2023年注册会计师之注册会计师会计知识点汇总.pdf
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1、2023 年注册会计师之注册会计师会计知识点汇总2023 年注册会计师之注册会计师会计知识点汇总1、甲公司及子公司对投资性房地产采用不同的会计政策。具体为子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量;子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式计量,按剩余15 年期限分期摊销计入损益;子公司丁对出租的房屋采用成本模式计量,并按房屋仍可使用年限 10 年计提折旧;子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。甲公司自身对作为投资性房地产的房屋采用成本模式进行后续计量,并按房屋仍可使用年限 20 年计提折旧。不考虑其他因素,下列关于甲公司在编制合并财务报表
2、时,对纳入合并范围的各子公司投资性房地产的会计处理中,正确的是()。A.将投资性房地产的后续计量统一为成本模式,同时统一有关资产的折旧或摊销年限B.对于公允价值能够可靠计量的投资性房地产采用公允价值计量,其他投资性房地产采用成本模式计量C.区分在用投资性房地产与在建投资性房地产,在用投资性房地产统一采用成本模式计量,在建投资性房地产采用公允价值模式计量D.子公司的投资性房地产后续计量均应按甲公司的会计政策进行调整,即后续计量采用成本模式并考虑折旧或摊销,折旧或摊销年限根据实际使用情况确定正确答案:D2、甲公司 219 年 12 月 31 日购入一台价值 1 000 万元的设备,预计使用年限为
3、5 年,无残值,采用年限平均法计提折旧,税法规定采用双倍余额递减法按 5 年计提折旧。甲公司各年实现的利润总额均为 2 000 万元,适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素,下列有关甲公司所得税的会计处理,不正确的是()。A.220 年年末应确认递延所得税负债 50 万元B.221 年年末累计产生的应纳税暂时性差异为 240 万元C.221 年确认的递延所得税费用为 10 万元D.221 年利润表确认的所得税费用为 10 万元正确答案:D2023 年注册会计师之注册会计师会计知识点汇总3、A 公司 2 20 年 10 月份与乙公司签订一项供销合同,由于 A 公司未按合同发货,致使乙公司发生
4、重大经济损失。被乙公司起诉,至 2 20 年 12 月 31 日法院尚未判决。A 公司 2 20 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 1 000 万元的赔偿款。2 21 年 3 月 5 日经法院判决,A 公司需偿付乙公司经济损失 1 200 万元。A 公司不再上诉,并假定赔偿款已经支付。A 公司 2 20 年度财务报告批准报出日为 2 21 年 4 月 28 日,报告年度资产负债表中有关项目调整的正确处理方法是()。A.“预计负债”项目调增 200 万元;“其他应付款”项目调整 0 万元B.“预计负债”项目调减 1000 万元;“其他应付款”项目调增 1200 万元C
5、.“预计负债”项目调增 200 万元;“其他应付款”项目调增 1200 万元D.“预计负债”项目调减 1200 万元;“其他应付款”项目调增 200 万元正确答案:B4、220 年 1 月 1 日,甲公司制定了一项设定受益计划,并于当日开始实施,向公司部分员工提供额外退休金,这些员工在退休后每人每年可以额外获得 5 万元退休金。员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务,而且必须为公司服务到退休。假定符合计划的员工为 10 人,上述员工均为企业管理人员,当前平均年龄为 40 岁,退休年龄为 60 岁,可以为公司服务 20 年。假定在退休前无人离职,退休后平均计划寿命为 30 年。
6、折现率为 10%;不考虑未来通货膨胀影响因素,已知(P/A,10%,30)9.4269,(P/F,10%,19)0.1635,(P/F,10%,18)0.1799。下列关于甲公司因设定受益计划义务而进行的会计处理,不正确的是()。(计算结果保留两位小数)A.220 年 12 月 31 日因设定受益计划应确认的服务成本为 3.85 万元B.221 年 12 月 31 日因设定受益计划应确认的利息费用为 0.39 万元C.221 年 12 月 31 日因设定受益计划应确认的服务成本为 4.24 万元D.221 年 12 月 31 日“长期应付职工薪酬”项目列示金额为 8.09 万元正确答案:D20
7、23 年注册会计师之注册会计师会计知识点汇总5、甲公司 220 年 1 月 1 日支付价款 6100 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利 120 万元)取得一项股权投资,另支付交易费用 60 万元,上述款项均以银行存款支付。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。220 年 11 月 20 日,甲公司收到现金股利 120 万元。220 年 12 月 31 日,该项股权投资的公允价值为 7000 万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司 220 年因该项股权投资应计入其他综合收益的金额为()万元。A.840B.900C.960D.1020正确答案:C6、企业以每次进货的
8、成本加上原有库存存货的成本,除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和,据以计算加权平均单位成本,作为下次进货前计算各次发出存货成本的依据的方法是()。A.先进先出法B.移动加权平均法C.月末一次加权平均法D.个别计价法正确答案:B7、下列各项非营利组织会计处理中,正确的是()。A.捐赠收入于捐赠方做出书面承诺时确认 B.如果捐赠方没有提供有关凭据,受赠的非现金资产按名义价值入账 C.收到受托代理资产时确认受托代理资产,同时确认受托代理负债 D.接受劳务捐赠按公允价值确认收入正确答案:C2023 年注册会计师之注册会计师会计知识点汇总8、甲公司为制造业企业,其子公司(乙公司)是一家投资性主体。乙
9、公司控制丙公司和丁公司,其中丙公司专门为乙公司投资活动提供相关服务。不考虑其他因素,下列各项会计处理的表述中,正确的是()A.乙公司对丙公司的投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.乙公司对丁公司的投资可以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综台收益的金融资产C.甲公司应将乙公司、丙公司和丁公司纳入合并范围D.乙公司应将丁公司纳入合并范围正确答案:C9、(2020 年真题)下列各项交易或事项产生的差额中,应当计入所有者权益的是()。A.企业发行可转换公司债券的发行价格与负债公允价值之间的差额B.企业将债务转为权益工具时债务账面价值与权益工具公允价值之间的差额C.企业购入可转换
10、公司债券实际支付的价款与可转换公司债券面值之间的差额D.企业发行公司债券实际收到的价款与债券面值之间的差额正确答案:A10、下列支出不应该计入外购无形资产成本的是()。A.购买无形资产支付价款B.为使无形资产达到预定用途发生的专业服务费用C.为引进新产品进行宣传发生的广告费和管理费等D.为测试无形资产是否能够正常发挥作用发生的支出正确答案:C11、221 年 7 月 A 公司有关非货币性职工薪酬的业务如下:为生产工人免费提供住宿(住房为企业自有资产),每月计提折旧 1 万元;为总部部门经理配备汽车供其免费使用(汽车为企业自有资产),每月计提折旧 3 万元;为总经理短期租赁一套公寓免费使用,月租
11、金为 5 万元。下列关于 A 公司对职工薪酬的会计处理中,不正确的是()。2023 年注册会计师之注册会计师会计知识点汇总A.为生产工人提供免费住宿,应借记“生产成本”,贷记“应付职工薪酬”1 万元,同时借记“应付职工薪酬”,贷记“累计折旧”1 万元B.为总部部门经理配备汽车供其免费使用,应借记“管理费用”,贷记“应付职工薪酬”3 万元,同时借记“应付职工薪酬”,贷记“累计折旧”3 万元C.为总经理租赁公寓免费使用,应借记“管理费用”,贷记“应付职工薪酬”5 万元,同时借记“应付职工薪酬”,贷记“其他应付款”5 万元D.为生产工人提供免费住宿和为总部部门经理配备汽车供其免费使用,应借记“管理费
12、用”,贷记“应付职工薪酬”4 万元;同时借记“应付职工薪酬”,贷记“累计折旧”4 万元正确答案:D12、甲股份公司自 220 年初开始自行研究开发一项新专利技术,221 年 7 月专利技术获得成功,达到预定用途,并投入管理部门使用。220 年在研究开发过程中发生材料费 200 万元、人工工资 50 万元,以及其他费用 30 万元,共计 280 万元,其中,符合资本化条件的支出为 200 万元;221 年在研究开发过程中发生材料费 100 万元(假定不考虑相关税费)、人工工资 30 万元,以及其他费用 20 万元,共计 150 万元,其中,符合资本化条件的支出为 120 万元。该项无形资产摊销期
13、限为 5 年,预计净残值为 0,按照直线法计提摊销。假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用,该无形资产对 221年损益的影响为()。A.110 万元B.94 万元C.30 万元D.62 万元正确答案:D13、企业因担保事项可能产生的负债,下列说法中不正确的是()。A.在担保涉及诉讼的情况下,如果企业已被判决败诉,且企业不再上诉,则应当冲回原已确认的预计负债的2023 年注册会计师之注册会计师会计知识点汇总金额B.如果已判决败诉,但企业正在上诉,或者经上一级法院裁定暂缓执行等,企业应当在资产负债表日,根据已有判决结果合理估计很可能产生的损失金额,确认为预计负债C.
14、如果法院尚未判决,则企业不应确认为预计负债D.如果法院尚未判决,企业应估计败诉的可能性,如果败诉的可能性大于胜诉的可能性,并且损失金额能够合理估计的,应当在资产负债表日将预计损失金额,确认为预计负债正确答案:C14、甲公司与客户签订了一项合同,合同总价款为 1 000 万元,根据合同规定,如果企业完成了合同目标,可获得 100 万元的奖金;没有完成则没有奖金。甲公司估计完成业绩目标的可能性为 90%,完不成业绩目标的可能性为 10%。假定不考虑其他因素,则甲公司应确认的交易价格为()。A.1000 万元B.1100 万元C.1090 万元D.1001 万元正确答案:B15、A 公司为制造业企业
15、,221 年产生下列现金流量:(1)收到客户订购商品预付款 6000 万元,(2)税务部门返还上年度增值税税款 1200 万元,(3)支付购入的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的股票投资款 2400 万元;(4)为补充营运资金不足,自股东处取得经营性资金借款 12000 万元;(5)因存货非正常毁损取得保险赔偿款 5600 万元。不考虑其他因素,A 公司 221 年经营活动现金流量净额是()万元。A.10400B.248000C.128002023 年注册会计师之注册会计师会计知识点汇总D.19200正确答案:C16、关于承租人对使用权资产的后续计量,下列项目中不正确的是(
16、)。A.承租人发生的租赁资产改良支出不属于使用权资产,应当记入“长期待摊费用”科目B.应当参照企业会计准则第 4 号固定资产有关折旧规定,自租赁期开始日起对使用权资产计提折旧C.应当按照企业会计准则第 8 号资产减值的规定,确定使用权资产是否发生减值,并对已识别的减值损失进行会计处理D.采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量正确答案:D17、甲公司 218 年 12 月取得一项管理用固定资产,入账价值为 500 万元,预计可使用 5 年,净残值为 0,采用年限平均法计提折旧。219 年年末,对该固定资产进行减值测试,估计其可收回金额为 350 万元,首次计提固定资产减值准备,并确定 220
17、年起折旧方法改为年数总和法(净残值为 0),预计尚可使用年限为 4 年。220 年年末,对该固定资产再次进行减值测试,估计其可收回金额为 250 万元,预计尚可使用年限、净残值及折旧方法不变。221 年对该固定资产应计提的年折旧额为()。A.7.2 万元B.105 万元C.120 万元D.125 万元正确答案:B18、下列关于丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理,不正确的是()。A.剩余股权,应当按其账面价值确认为长期股权投资B.处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响的,按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理2023 年注册会计师之注册会计师会计知识点汇总C.在合并
18、财务报表中,剩余股权应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量D.在合并财务报表中,与原有子公司股权投资相关的其他综合收益,应当在丧失控制权时转为当期投资收益或留存收益正确答案:A19、以下有关持有待售的非流动资产、持续经营损益和终止经营损益相关说法不正确的是()。A.企业应当在资产负债表中单独列示持有待售资产和持有待售负债,两者不能相互抵销B.企业应当在资产负债表中按照持有待售资产和持有待售负债二者之间的净额列示C.企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益D.企业应当在附注中进一步披露有关持有待售的非流动资产、处置组和终止经营的详尽信息正确答案:B20、甲公司为境内上市公司,
19、219 年发生的有关交易或事项包括:(1)因增资取得母公司投入资金 1 000万元;(2)享有联营企业持有的其他权益工具投资当年公允价值增加额 140 万元;(3)收到税务部门返还的增值税款 100 万元;(4)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴 500 万元。甲公司 219 年对上述交易或事项会计处理不正确的是()。A.取得其母公司 1 000 万元投入资金确认为股本及资本公积 B.应享有联营企业 140 万元的公允价值增加额确认为其他综合收益 C.收到返还的增值税款 100 万元确认为资本公积 D.收到政府亏损补贴 500 万元确认为其他收益正确答案:C21、(2015 年真题)下列关于或
20、有事项的表述中,正确的是()。A.或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务B.预计负债应当与其相关的或有资产相抵后在资产负债表中以净额列报C.或有事项形成的资产应当在很可能收到时予以确认2023 年注册会计师之注册会计师会计知识点汇总D.预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益正确答案:A22、下列各项中,不属于借款费用的是()。A.外币借款发生的汇兑收益B.承租人因租赁发生的融资费用C.以咨询费的名义向银行支付的借款利息D.发行股票支付的承销商佣金及手续费正确答案:D23、甲公司拥有乙公司 80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2012 年 6 月 1 日,甲公
21、司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为 800 万元,成本为 500 万元。至 2012 年 12 月 31 日,乙公司已对外售出该批存货的 40%,当日,剩余存货的可变现净值为 400 万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为 25%。不考虑其他因素,甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时,在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为()。A.75 万元B.20 万元C.45 万元D.25 万元正确答案:D24、下列关于资产负债表日后非调整事项的处理中,正确的是()。A.应调整报告年度的报表B.重要的非调整事项应在报告年度的报表附注中披露C.应调整报告年度的报表,同时在报表附注中披
22、露2023 年注册会计师之注册会计师会计知识点汇总D.不需要调整报告年度的报表,也不需要在报表附注中披露正确答案:B25、(2018 年真题)217 年 1 月 1 日,甲公司发生的事项如下:(1)因业务模式改变,将某项债券投资由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)因不再出租,将某块土地由以公允价值进行后续计量的投资性房地产转换为以成本计量的无形资产;(3)执行新的收入准则,收入确认时点的判断标准由以风险报酬转移变更为以控制权转移;(4)因增资甲公司对乙公司股权投资的后续计量由以公允价值计量且其变动计入当期损益改为按权益法核算。下列各项中,甲公司
23、应当作为会计政策变更进行会计处理的是()。A.收入确认时点的判断标准由以风险报酬转移变更为以控制权转移B.对乙公司股权投资的后续计量由以公允价值计量且其变动计入当期损益改为按权益法核算C.债券投资由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.以公允价值进行后续计量的投资性房地产转换为以成本计量的无形资产正确答案:A26、甲公司注册地在乙市,在该市有大量的投资性房地产,由于地处偏僻,乙市没有活跃的房地产交易市场,无法取得同类或类似房地产的市场价格。以前年度,甲公司对乙市投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。经董事会批准,甲公司从 209 年 1 月 1 日
24、起将投资性房地产的后续计量由公允价值模式改变为成本模式。假定投资性房地产后续计量模式的改变对财务报表的影响重大,甲公司正确的会计处理方法是()。A.作为会计估计变更采用未来适用法进行会计处理 B.作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理,并相应调整可比期间信息 C.作为会计政策变更采用未来适用法进行会计处理 D.作为前期差错更正采用追溯重述法进行会计处理,并相应调整可比期间信息正确答案:D2023 年注册会计师之注册会计师会计知识点汇总27、甲公司 219 年 4 月 1 日以银行存款 600 万元取得乙公司 30%的股权,能够对乙公司的财务和生产经营决策产生重大影响,当日乙公司可辨认净资产
25、的公允价值为 1 800 万元,可辨认净资产账面价值为 1 700 万元,差额由一批库存商品产生,该批商品,乙公司于 219 年对外出售 40%,剩余部分在 220 年全部对外出售。221 年 1 月 10 日甲公司对外出售该股权的 50%,剩余部分确认为其他权益工具投资。A.810 万元B.1 590 万元C.1 530 万元D.1 620 万元正确答案:C28、甲公司为一化工生产企业,其有关交易或事项如下:(1)2019 年 2 月,甲公司需购置一台生产设备,预计价款为 4000 万元,因资金不足,按相关规定向政府有关部门提出补助 2160 万元的申请。2019 年 3 月 1日,政府相关
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