 540(2)B产品:B产品的可变现净值=5 000（1.60.15)=7 250（万元）由于B产品的可变现净值高于成本4 000万元，所以本期不再计提跌价准备，同时将已有的存货跌价准备余额转回。转回的金额=10060=40(万元）会计分录：借：存货跌价准备B产品 40贷：资产减值损失B产品 40 （3）甲材料:用甲材料加工成B产品的成本=400+3500.2=470(万元）B产品的可变现净值=350(1。60.15)=507。5(万元)由于用甲材料加工成B产品的可变现净值高于成本，所以无需对甲材料计提存货跌价准备。3。(1)B企业（受托方）：应缴纳增值税额3 00017510（元）；应税消费品组成计税价格（24 9003 000)（110%）31 000（元)；代扣代缴的消费税31 000103 100（元)。（2）A股份有限公司（委托方）的账务处理为： 发出原材料时借:委托加工物资24 900贷:原材料24 900应付加工费、代扣代缴的消费税:借：委托加工物资 3 000应交税费应交增值税（进项税额） 510应交消费税3 100贷：应付账款 6 610支付往返运杂费借：委托加工物资 60贷：银行存款 60收回加工物资验收入库借:原材料 27 960贷：委托加工物资 27 960甲产品领用收回的加工物资借:生产成本27 960贷:原材料 27 960甲产品发生其他费用借：生产成本21 350贷：应付职工薪酬10 750 （9 0001 750)制造费用 10 600甲产品完工验收入库借:库存商品49 310贷：生产成本49 310销售甲产品借:应收账款 117 000贷:主营业务收入100 000应交税费-应交增值税（销项税额） 11 700借:营业税金及附加 10 000（100 00010)贷：应交税费应交消费税 10 000借：主营业务成本 49 310贷：库存商品 49 310计算应交消费税并缴纳消费税借：应交税费应交消费税6 900（10 0003 100）贷：银行存款 6 9004。【正确答案】12月4日购入A材料后的单位成本=(30 000+300140）/（150+300)=160（元/千克）； 12月10日结存材料的实际成本=（150+300-350）160=16 000（元）。12月15日购入A材料后加权平均成本=(16000+500150)/（100+500）=152（元/千克);12月27日结存材料的实际成本=(100+500300100)152=30 400(元）；2008年末A材料的可变现净值=200210=42 000(元)。2008年末A材料的账面价值=30 400（元）。第五章 金融资产练习题答案1.【正确答案】 （1）借：交易性金融资产-A公司股票（成本） 800000 投资收益 4000 贷：银行存款 8040000（2)借:应收股利 20000 贷：投资收益 20000（3）借：交易性金融资产-A公司股票(成本） 900000 应收股利 20000 投资收益 6000 贷:银行存款 926000（4）借:银行存款 20000 贷:应收股利 20000（5）公允价值变动损益=（800000+900000）16.4100000=60000（元）借：公允价值变动损益 60000 贷：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 60000（6）借:银行存款 1040000 交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 36000 贷：交易性金融资产A公司股票（成本） 1020000 投资收益 56000借:投资收益 36000 贷:公允价值变动损益 36000(7）公允价值变动损益1840000(800000+9000001020000）（6000036000) 64000(元)借：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 64000 贷:公允价值变动损益 64000 2.【正确答案】 （1)201年1月1日借：持有至到期投资成本 80000 利息调整 4000 贷：银行存款 84000（2）201年12月31日 借：应收利息 9600 贷:投资收益 8954（8400010。66） 持有至到期投资利息调整 646收到利息时:借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（3)202年12月31日借:应收利息 9600 贷：投资收益 8886【（84000646）10.66)】 持有至到期投资利息调整 714收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（2)203年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8809【（84000646-714)10。66）】 持有至到期投资利息调整 791收到利息时：借:银行存款 9600 贷：应收利息 9600（2）204年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8725【（84000646714791）10.66%）】 持有至到期投资利息调整 875收到利息时：借:银行存款 9600 贷:应收利息 9600(2）205年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8626 持有至到期投资利息调整 974（4000646714791875)收到利息和本金时：借：银行存款 89600 贷：应收利息 9600 持有至到期投资成本 80000 3.【正确答案】 （1)201年5月6日，购入股票: 借:可供出售金融资产成本 l0 020 000 应收股利 l40 000 贷：银行存款 l0 160 000 （2）201年5月10日,收到现金股利借:银行存款 l40 000 贷:应收股利 l40 000(3)201年6月30日，确认股票的价格变动借：可供出售金融资产公允价值变动 380 000 贷:资本公积-其他资本公积 380 000（4)201年12月31日，确认股票价格变动借：资本公积其他资本公积 400 000 贷:可供出售金融资产-公允价值变动 400 000（5）202年5月9日，确认应收现金股利借：应收股利 200 000 贷:投资收益 200 000（6)202年5月13日，收到现金股剁借：银行存款 200 000 贷：应收股利 200 000(7）202年5月20日,出售股票借：银行存款 9 800 000 投资收益 220 000 可供出售金融资产-公允价值变动 20 000 贷：可供出售金融资产成本 l0 020 000 资本公积-其他资本公积 20 000 4。【正确答案】 （1）假定划分为交易性金融资产:购入时：借：交易性金融资产-成本950 投资收益 11 贷:银行存款 961207年年末：借：交易性金融资产公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50借:应收利息 33 贷：投资收益 33（2）假定划分为持有至到期投资：购入时：借:持有至到期投资-成本1100 贷:银行存款 961 持有至到期投资利息调整 139207年年末:应收利息=11003=33(万元）实际利息=9616=57.66(万元)利息调整=57。66 33=24。66（万元)借：应收利息 33 持有至到期投资利息调整 24.66 贷:投资收益 57。66（3）假定划分为可供出售金融资产：购入时:借：可供出售金融资产成本1100 贷:银行存款 961 可供出售金融资产利息调整 139应收利息=11003=33（万元)实际利息=9616=57.66（万元）利息调整=57.66 33=24.66(万元）借：应收利息 33 可供出售金融资产利息调整 24。66 贷：投资收益 57.66摊余成本=961+24。66=985.66（万元),小于公允价值1000万元，应：借:可供出售金融资产公允价值变动 14.34 贷：资本公积其他资本公积 14.34 5。【正确答案】 甲公司有关的账务处理如下： （1）205年1月l 日购入股票借：可供出售金融资产成本 3 000 000 贷：银行存款 3 000 000（2）205年5月确认现金股利借：应收股利 40 000 贷：可供出售金融资产成本40 000借:银行存款40 000 贷：应收股利40 000（3）205年l2月31日确认股票公允价值变动借:资本公积其他资本公积 360 000 贷：可供出售金融资产-公允价值变动 360 000（4）206年12月31日，确认股票投资的减值损失借:资产减值损失 1 360 000 贷：资本公积其他资本公积 360 000可供出售金融资产公允价值变动 1 000 000（5）207年12月31日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产公允价值变动 600 000贷：资本公积-其他资本公积 600 000第六章长期股权投资练习题答案1。【正确答案】（1）借：长期股权投资-乙公司（成本）1000贷:银行存款1000（2)借:应收股利60（20030）贷：长期股权投资-乙公司（成本）60借：银行存款60贷：应收股利60(3)借：长期股权投资乙公司(损益调整）360（120030）贷：投资收益360 （4）借：应收股利90（30030)贷:长期股权投资-乙公司（损益调整）90借:银行存款90贷：应收股利90(5）借:投资收益180（60030)贷：长期股权投资乙公司（损益调整）180（6）此时,长期股权投资新的账面价值（100060）（36090180）1030(万元），应计提减值准备:1030900130(万元）.借：资产减值损失130贷：长期股权投资减值准备130（7）借：长期股权投资乙公司（其他权益变动）60（20030%）贷：资本公积-其他资本公积60(8）借:银行存款880(110080)贷：预收账款880（9）借：长期股权投资乙公司（损益调整）120(40030）贷：投资收益120 2. 【正确答案】 (1)甲上市公司对乙企业投资时：借：长期股权投资乙公司（成本）234贷：主营业务收入200应交税费应交增值税(销项税额）34借：主营业务成本180贷:库存商品180（2）2007年乙企业实现净利润600万元：借：长期股权投资乙公司（损益调整）120（60020）贷:投资收益120（3）2008年乙企业发生亏损2200万元，应确认亏损220020%440（万元)，而此时长期股权投资的账面价值234+120354（万元），另甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元，所以应做如下分录：借:投资收益354贷：长期股权投资乙公司(损益调整）354借：投资收益80贷：长期应收款80经过上述处理后，仍有未确认的亏损6万元（22002035480)，应在账外备查登记。（4)2009年乙企业实现净利润1000万元，应确认收益100020200（万元），先冲减未确认的亏损额6万元,然后回复长期应收款80万元,再确认收益200680114(万元）:借：长期应收款80贷：投资收益80借:长期股权投资乙公司（损益调整）114贷：投资收益1143. 【正确答案】 （1）2007年1月1日投资时：借：长期股权投资B公司(成本)950贷:银行存款950(2）2007年B公司实现净利润600万元:A公司应该确认的投资收益60020120（万元)。借：长期股权投资B公司(损益调整)120贷：投资收益120(3)2007年B公司提取盈余公积，A公司不需要进行账务处理.（4）2008年B公司实现净利润800万元：A公司应该确认的投资收益80020160（万元）.借：长期股权投资B公司（损益调整)160贷：投资收益160（5）2008年B公司宣告分配现金股利100万元:借：应收股利20贷：长期股权投资B公司（损益调整）20（6）收到现金股利时：借：银行存款20贷:应收股利20(7）根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资2002040（万元)借：长期股权投资B企业（其他权益变动）40贷：资本公积其他资本公积40（8）2008年末长期股权投资的账面价值950+120+16020401250（万元），高于可收回金额1200万元，应计提长期股权投资减值准备50万元。借:资产减值损失50贷：长期股权投资减值准备50（9）2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资:借:银行存款1300长期股权投资减值准备50贷：长期股权投资B公司（成本）950B公司（损益调整）260B公司（其他权益变动）40投资收益100借：资本公积其他资本公积40贷:投资收益4. 【正确答案】 2005年12月31日借:投资性房地产成本 1700 公允价值变动损益 600 累计折旧 400 贷：固定资产 2700(2）2006年12月31日借:银行存款 200 贷：其他业务收入 200借：投资性房地产公允价值变动 130 贷：公允价值变动损益 130(3）2007年12月31日借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200借:投资性房地产公允价值变动 50 贷:公允价值变动损益50（4）2008年12月31日借：银行存款 200 贷:其他业务收入 200借：公允价值变动损益 120 贷： 投资性房地产公允价值变动损益120（5）2009年1月5日借：银行存款 1800 贷：其他业务收入 1800借：其他业务成本 1760 贷:投资性房地产公允价值变动 60 投资性房地产成本 1700借:其他业务收入 540贷:公允价值变动损益 540 第七章 固定资产答案1. 固定资产折旧和清理（1） 折旧额第一年：600002/5=24000元第二年：（6000024000）2/5=14400元第三年：（3600014400）*2/5=8640元第四年：(43200-86403000）/2=4980元第五年:4980元（2） 3000+350-700=2650元（亏损）（3） 借:固定资产清理 3000 累计折旧 57000 贷：固定资产 60000 借：固定资产清理 350 贷：银行存款 350 借:银行存款 700 贷:固定资产清理 700 借：营业外支出 2650 贷:固定资产清理 26502. （1)借:在建工程 132080 应交税费应交增值税（进项税额）19040 贷：银行存款 143120 工程物资 8000(2）借:固定资产清理 5000 累计折旧 65000 贷：固定资产 70000 借：固定资产清理 400 贷：银行存款 400 借：银行存款 300 贷:固定资产清理 300 借：营业外支出 5100 贷:固定资产清理 5100(3）借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000 借：固定资产 65000 贷：在建工程 650003. 计算折旧年限平均法 第一年 800000(110）8/36=160000元 第二年 800000（110）7/36=140000元 第三年 800000（1-10）6/36=120000元 第四年 800000(110)*5/36=100000元 第五年 800000（1-10）4/36=80000元 第六年 800000（110%）3/36=60000元 第七年 800000*(1-10)2/36=40000元 第八年 800000(1-10%）*1/36=20000元双倍余额递减法 第一年 8000002/8=200000元 第二年 （800000200000）2/8=150000元 第三年 （600000150000）*2/8=100000元 第四年 （450000-100000）2/8=87500元 第五年 (350000-87500）2/8=65625元 第六年 （262500-65625）*2/8=49218。75元 第七年 （19687549218。75-80000)/2=33828。125元 第八年 33828。125元4. 固定资产扩建修理（1） 借：在建工程厂房 1430000累计折旧 1250000 贷：固定资产-厂房 2680000 借：在建工程厂房 1170000 贷：银行存款 1170000 借：银行存款 9400 贷：在建工程厂房 9400 借：固定资产厂房 2590600 贷:在建工程厂房 2590600 （2） 借：管理费用 4150 贷:原材料 3500 银行存款 6505。 借：在建工程 1200000 应交税费应交增值税（进项税额）204000 贷：银行存款 1404000借:在建工程 6000 贷：银行存款 6000借：在建工程 8000 贷：应付职工薪酬 8000借：在建工程 60000 贷：原材料 60000借：在建工程 50000 贷：库存商品 50000借：固定资产 1324000 贷：在建工程 1324000第八章:无形资产及其他资产(1)2007年1月1日购入专利权： 借：无形资产 200 000贷：银行存款 200 000（2)2007年无形资产摊销：估计收益年限为5年,低于法定有效使用年限8年(102年）,以5年摊销,本年应摊销4万元。 借：管理费用 40 000 贷：累计摊销 40 000（3）确认无形资产减值：2007年末无形资产账面价值余额为20万元4万元=16万元。由于经济环境变化，年末估计可收回金额为8万元，计提减值准备168=8(万元）： 借：资产减值损失 80 000 贷：无形资产减值准备 80 000 （4）2008年无形资产摊销2008年1月1日起，摊销额应按账面价值余额和剩余摊销年限计算：8/4=2(万元/年），16月共摊销1万元。借：管理费用 10 000 贷：累计摊销 10 000(5）2008年6月出售专利权： 借：银行存款 100 000 无形资产减值准备 80 000 累计摊销