2023年注册会计师之注册会计师会计考点总结.pdf
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1、2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结1、甲公司为增值税一般纳税人,219 年 3 月初从蓝天公司购入设备一台,实际支付买价 300 万元,增值税为 39 万元,支付运杂费 10 万元(不考虑运费增值税),途中保险费 29 万元,当月达到预定可使用状态。该设备预计可使用 5 年,无残值。甲公司固定资产折旧采用双倍余额递减法计提。由于工作人员操作不当,该设备于 220 年年末报废,有关人员赔偿 18 万元,收回变价收入 12 万元,假定不考虑其他因素,该设备的报废净损失是()。A.214.08 万元B.112.38 万元C.234 万元D.2
2、07.3 万元正确答案:B2、甲公司与乙公司签订合同,约定由甲公司承包经营乙公司 3 年,甲公司每年应保证乙公司实现净利润 1 000 万元,若超过 1 000 万元,则超过部分由甲公司享有,若低于 1 000 万元,则低于部分由甲公司补足。承包期第一年,由于同行业竞争激烈,乙公司产品在销售中出现滑坡,预计乙公司无法实现规定的利润,最可能实现的净利润为 600 万元,甲公司在当年年末针对该或有事项正确的做法是()。A.确认预计负债 400 万元 B.不作任何处理 C.作为或有负债在报表中予以披露 D.报表中披露或有负债 400 万元正确答案:A3、A 公司于 220 年 12 月 31 日“预
3、计负债产品质量保证”科目贷方余额为 100 万元,221 年实际发生产品质量保证费用 90 万元,221 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 110 万元。税法规定,产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。221 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为()万元。2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结A.0B.120C.90D.110正确答案:A4、下列各项现金流量中,属于投资活动产生的现金流量的是()。A.将销售产品产生的应收账款申请保理取得的现金,且银行对于标的债权具有追索权B.收到的活期存款利息C.库存商品换取长期股权投资的交易中,以银行存款支付补价D.以银行存款购买
4、 2 个月内到期的债券投资正确答案:C5、甲公司 220 年 3 月在上年度财务会计报告批准报出后,发现 218 年 10 月购入的专利权摊销金额错误。该专利权 218 年应摊销的金额为 120 万元,219 年应摊销的金额为 480 万元;税法和会计要求的处理一致。218 年、219 年实际已计提摊销金额均为 480 万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为 25%,按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 220 年年初未分配利润应调增的金额是()。A.360 万元B.270 万元C.324 万元D.243 万元正确答案:D6、(2020 年真题)下列各
5、项关于或有事项会计处理的表述中,正确的是()。A.基于谨慎性原则将具有不确定性的潜在义务确认为负债2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结B.或有资产在预期可能给企业带来经济利益时确认为资产C.在确定最佳估计数计量预计负债时考虑与或有事项有关的风险、不确定性、货币时间价值和未来事项D.因或有事项预期可获得补偿在很可能收到时确认为资产正确答案:C7、甲公司 218 年 12 月取得一项管理用固定资产,入账价值为 500 万元,预计可使用 5 年,净残值为 0,采用年限平均法计提折旧。219 年年末,对该固定资产进行减值测试,估计其可收回金额为 350 万元,首次计提固定资产减值准备,并确定
6、 220 年起折旧方法改为年数总和法(净残值为 0),预计尚可使用年限为 4 年。220 年年末,对该固定资产再次进行减值测试,估计其可收回金额为 250 万元,预计尚可使用年限、净残值及折旧方法不变。221 年对该固定资产应计提的年折旧额为()。A.7.2 万元B.105 万元C.120 万元D.125 万元正确答案:B8、甲公司 222 年 12 月份发生的下列或有事项,对当期损益的影响金额及记入的会计科目,处理正确的是()。A.对一项未决诉讼很可能赔偿的损失 200 万元计入营业外支出,同时将基本确定从第三方获得的补偿 30 万元确认营业外收入B.对一项重组义务中发生的员工遣散费支出 2
7、30 万元计入管理费用,同时将因撤销厂房租赁合同支付违约金20 万元也计入管理费用C.对一项销售收入为 2000 万元的业务计提产品质量保证支出,按照以往经验,发生的保修费一般为销售额的2%3%,因此计提了 50 万元的销售费用D.对一项亏损合同,已发生成本为 38 万元,已知执行合同损失 38 万元,产品如果按照市价销售将会获利 52023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结万元,由于如果不执行合同甲公司将支付 40 万元的违约金,因此选择执行合同并确认 38 万元资产减值损失正确答案:C9、甲公司的记账本位币是美元,其发生的下列交易中不属于外币交易的是()。A.买入以人民币计价的库存商品
8、B.从国外购入以美元计价的生产用原材料C.买入以欧元计价的债券作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.借入以人民币计价的长期借款正确答案:B10、(2018 年真题)207 年,甲公司发生的与政府补助相关的交易或事项如下:(1)甲公司采用即征即退方式收到返还的增值税 300 万元;(2)207 年 3 月 20 日,甲公司取得用于购买实验设备的财政拨款 120万元,甲公司于 207 年 9 月 30 日购入该实验设备并投入使用,价款总额为 240 万元,资金来源为财政拨款及银行贷款。甲公司预计该设备的使用年限为 10 年,并采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。甲公司对其政府
9、补助采用总额法核算。不考虑相关税费及其他因素,甲公司因其政府补助在 207 年确认的其他收益金额为()。A.303 万元B.300 万元C.309 万元D.420 万元正确答案:A11、(2021 年真题)220 年 12 月 31 日,甲公司与乙公司设立丙公司,丙公司注册资本为 1000 万元,,甲公司用账面价值 700 万元,公允价值 1000 万元的房屋对丙公司出资,占丙公司股权的 80%;乙公司以现金 250万元对丙公司出资,占丙公司股权的 20%,甲公司控制丙公司,不考虑其他因素,220 年 12 月 31 日,甲公司下列各项会计处理的表述中,正确的是()2023 年注册会计师之注册
10、会计师会计考点总结A.合并财务报表中,少数股东权益为 250 万元B.合并财务报表中,房屋的账面价值为 1000 万元C.个别财务报表中,确认对丙公司的长期股权投资 800 万元D.个别财务报表中,不应确认资产处置损益 300 万正确答案:A12、甲公司于 220 年 1 月 1 日发行分期付息、到期还本的公司债券,期限为 5 年,于次年起每年 1 月 1 日支付上年利息。该债券面值总额为 300000 万元,发行价格总额为 317000 万元,另支付发行费用 3623 万元。该债券票面年利率为 5%,考虑发行费用后的实际年利率为 4%。不考虑其他因素,则该债券 220 年 12 月 31日的
11、摊余成本为()。A.318447.92 万元B.340912.08 万元C.314680.00 万元D.310912.08 万元正确答案:D13、下列各项交易或事项应适用企业会计准则第 14 号收入准则进行会计处理的是()。A.进行债权投资收取的利息B.安装公司提供安装服务收取的服务费C.保险合同取得的保费收入D.出租自有办公楼收取的租金正确答案:B14、(2015 年真题)甲公司为增值税一般纳税人,下列各项税费中,应当计入甲公司资产成本的是()。A.进口商品交纳的关税2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结B.作为固定资产核算的车辆交纳的车船税C.取得原材料时支付的增值税进项税额D.作
12、为办公用房的固定资产交纳的房产税正确答案:A15、A 公司 212 年发生的有关交易或事项如下:(1)接受其他企业的现金捐赠 100 万元;(2)购入一项生产经营用固定资产,支付价款 250 万元,当期计提累计折旧 50 万元;(3)以 120 万元的价格处置一项长期股权投资,确认投资收益 35 万元;(4)平价发行债券收到现金 500 万元,年末计提利息费用 25 万元;(5)对外出租一项无形资产,取得年租金收入 50 万元;(6)年末确认交易性金融资产公允价值变动收益 10万元。下列关于 A 公司现金流量相关项目的说法,不正确的是()。A.经营活动产生的现金流入为 50 万元B.投资活动产
13、生的现金流出为 250 万元C.筹资活动产生的现金流入为 500 万元D.投资活动产生的现金流入为 120 万元正确答案:A16、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,存货、物资、动产设备适用的增值税税率均为 13%。甲公司219 年 4 月 1 日向乙公司销售一批货物,应收货款为 400 万元,货款尚未收到,约定当月底进行结算。但是由于乙公司销售市场低迷,产品滞销,至 219 年年底该货款尚未结算。因此 219 年 12 月 31 日,双方约定乙公司以一台生产用设备抵付货款。该设备为乙公司 218 年 1 月 1 日取得,成本为 350 万元,按照直线法计提折旧,使用寿命为 7 年,预计净残值
14、为 0。该设备在 219 年 12 月 31 日的公允价值为 280 万元(等于计税价格)。甲公司已对该债权计提坏账准备 100 万元。该债权的公允价值为 300 万元。甲公司取得该项抵债设备的入账价值为()。A.250 万元B.280 万元2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结C.300 万元D.263.6 万元正确答案:D17、(2018 年真题)下列各项交易产生的费用中,不应计入相关资产成本或负债初始确认金额的是()。A.外购无形资产发生的交易费用B.企业合并以外方式取得长期股权投资发生的审计费用C.合并方在非同一控制下的企业合并中发生的中介费用D.发行以摊余成本计量的公司债券时
15、发生的交易费用正确答案:C18、(2016 年真题)A.因重新计算设定受益计划净负债产生的保险精算收益B.因联营企业其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动C.根据确定的利润分享计划,基于当年度实现利润计算确定应支付给管理人员的利润分享款D.将自用房屋转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的差额正确答案:C19、M 公司发出存货采用加权平均法结转成本,按单项存货计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转成本时结转。该公司 2022 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1200 件,其实际成本为 360 万元,已计提的存货跌价准备为 30 万元。2022 年该
16、公司未发生任何与甲产品有关的进货,甲产品当期售出 400 件。2022 年 12 月31 日,该公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每件 0.26 万元,预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响,该公司 2022年年末对甲产品计提的存货跌价准备为()。A.6 万元2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结B.16 万元C.26 万元D.36 万元正确答案:B20、对于甲企业而言,下列各项业务中,应按照职工薪酬进行会计处理的是()。A.由于疫情影响,为了进行正常工作,复工后甲企业给员工发放的口罩、酒精等防护用
17、品B.甲企业为其员工提供的无息贷款本金C.甲企业为其管理人员设立的递延奖金计划D.甲企业在自用办公楼中设立的健身房正确答案:C21、甲公司为乙公司的母公司。219 年 1 月 1 日,甲公司从集团外部用银行存款 3500 万元购入丁公司 80%股权(属于非同一控制下控股合并),并能够控制丁公司的财务和经营决策。购买日,丁公司可辨认净资产的公允价值为 4000 万元,账面价值为 3800 万元,除一项存货外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等,该项存货的公允价值为 500 万元,账面价值为 300 万元,至 220 年 7 月 1 日,丁公司将上述存货对外销售 60%。220 年 7
18、月 1 日,乙公司购入甲公司持有的丁公司 60%股权,实际支付款项 3000 万元,形成同一控制下的控股合并。219 年 1 月 1 日至 220 年 7 月 1 日,丁公司实现的净利润为 800 万元,无其他所有者权益变动。不考虑相关税费等因素影响,则 220 年 7 月 1 日,乙公司购入丁公司 60%股权的初始投资成本为()万元。A.2808B.3108C.3033D.4300正确答案:B2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结22、按照资产减值准则的规定,下列表述不正确的是()。A.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年年末都应当进行减值测试
19、B.企业对总部资产进行减值测试时,如果包含分摊至该资产组的商誉,确定的减值损失金额应当首先抵减分摊至该资产组中商誉的账面价值C.资产的公允价值减去处置费用后的净额,通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入;其中,处置费用包括为使资产达到可销售状态所发生的财务费用和所得税费用D.折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率,该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率正确答案:C23、218 年 1 月 1 日,经股东大会批准,A 公司按 每股 8 元的价格 向其 200 名高级管理人员定向发行 900 万股 本公司限制性股票,并于当日办理完毕限制性股票登记手
20、续。经测算,授予日限制性股票的 授予价格为每股 4 元。218 年至 220 年每年年末,在达到当年行权条件的前提下,218 年解锁 200 万股,219 年解锁 400 万股,220 年解锁 300 万股。当年未满足条件不能解锁的股票由 A 公司按照 每股 8 元的价格 回购。根据股份支付协议规定,激励对象每年年末申请标的股票解锁的公司业绩条件为:年净资产收益率均不低于 5.5%,且每年度实现的净利润不低于 1.5 亿元。A.400B.800C.1 200D.1 600正确答案:C24、甲公司为增值税一般纳税人。217 年 2 月 1 日,甲公司购入一批生产用原材料,增值税专用发票上注明的价
21、款为 3 000 万元,可抵扣增值税额为 480 万元,发生运输途中保险费 80 万元,可抵扣增值税额为 4.82023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结万元;发生运输费用 200 万元,可抵扣增值税额为 20 万元,发生入库前的挑选整理费用 20 万元。原材料验收入库时,甲公司发现短缺 6%。经与供应商沟通并调查,确定为运输过程中盗窃所致,保险公司同意赔付上述损失。另外,甲公司还为该批原材料发生仓库保管费 15 万元。不考虑其他因素,甲公司购入原材料的成本是()。A.3102 万元B.3315 万元C.3343.8 万元D.3120 万元正确答案:D25、甲公司 221 年 2 月通过非
22、同一控制企业合并的方式取得乙公司 80%的股权,并能够对乙公司实施控制。甲公司因该项企业合并确认了商誉 2160 万元。221 年 12 月 31 日,乙公司可辨认净资产的账面价值为5800 万元,按照购买日的公允价值持续计算的金额为 5640 万元。甲公司将乙公司认定为一个资产组(该资产组中没有负债和或有负债),经测算确定该资产组在 221 年 12 月 31 日的可收回金额为 6600 万元。A.1392 万元B.2160 万元C.1740 万元D.1584 万元正确答案:A26、甲公司 201 年归属于普通股股东的净利润为 1000 万元。201 年 4 月 1 日,甲公司按市价新发行普
23、通股 200 万股,此次增发后,发行在外普通股总数为 1200 万股。202 年 1 月 1 日(日后期间),甲公司分配股票股利,以 201 年 12 月 31 日总股本 1200 万股为基数每 10 股送 2 股。假设不存在其他股数变动因素。甲公司在 202 年利润表中列示的 201 年度基本每股收益为()。A.0.72 元/股2023 年注册会计师之注册会计师会计考点总结B.0.67 元/股C.0.87 元/股D.1 元/股正确答案:A27、A 公司适用的所得税税率为 25%,220 年财务报告批准报出日为 221 年 4 月 30 日,220 年所得税汇算清缴于 221 年 4 月 30
24、 日完成。A 公司在 221 年 1 月 1 日至 4 月 30 日发生下列事项:(1)221 年 2月 10 日支付 220 年度财务报告审计费 40 万元;(2)221 年 2 月 15 日因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损 150 万元;(3)221 年 3 月 15 日,公司董事会提出 220 年度利润分配方案为每 10 股派 2 元现金股利;(4)221 年 4 月 15 日,公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉,支付赔偿金 500 万元,公司在220 年年末已确认预计负债 520 万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除;(5)221 年 4月 20 日,因产品质量原因,客户
25、将 220 年 12 月 10 日购入的一批大额商品全部退回,全部价款为 500 万元,成本为 400 万元。下列各项中,属于 A 公司资产负债表日后调整事项的是()。A.支付 220 年度财务会计报告审计费B.因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损C.董事会提出利润分配方案D.法院判决违约诉讼败诉正确答案:D28、221 年 12 月 31 日,某企业“库存商品”科目的余额为 200 万元,“生产成本”科目的余额为 20 万元,“原材料”科目的余额为 90 万元,“材料成本差异”科目的借方余额为 15 万元。“存货跌价准备”科目的余额为 20 万元,“制造费用”科目的余额为 265 万元,“合同
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