自考0162《会计制度设计》综合设计题.doc
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1、会计制度设计历年综合设计题2010年1月39甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序,包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。你认为该如何完成此项工作?答案要点:(1)设计材料采购、验货、付款处理程序,具体包括:供货方将材料发票、运单和退货单通过银行寄至购货方;购货方财会部门收到寄来的单据,交供应部门审核并编制收货单,通知仓库准备收货,另将提货单给运输部门提货;仓库验收后登记保管卡,并将签收的收货单交供应部门;供应部门将收货单和合同再次审核无误后,将购货方单据交和收货单一并交财会;财会对照合同副本审核无误后,授权出纳办理付款后在发票上加盖“付讫”章,与订购单副本一并归档。(2)材料采购、
2、验货、付款控制点采购材料入库验收、记账与付款分管;加强收料单与合同核对,材料验收后才付款;定期帐帐、帐卡和帐实核对。40.某集团公司是一家大型企业,集团公司内有许多企业,其生产工艺特点既有单步骤生产也有多步骤生产;生产组织特点既有大量生产、成批生产,也有单件生产;在成本管理要求上有些要计算自制半成品成本,有些则不需要。请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。答案要点:(1)实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法。企业设计选用何种成本计算方法的原则:根据企业自身生产组织、生产工艺特点和管理要求,即科学合理性原则;考虑企业核算工作的实际条件,即切实可行性原则;选定方法后不应经常
3、变动,即相对稳定性原则。(2)对于集团公司大量大批单步骤生产或大量大批但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品的企业,采用品种法.对于单件组织生产的产品或小批单件但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品,采用分批法。对于大量大批且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。41。甲公司是一家大型企业,其销售业务一般采用非合同发货制,请为该公司制定非合同发货制销售业务处理程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。答案要点:(1)非合同发货制的销售业务处理程序设计的要点: 销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票; 经销售部门主管(可以授权销售员)和会计部门主管审核后
4、,授权出纳部门收款; 仓库根据已经付款的销售发票发货,并登记产成品保管账簿。 销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿。(2)非合同发货制销售与收款业务流程控制要点 销售开票、发货、收款和记账分管。 销售价格按有关标准(如价目簿)执行;并予以审核。 一般情况下先收款后提货,减少销售坏账损失。 定期进行账账、账实核对。2010年10月39、某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门,运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识,A利用自己承担提货任务的机会,将一部分货物私自转卖他人后,再行入库,入库时B明知入库货物数量短缺,但仍在收料单上签收,财会部门依据发票、
5、代垫运单以及收料单等原始凭证,对照合同副本进行审核无误后办理付款.此举导致该仓库存货账实严重不符,且直至年终财产清查时才得以觉察,但已给企业带来严重的经济损失.要求:(1)根据上述资料,请你评价该企业的内部控制制度。(2)请为该企业提出内部控制制度的改进建议,以尽可能减少或避免上述事件的再度发生(请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述)。40、请设计外购设备具体的业务流程(包括涉及的部门和控制要点)。41、某公司是一家小型企业,其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工,期末在产品数量较多,有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求,不需要分步计算半成品成本。要求:请为该公司设计合适
6、的产品成本计算方法和成本计算流程。2011年1月39。甲企业材料仓库以往的收发料业务内部控制不严,经常发生差错。请你为甲公司设计一套较科学的材料发料程序,并确定材料发料业务处理流程的控制点.材料发料程序:领用部门开出一式四联领料单,经审核后到仓库领料;仓库发料后登记材料保管卡,并将领料单相应联次交领用部门和供应部门;供应部门根据领料单登记材料明细账,月底根据明细账编制材料库存月报;会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对,无误后编制材料发出汇总表,据此登记有关费用账和材料总账。材料发料业务处理流程的控制点:材料领用审核、发放和记账分管;会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对
7、,从而保证领料的真实性和正确性。定期进行账账、账卡、账实和表表核对。40.甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤,根据成本管理的要求,有两种方案可供选择:(1)除计算最后步骤生产的产品成本以外,还需要提供各生产步骤的半成品成本资料. (2)只计算最后步骤生产的产品成本,不需要提供各生产步骤的半成品成本资料。要求:(1)请指出两种不同方案选择各适用哪种成本计算方法并解释其核算特点。(2)请为甲公司设计第二种方案所适用的成本计算流程。答:(1)第一种方案适用的成本计算方法是逐步结转分步法,第二种方案使用的成本计算方法是平行结转分步法。逐步结转分步法也称顺序结转分步法,它是按照
8、产品连续加工的先后顺序,根据生产步骤所汇集的成本,费用和产量记录,计量自制,自制半成品成本随着半成品在各加工步骤之间移动而顺序结转的一种方法.平行结转分步法,又称“不计算半成品把成本法”,是先计算各加工步骤发生的生产费用中应计入完工产品成本的“份额.然后由财会部门进行平行汇总,形成企业最终产品成本的一种成本计算方法。(2)第二种方案适用的是平行结转分步法,其成本计算流程是:按生产不知何产品品种开设基本生产成本明细账,根据各种费用凭证或费用分配表登记各基本生产成本明细账。月终,各步骤将其生产费用在完工产品和加工中在产品之间分配,计算各步骤生产费用应计入产成品成本的份额。将各步骤生产费用总额减去本
9、步骤应计入产成品成本的份额,即为本步骤期末在产品成本。将各步骤应计入产成品的份额平行想家,即可计算出完工产成品总成本,再除以完工产品数量,即为完工产成品单位成本。41某公司是一家大型企业,长期以来商品销售都采用提货制,今年全部改为发货制,但最近经常发生差错。经调查,除了管理上的一些问题以外,该公司发货单的设计为一式三份,一份为销售部门联,一份为仓库联,另一份为提货出门联。要求:(1)该公司现在发货单的设计是否可行?发货单的设计存在哪些不足?(2)请为该公司设计发货制下的发货单(要求指明每份发货单的用途).答:(1)发货单的设计不可行,存在严重问题,发货单的设计沿用了提货制下的发货单,缺少运输部
10、门联和会计部门联.(2)发货制下的发货单一般一式五份:两份送成品仓库做好打包发货准备,发货后一份留仓库记成品卡:一份退回销售部门;一份送企业内部的运输部门,如系发往外地,运输部门应根据“运往地点确定运输日期,然后据以向仓库取货发运,办妥运输后,著名“托运日期”以便日后查考;一份送门卫部门,代替货物出厂通知,亦可另行开具“货物出厂通知单”;一份留存销售部门备查,待仓库发货后,根据仓库退回的一份开具发票,一并送会计部门核对后办理货款结算。2012年1月39某企业仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录.收到验收部门送交的存货和验收单后,根据验收单登记存货明细
11、账。平时,各用料部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单,由仓库保管员根据领料单发出材料。由于存货保管员工作认真负责,存货保管记录齐全,收发频繁,考虑到实际情况没有对存货进行实地盘点。要求:(1)根据上述资料,请指出该企业内部会计控制制度存在的主要问题及可能导致的弊端。(2)请对该企业内部会计控制中存在的问题进行补充性或修正性设计。40某企业是一家大量、大批多步骤生产的企业.该公司有两个生产步骤但管理上不要求计算半成品成本。要求:(1)请为该企业设计合适的成本计算方法,重点规划其成本计算对象和成本计算期. (2)根据适用的成本计算方法,设计成本计算流程。41某企业在商业街设立一个产品销售网点,
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