注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记.pdf
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1、注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记1、下列有关存货跌价准备的表述中,不正确的是()。A.当有迹象表明存货发生减值时,应当进行减值测试,若其可变现净值低于成本,应当计提存货跌价准备B.期末对存货进行计量时,如果同一类存货,其中一部分是有合同约定价格的,另一部分没有合同约定价格,应分别确定是否需计提存货跌价准备C.企业应于资产负债表日,比较存货成本与可变现净值,计算出应计提的存货跌价准备,再与已提数进行比较,若应提数大于已提数,应予补提D.存货在本期价值上升的,原来计提存货跌价准备的,其账面价值应该予以恢复正确答案:D2、2021 年 12 月 3
2、1 日,甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用,累计发生的资本化支出为 210000 万元。当日,甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用 10000 万元,其现值为 8200 万元。该核电站的入账价值为()。A.200000 万元B.210000 万元C.218200 万元D.220000 万元正确答案:C3、217 年 1 月,甲公司出售所持子公司(乙公司)80%股权,出售后剩余 5%股权不能再对乙公司进行控制、共同控制或施加重大影响。下列各项关于甲公司出售乙公司股权时对剩余 5%股权个别报表进行会计处理的表述中,正确的是()。A.按成本进行计量B.按公允价值与
3、其账面价值的差额确认为资本公积C.视同取得该股权投资时即采用权益法核算并调整其账面价值注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记D.按金融工具确认和计量准则进行分类和计量正确答案:D4、下列关于费用与损失的表述中,正确的有()。A.损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用和损失都是经济利益的流出并最终导致所有者权益的减少C.费用和损失的主要区别在于是否计入企业的当期损益D.企业发生的损失在会计上应计入营业外支出正确答案:B5、下列关于公允价值计量相关资产或负债的有序交易的说法中,不正确的是()。A.企业应当假定市场参与者在计量日出
4、售资产或者转移负债的交易,是当前市场情况下的有序交易B.企业应用于相关资产或负债公允价值计量的有序交易不包括被迫清算和抛售C.在有序交易下,企业应以该交易价格为基础确定该资产或负债的公允价值D.企业根据现有信息不足以判定该交易是否为有序交易的,可将交易价格作为该项资产或负债的公允价值的主要依据,但不是唯一依据正确答案:D6、(2019 年真题)208 年 5 月,甲公司以固定资产和无形资产作为对价,自独立第三方购买了丙公司 80%股权。由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值,甲公司产生大额应交企业所得税的义务。考虑到甲公司的母公司(乙公司)承诺为甲公司承担税费,甲公司没有计提因上述企业合
5、并产生的相关税费。208年 12 月,乙公司按照事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关税费。不考虑其他因素,对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项,甲公司应当进行的会计处理是()。A.无需进行会计处理B.确认费用,同时确认收入注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记C.确认费用,同时确认所有者权益D.不作账务处理,但在财务报表附注中披露正确答案:C7、(2015 年真题)下列有关编制中期财务报告的表述中,符合会计准则规定的是()。A.中期财务报告会计计量以本报告期期末为基础B.在报告中期内新增子公司的中期末不应将新增子公司纳入合并范围C.中期财务报告会计要素确认和计量原则应与本年度财务
6、报告相一致D.中期财务报告的重要性判断应以预计的年度财务报告数据为基础正确答案:C8、某租赁公司于 221 年 1 月 1 日将账面价值为 5000 万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租给 B 企业。双方签订合同,B 企业租赁该设备 48 个月,每 6 个月月末支付租金 600 万元。双方就担保余值的约定如下:如果标的资产在租赁期结束时的公允价值低于 2 000 万元,则 B 企业需向租赁公司支付 2 000 万元与标的资产在租赁期结束时公允价值之间的差额。假定未担保余值为 0,租赁公司和 B 企业均预计该电子计算机在租赁期结束时的公允价值为 350 万元。租赁资产在当日的账面价值为 50
7、00 万元,公允价值为 6000 万元。不考虑其他因素,则下列有关出租人在 221 年 1 月 1 日的会计处理的表述中,不正确的是()。A.租赁收款额为 6450 万元B.应确认的资产处置损益为 1000 万元C.应收融资租赁款的账面价值 6450 万元D.应收融资租赁款未实现融资收益为 450 万元正确答案:C9、甲公司的记账本位币为人民币,发生外币交易时采用交易日的即期汇率进行折算。220 年与外币投资相关业务如下:(1)5 月 31 日,甲公司以每股 11 美元的价格购入乙公司股票 1 000 万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具,当日即期汇率为
8、1 美元6.84 元人民币;12注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记月 31 日,乙公司股票市价为每股 12 美元。(2)9 月 30 日,甲公司以 1 500 万美元的价格购入丙公司发行的 3 年期债券,甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值为 1 500 万美元,票面利率为 6%,于每年年末支付利息,实际利率为 6%,当日汇率为 1 美元6.86 元人民币。12月 31 日,该债券公允价值为 1 700 万美元。220 年 12 月 31 日市场汇率 1 美元6.87 元人民币。220 年末甲公司因上述业务应计入其他综合收益的金额为()。A.82
9、44 万元B.8589 万元C.8574 万元D.7200 万元正确答案:C10、公司主要从事 X 产品的生产和销售,生产 X 产品使用的主要材料 Y 材料全部从外部购入,207 年 12 月31 日,在甲公司财务报表中库存 Y 材料的成本为 5 600 万元,若将全部库存 Y 材料加工成 X 产品,甲公司估计还需发生成本 1 800 万元。预计加工而成的 X 产品售价总额为 7 000 万元,预计的销售费用及相关税费总额为 300 万元,若将库存 Y 材料全部予以出售,其市场价格为 5 000 万元。假定甲公司持有 Y 材料的目的系用于 X 产品的生产,不考虑其他因素,甲公司在对 Y 材料进
10、行期末计算时确定的可变现净值是()。A.5000 万元B.4900 万元C.7000 万元D.5600 万元正确答案:B11、220 年 1 月 1 日,甲公司以 1200 万元购买乙公司 10%的股权,乙公司为非上市公司,甲公司将对乙公司的投资分类为以公允价值计量的且其变动计入当期损益的金融资产。220 年 12 月 31 日,甲公司在确定对乙公司投资的公允价值时,下列各项表述中,正确的是()注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记A.甲公司可以采用乙公司同行业上市公司的市盈率对乙公司股权进行估值B.甲公司可以采用现金流量折现法进行估值,使用税后现金流量和税后折现率C.鉴于持有乙公司的投资
11、尚未超过一年,以 1200 万元作为公允价值D.甲公司同时采用市场法和收益法进行估值,甲公司选择估值结果较高的市场法估值结果作为乙公司股权的公允价值正确答案:B12、下列有关估值技术的说法中正确的是()。A.收益法是企业将未来金额转换成多个现值的估值技术B.成本法是利用相同或类似资产、负债或资产和负债组合的价格以及其他相关市场交易信息进行估值的技术C.期权定价模型是企业在收益法中最常用到的估值方法D.企业主要使用现行重置成本法估计与其他资产或其他资产和负债一起使用的有形资产的公允价值正确答案:D13、A 公司采用吸收合并方式合并 B 公司,为进行该项企业合并,A 公司定向发行了 10 000
12、万股普通股(每股面值 1 元,公允价值每股 10 元)作为对价。购买日,B 公司可辨认净资产账面价值为 9 000 万元,公允价值为 10 000 万元。此外 A 公司发生评估咨询费用 10 万元,股票发行费用 80 万元,均以银行存款支付。A 公司和 B 公司不存在关联方关系,假定不考虑其他因素。A 公司购买日应确认合并商誉为()。A.10000 万元B.90000 万元C.90260 万元D.100010 万元正确答案:B14、企业合同变更增加了不可明确区分的商品及合同价款且新增合同价款不能反映新增商品单独售价的情况下,如果在合同变更日已转让商品与未转让商品不可明确区分,则企业对该合同变更
13、进行的下列账务处理中注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记正确是()。A.将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理B.终止原合同,同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.将该合同变更部分作为原合同的组成部分继续进行会计处理D.将该合同变更作为企业损失处理正确答案:C15、下列各项关于存货跌价准备相关会计处理的表述中,正确的是()A.已过期且无转让价值的存货通常表明应计提的存货跌价准备等于存货账面价值B.已计提存货跌价准备的存货在对外销售时,应当将原计提的存货跌价准备转回并计入资产减值损失C.同一项存货中有一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的,应当合并确定
14、其可变现净值D.生产产品用材料的跌价准备以该材料的市场价格低于成本的金额计量正确答案:A16、(2020 年真题)下列各项交易或事项产生的差额中,应当计入所有者权益的是()。A.企业发行可转换公司债券的发行价格与负债公允价值之间的差额B.企业将债务转为权益工具时债务账面价值与权益工具公允价值之间的差额C.企业购入可转换公司债券实际支付的价款与可转换公司债券面值之间的差额D.企业发行公司债券实际收到的价款与债券面值之间的差额正确答案:A17、甲公司发生的下列事项中,适用非货币性资产交换准则的是()。A.取得政府无偿拨付的一项环保设备B.以发行股票的方式取得乙公司一项动产设备C.向本公司职工发放自
15、产的一批家电产品注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记D.以一项出租的办公楼换取丙公司的一项专利技术和一项专用设备正确答案:D18、丙公司于 207 年 12 月 31 日将一办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量,租期为 5 年,每年 12月 31 日收取租金 150 万元,出租时该办公楼的账面原价为 2800 万元,已提折旧 500 万元,已提减值准备300 万元,尚可使用年限 20 年,丙公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,假定无残值。209 年末、211 年末该办公楼的可收回金额分别为 1710 万元和 1560 万元。假定办公楼的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值一直未发生变
16、化。212 年 3 月 5 日丙公司将其出售,收到 1600 万元存入银行,增值税率为 9%。则丙公司出售该办公楼时影响营业利润的金额为()。A.103.75 万元B.105.26 万元C.105.21 万元D.106.45 万元正确答案:A19、A 公司适用的企业所得税税率为 25%。220 年 1 月 1 日,A 公司向其 50 名高管人员每人授予 10 万份股票期权,行权价格为每股 5 元,可行权日为 221 年 12 月 31 日。授予日权益工具的公允价值为 3 元。A 公司授予股票期权的行权条件如下:该批高管人员从 220 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 2 年,即可以 5 元
17、/股的价格购买 10 万股 A 公司股票,从而获益。截止到 220 年 12 月 31 日,高管人员均未离开 A 公司,A 公司预计未来也不会有人离职。A 公司的股票在 220 年 12 月 31 日的价格为 9 元/股。假定税法规定,针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素,下列关于 A 公司 220 年末应确认的递延所得税表述正确的是()。A.应确认递延所得税资产 187.5 万元B.应确认递延所得税费用 187.5 万元C.应确认递延所得税资产 250 万元注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记D.应确认递延所得税费用 62.5 万
18、元正确答案:C20、下列有关存货跌价准备的表述中,不正确的是()。A.当有迹象表明存货发生减值时,应当进行减值测试,若其可变现净值低于成本,应当计提存货跌价准备B.期末对存货进行计量时,如果同一类存货,其中一部分是有合同约定价格的,另一部分没有合同约定价格,应分别确定是否需计提存货跌价准备C.企业应于资产负债表日,比较存货成本与可变现净值,计算出应计提的存货跌价准备,再与已提数进行比较,若应提数大于已提数,应予补提D.存货在本期价值上升的,原来计提存货跌价准备的,其账面价值应该予以恢复正确答案:D21、甲公司适用的所得税税率为 25%,税法规定,保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。2
19、20年相关业务资料如下:甲公司为售出产品提供“三包”服务(法定质保),规定产品出售后一定期限内出现质量问题,负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售 A 产品一种产品。220 年年末甲公司按照当期该产品销售收入的 2%预计产品修理费用。220 年年初“预计负债产品质量保证”科目余额为 45 万元,“递延所得税资产”余额为 11.25 万元(均为产品质量保证形成的),假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。220 年年末实际销售收入为 2000 万元,实际发生修理费用 30 万元,均为人工费用。220 年税前会计利润为 5000 万元。下列关于 220 年有关产品质量保证的表述中,
20、不正确的是()。A.220 年实际发生修理费用 30 万元应冲减预计负债B.220 年年末计提产品质量保证应借记“销售费用”40 万元C.220 年年末计提产品质量保证应贷记“预计负债”40 万元D.220 年年末“预计负债”科目的账面余额为 10 万元正确答案:D注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记22、(2020 年真题)219 年 12 月 5 日,甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,合同约定,甲公司于6 个月后交付乙公司一批产品,合同价格(不含增值税额)为 1500 万元,如甲公司违约,将支付违约金 750 万元,因生产该产品的原材料价格上涨,甲公司预计生产该批产品的总成本
21、为 2000 万元,截至 219 年 12 月 31日,甲公司生产该批产品已发生成本 300 万元。不考虑其他因素,219 年 12 年 31 日甲公司因该合同应当确认的预计负债是()。A.425 万元B.500 万元C.200 万元D.750 万元正确答案:C23、(2020 年真题)甲企业是一家大型机床制造企业,220 年 12 月 1 日与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定于 221 年 4 月 1 日以 300 万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货,甲企业需按照合同总价款的 10%支付违约金。至 220 年 12 月 31 日,甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨
22、等因素,甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至 320 万元。假定不考虑其他因素。220 年 12 月 31 日,甲企业的下列处理中,正确的是()。A.确认预计负债 20 万元B.确认预计负债 30 万元C.确认存货跌价准备 20 万元D.确认存货跌价准备 30 万元正确答案:A24、221 年 7 月 1 日,甲软件公司和乙客户签订了一项总金额为 300 万元的定制软件服务合同,当日该软件的开发工作启动,预计将于 1 年后完工。甲公司采用投入法确定完工进度。221 年实际发生成本 60 万元,预计还将发生成本 90 万元。222 年 1 月 1 日,合同双方同意更改该软件的设计,使该软件能兼
23、容新的操注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记作系统,因此合同价格增加 60 万元,预计总成本增加 50 万元。假定不考虑其他因素,下列甲公司对该定制软件服务合同 222 年 1 月 1 日的会计处理中正确的是()。A.应调整确认合同收入 0B.应调整确认合同收入 10 万元C.应调整确认合同收入 24 万元D.应调整确认合同收入12 万元正确答案:D25、(2018 年真题)217 年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)因生产并销售环保型冰柜收到政府补贴 40 万元。按规定甲公司每销售一台环保型冰柜,政府给予补贴 500 元。该环保型冰柜每台生产成本为900 元,国家规定的销售价格
24、为 600 元;(2)为研发第二代节能环保型冰柜发生研发费用 900 万元。税法允许税前抵扣 1350 万元;(3)按规定直接定额减免企业所得税 300 万元;(4)按规定收到即征即退的增值税200 万元。不考虑其他因素,甲公司应作为政府补助进行会计处理的是()。A.收到即征即退的增值税 200 万元B.收到政府给予的销售环保型冰柜补贴 40 万元C.研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣 1350 万元D.直接定额减免企业所得税 300 万元正确答案:A26、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。219 年 7 月 1 日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为 40
25、00 万元,已用银行存款支付。220 年 12 月 31 日,该投资性房地产的账面价值为 4200万元(成本为 4000 万元,公允价值变动借方余额为 200 万元)。221 年 4 月 30 日甲公司将此项投资性房地产出售,售价为 4500 万元,不考虑相关税费的影响,则甲公司处置该项投资性房地产时影响其他业务成本的金额为()万元。A.300注册会计师之注册会计师会计基础重点归纳笔记B.4500C.4000D.4200正确答案:C27、下列项目中,不属于借款费用的是()。A.应付公司债券的利息B.发行公司债券的手续费C.外币借款本金发生的汇兑差额D.发行股票的发行费用正确答案:D28、下列不
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