2023-2024注册会计师之注册会计师会计考点总结.pdf
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1、2023-2024 注册会计师之注册会计师会计考点总结2023-2024 注册会计师之注册会计师会计考点总结1、(2019 年真题)甲公司 208 年 6 月购入境外乙公司 60%股权,并能够控制乙公司。甲公司在编制 208年度合并财务报表时,为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致,对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中,不属于会计政策调整的是()。A.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法B.按照公历年度统一会计年度C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式正确答案:A2、甲公司为从事房地产开发的企业,其建
2、造的商品房为主要用于出售的存货,219 年 1 月 1 日甲公司自行建造的一批商品房完工,221 年 3 月 1 日,甲公司将其中一部分用于出售的存货转为出租并与乙公司签订租赁协议,协议约定,租赁期为 3 年,每年的租金为 300 万元,于每年年末支付,租赁期开始日为 221 年6 月 30 日,221 年 12 月 31 日甲公司收到乙公司 300 万元租金并存入银行,则甲公司存货转换为投资性房地产的日期为()A.221 年 1 月 1 日B.221 年 3 月 1 日C.221 年 6 月 30 日D.221 年 12 月 31 日正确答案:C3、甲公司与客户签订了一项合同,合同总价款为
3、1 000 万元,根据合同规定,如果企业完成了合同目标,可获得 100 万元的奖金;没有完成则没有奖金。甲公司估计完成业绩目标的可能性为 90%,完不成业绩目标的可能性为 10%。假定不考虑其他因素,则甲公司应确认的交易价格为()。A.1000 万元2023-2024 注册会计师之注册会计师会计考点总结B.1100 万元C.1090 万元D.1001 万元正确答案:B4、2018 年 1 月 1 日,经股东大会批准,甲公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权,根据股份支付协议规定,这些管理人员必须在本公司连续服务满 4 年,才可行权,可行权日为 2021 年 12
4、 月 31 日,该增值权应在 2022 年 12 月 31 日之前行使完毕。授予日每份现金股票增值权公允价值为 10 元,截至 2019 年 12 月 31 日,累计确认负债 48000 元;2020 年 12 月 31 日公司估计至可行权日离开公司的中层以上管理人员为 30 人,每 份现金股票增值权公允价值为 16 元。2020 年甲公司应确认管理费用的金额为()元。A.4800B.36000C.70000D.84000正确答案:B5、甲公司 220 年度发生的管理费用为 2 200 万元,其中:以现金支付退休职工统筹退休金 450 万元和管理人员工资 950 万元,存货盘亏损失 25 万元
5、,计提固定资产折旧 420 万元,计提无形资产摊销 350 万元,以现金支付保险费 5 万元。甲公司 220 年度应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映的金额为()万元。A.2200B.1750C.4552023-2024 注册会计师之注册会计师会计考点总结D.1725正确答案:C6、甲公司于 219 年 1 月 1 日按每份面值 500 元发行了期限为 2 年、票面年利率为 7%的可转换公司债券 30万份,利息于每年年末支付。每份债券可在发行 1 年后转换为 200 股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为 9%,假定不考虑其他因素。219 年 1 月
6、1 日,该交易对甲公司所有者权益的影响金额为()万元。A.0B.527.74C.14472.26D.14472正确答案:B7、甲公司 221 年度实现净利润 2000 万元。其他有关资料如下:本期计提存货跌价准备 80 万元,未确认融资费用本期摊销额为 40 万元,处置固定资产损失为 5 万元,经营性应收项目增加 45 万元,递延所得税负债增加 25 万元,无形资产摊销为 10 万元。假定不存在其他调整经营活动现金流量的项目,则甲公司 221 年度经营活动产生的现金流量净额为()万元。A.2105B.2115C.2080D.2120正确答案:B8、下列各项交易或事项应适用企业会计准则第 14
7、号收入准则进行会计处理的是()。A.进行债权投资收取的利息B.安装公司提供安装服务收取的服务费2023-2024 注册会计师之注册会计师会计考点总结C.保险合同取得的保费收入D.出租自有办公楼收取的租金正确答案:B9、采用出包方式建造固定资产时,对于按合同规定预付的工程价款,应借记的会计科目是()。A.预付账款B.工程物资C.在建工程D.固定资产正确答案:A10、企业对境外经营的财务报表进行折算时,可以采用交易发生日的即期汇率折算的是()。A.无形资产B.短期借款C.应付债券D.管理费用正确答案:D11、2020 年 5 月 15 日长江公司与 B 公司签订合同,出售一项固定资产,售价为 50
8、00 万元,长江公司估计还将发生出售费用 200 万元,该合同将在一年内执行完毕。该固定资产于 2019 年 5 月 15 日取得,成本为 6000万元,预计使用年限为 10 年,预计净残值为 0,采用年限平均法计提折旧。则 2020 年 5 月 15 日长江公司资产负债表中“持有待售资产”项目应列示的金额为()万元。A.4800B.5400C.60002023-2024 注册会计师之注册会计师会计考点总结D.5000正确答案:A12、(2019 年真题)甲公司将原自用的办公楼用于出租,以赚取租金收入。租赁期开始日,该办公楼账面原价为 14000 万元,已计提折旧为 5600 万元,公允价值为
9、 12000 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额在财务报表中列示的项目是()。A.资本公积B.营业收入C.其他综合收益D.公允价值变动收益正确答案:C13、220 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 5000 万元购入一项无形资产并投入使用。该项无形资产预计可使用年限为 10 年,采用直线法摊销,预计净残值为零。220 年末和 221 年末,预计该项无形资产的可收回金额分别为 4320 万元和 3200 万元。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备,计提减值准备后,原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素,
10、甲公司该项无形资产 222 年 7 月 1 日的账面价值为()。A.2800 万元B.2900 万元C.3000 万元D.3750 万元正确答案:C14、甲公司拥有乙公司 80%的股份,能够控制乙公司的财务和经营政策。214 年 4 月 1 日,甲公司从乙公司处购入一项管理用无形资产,该无形资产的账面价值为 50 万元,售价为 100 万元,甲公司发生的相关人员培训费为 6 万元,为测试无形资产是否达到预定可使用状态,发生的测试费用 10 万元,甲公司已经付款且于当2023-2024 注册会计师之注册会计师会计考点总结月投入使用,预计使用年限为 10 年,净残值为 0,采用直线法摊销。甲公司在
11、 214 年年末编制合并报表时,应抵销的“无形资产”项目的金额是()。A.56.1 万元B.50 万元C.46.25 万元D.51 万元正确答案:C15、甲公司 219 年 1 月 1 日以银行存款 400 万元取得乙公司 10%的股权,对乙公司不具有重大影响,作为其他权益工具投资核算。219 年年末该股权的公允价值为 420 万元。220 年 4 月 1 日甲公司以一项固定资产为对价再次取得乙公司 20%的股权,至此能够对乙公司施加重大影响。该固定资产账面价值 800 万元,其中成本 1 400 万元,已计提折旧 600 万元,投资当日该固定资产的公允价值为 900 万元。原 10%股权的公
12、允价值为 450 万元。追加投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为 4 000 万元,账面价值为 3 800 万元,差额由一项固定资产评估增值产生,该固定资产剩余使用年限为 5 年,预计净残值为 0,采用年限平均法计提折旧,乙公司自甲公司追加投资后至 220 年年末实现净利润 400 万元,实现其他综合收益税后净额 200 万元,无其他所有者权益变动。不考虑其他因素影响,甲公司按照净利润的 10%计提盈余公积,甲公司 220 年末持有该项投资的账面价值为()。A.1 400 万元B.1 455 万元C.1 485 万元D.1 521 万元正确答案:D16、下列各项关于政府单位特定业务会计核算的一
13、般原则中,错误的是()。A.政府单位财务会计实行权责发生制2023-2024 注册会计师之注册会计师会计考点总结B.除另有规定外,单位预算会计采用收付实现制C.对于纳入部门预算管理的现金收支业务,同时进行财务会计和预算会计核算D.对于单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务,进行预算会计处理正确答案:D17、218 年 3 月 20 日,甲公司将所持账面价值为 7800 万元的 5 年期国债以 8000 万元的价格出售给乙公司。按照出售协议的约定,甲公司出售该国债后,与该国债相关的损失或收益均归乙公司承担或享有。该国债出售前,甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑
14、其他因素,下列各项关于甲公司出售国债会计处理的表述中,正确的是()。A.将出售国债取得的价款确认为负债 B.终止确认所持国债的账面价值 C.出售国债取得的价款与其账面价值的差额计入所有者权益 D.国债持有期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额转为留存收益正确答案:B18、根据资产的定义,下列各项中不属于资产特征的是()。A.资产是企业拥有或者控制的经济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去的交易和事项形成的D.资产的成本能够可靠计量正确答案:D19、2020 年 1 月 1 日,A 公司与 B 公司签订租赁合同,将其一栋办公楼租赁给 B 公司作为商场使用。根据合同约定,
15、办公楼的租金为每月 100 万元,于每季末支付,租赁期为 10 年,自合同签订日开始算起,租赁期首6 个月为免租期,B 公司免予支付租金,如果 B 公司每年的营业收入超过 20 亿元,B 公司应向 A 公司支付经营分享收入 200 万元。B 公司 2020 年度实现营业收入 22 亿元。A 公司认定上述租赁为经营租赁。不考虑增值2023-2024 注册会计师之注册会计师会计考点总结税及其他因素,上述交易对 A 公司 2020 年度营业利润的影响金额是()。A.1140 万元B.1200 万元C.1400 万元D.1340 万元正确答案:D20、甲公司为增值税一般纳税人,其存货和动产设备适用的增
16、值税税率均为 13%。于 220 年 3 月 1 日对某生产用动产进行技术改造,该固定资产的账面原价为 1 500 万元,已计提折旧 500 万元,未计提减值准备。为改造该固定资产发生相关支出 300 万元;领用自产产品一批,成本为 400 万元,公允价值为 600 万元。原固定资产上被替换部件的账面余额为 600 万元。假定该技术改造工程于 220 年 11 月 1 日达到预定可使用状态并交付使用。不考虑其他因素,改造完成时,甲公司该项固定资产的入账价值为()。A.1100 万元B.1300 万元C.1500 万元D.1602 万元正确答案:B21、关于公允价值计量中的输入值,下列说法中错误
17、的是()。A.市场参与者所使用的假设即为输入值,可分为可观察输入值和不可观察输入值B.企业应当选择与市场参与者在相关资产或负债交易中会考虑的、并且与该资产或负债特征相一致的输入值C.企业可使用出价计量资产头寸、使用要价计量负债头寸D.企业可使用要价计量资产头寸、使用出价计量负债头寸正确答案:D2023-2024 注册会计师之注册会计师会计考点总结22、甲公司将原自用的办公楼用于出租,以赚取租金收入。租赁期开始日,该办公楼账面原价为 14000 万元,已计提折旧为 5600 万元,公允价值为 12000 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司上述自用办公楼转换为投资性房地
18、产时公允价值大于原账面价值的差额在财务报表中列示的项目是()。A.营业收入B.其他综合收益C.资本公积D.公允价值变动收益正确答案:B23、国内 A 外商投资企业超过 90%的营业收入来自向各国的出口,涉及到的国家通常有美国、新加坡、印度尼西亚,其商品销售价格一般以欧元结算,主要受欧元的影响,以人民币结算的业务占企业日常结算的比例很小,A 外商投资企业应选用()作为记账本位币。A.美元B.欧元C.人民币D.新元正确答案:B24、甲公司为股份有限公司。203 年 1 月 1 日,甲公司以公允价值为 300 万元的交易性金融资产和银行存款 700 万元为对价取得对乙公司 80%的股权,能够对乙公司
19、实施控制,形成非同一控制下的企业合并。合并当日乙公司可辨认净资产的账面价值总额为 1000 万元,等于其公允价值。乙公司 203 年实现净利润 320 万元,未发生所有者权益的其他变动。204 年 1 月 25 日,甲公司又出资 150 万元自乙公司的其他股东处取得乙公司 10%的股权,交易日乙公司有关资产、负债以购买日的公允价值持续计算的金额为 1320 万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在企业合并前不存在任何关联方关系。甲公司在编制 204 年的合并资产负债2023-2024 注册会计师之注册会计师会计考点总结表时,因购买少数股权而调整减少资本公积股本溢价的金额为()。A.10 万元B
20、.18 万元C.30 万元D.40 万元正确答案:B25、企业发生的下列交易或事项中,不会引起当期所有者权益总额发生增减变动的是()。A.分类为权益工具的金融工具重分类为金融负债时金融负债的公允价值大于权益工具的账面价值B.董事会通过的利润分配方案拟分配现金股利或利润C.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额大于所支付对价的账面价值D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升正确答案:B26、甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为 13%。甲公司就其所欠乙公司货款 90 万元(价税合计)与乙公司进行债务重组。根据协议,甲公司以其产品抵偿债务,甲公司交付产品
21、后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的成本为 60 万元,未计提存货跌价准备,公允价值(计税价格)为 70 万元。假设不考虑其他因素,该债务重组对甲公司损益的影响金额为()万元。A.18.1B.20C.20.9D.36正确答案:C2023-2024 注册会计师之注册会计师会计考点总结27、企业以公允价值计量相关资产或负债,应不需要考虑资产或负债特征的因素是()。A.资产状况B.资产所在位置C.对资产出售或使用的限制是针对相关资产本身的D.对资产出售或使用的限制是针对该资产持有者的正确答案:D28、下列项目中,属于合营企业的是()。A.合同
22、安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利,并承担与安排相关负债的义务B.合营安排未通过单独主体达成C.单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排有关资产的权利,并承担与安排相关负债的义务D.参与方对与合营安排有关的净资产享有权利正确答案:D29、甲公司于 219 年 12 月 31 日购入一栋办公楼,实际取得成本为 3000 万元。该办公楼的预计使用年限为20 年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,甲公司与乙公司于 221 年 6 月 30 日签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,租赁期 2 年,年租金 150 万元,每半年支
23、付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为 2800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。221 年 12 月 31 日,该办公楼的公允价值为 2200 万元。上述交易或事项对甲公司 221 年度营业利润的影响金额是()。A.0B.75 万元C.600 万元D.675 万元正确答案:C2023-2024 注册会计师之注册会计师会计考点总结30、(2020 年真题)2 18 年 1 月 20 日,甲公司与丙公司签订租赁协议,将原出租给乙公司并即将在 2 18 年 3 月 1 日到期的厂房租赁给丙公司。该协议约定,甲公司 2 18 年 7 月 1 日起将厂房出租给丙公司,租赁期
24、为 5 年,每月租金为 60 万元,租赁期首 3 个月免租金。为满足丙公司租赁厂房的需要,甲公司 2 18 年 3 月 2 日起对厂房进行改扩建,改扩建工程 2 18 年 6 月 29 日完工并达到预定可使用状态。甲公司对出租厂房采用成本模式进行后续计量。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是()。A.218 年出租给丙公司的厂房确认租金收入 180 万元B.改扩建过程中的厂房确认为投资性房地产C.厂房改扩建过程中发生的支出直接计入当期损益D.厂房在改扩建期间计提折旧正确答案:B31、(2016 年真题)下列各项关于外币财务报表折算的会计处理中,正确的是()
25、。A.合并财务报表中各子公司之间存在实质上构成对另一子公司净投资的外币货币性项目,其产生的汇兑差额应由少数股东承担B.在合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额应在归属于母公司的所有者权益中单列外币报表折算差额项目反映C.以母、子公司记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目,其产生的汇兑差额在合并财务报表中转入当期财务费用D.以母公司记账本位币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目,其产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入其他综合收益正确答案:D32、黄河公司适用的企业所得税税率为 25%,按照净利润的 10%提取法定盈余公积。220
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