营改增建筑业及房地产业试题及答案.doc

营改增建筑业及房地产业知识测试题
一、单选题（共20题，每题1分）：
（1）建筑业“营改增”后增值税税率为（ ）
A 3％ B 5% C 11% D17%
参考答案:C
政策依据： 《营业税改征增值税试点实施办法》第三章第十五条
(一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第(三）项、第（四）项规定外,税率为6％。
（二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产，转让土地使用权，税率为11%.
(三)提供有形动产租赁服务，税率为17％.
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
（2）纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为 （ ）
A 收到预收款的当天 B 提供劳务当天 C 书面合同约定收款日 D 开具发票当天
参考答案：A
政策依据： 《营业税改征增值税试点实施办法》附件1第五章第十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:
（一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天.
收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项.
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（3）一般纳税人跨县(市）提供建筑服务，适用一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款项后的余额，按照（ ）的预征率在建筑服务发生地预缴税款.
A 2％ B 3% C 5% D 11％
参考答案：A
政策依据： 《营业税改征增值税试点实施办法》附件2一般纳税人跨县（市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（4）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择使用简易计税方法计税的，应以取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照（ ）的征收率计算应纳税额。
A 2% B 3％ C 5％ D 11％
参考答案：B
政策依据： 《营业税改征增值税试点实施办法》附件2一般纳税人跨县(市）提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（6）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照（ )的征收率计算应预交税款.
A 2% B 3％ C 5％ D 11％
参考答案：B
政策依据： 《营业税改征增值税试点实施办法》附件2试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3％的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
（8) 小规模纳税人跨县(市、区）提供建筑服务,不能自行开具增值税发票的，可向（ ）主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
A 机构所在地 B 劳务发生地 C 纳税人居住地 D 机构所在地或劳务发生地
参考答案：B
政策依据：国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告附件2第九条 小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
（9)下列哪种发票不在总局规定保留的票种之列：（ ）
A门票 B过路（过桥）费发票 C通用机打发票 D客运发票
（10)地税机关代开增值税普通发票时使用的是：（ )
A三联票 B四联票 C五联票 D六联票
(11）2016年6月的增值税申报期限到哪一天?( ）
A、6月15日B、6月17日、C、6月27日D、6月30日
（12)2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，（ ）期间不需进行增值税发票认证。
A、2016年5月至7月B、2016年5月至8月C2016年5月至12月D2016年5月1日以后
（13）个人转让两年以上住房，按(） 计算税款。
A．5％ B.3% C.1。5％ D免税
（14) 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，收到预售款10万元，若采用一般计税方法，应预缴增值税(）万元。
A．0.29 B.0。27 C.0.48 D。0。45
参考答案:B
10/(1+11)*3%=0。27
(15） 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，( ）
A.不得开具增值税普通发票
B.到地税局代开发票
C。可以开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票.
D。 可以开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票。
（16) 纳税人出租不动产，按照本办法规定应向不动产所在地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过()没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。（ )
A.1年 B.6个月 C。3个月 D.3年
(17)个体工商户出租住房，下列说法正确的是：( )
A。按照5％的征收率减按1。5％计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税.
B、按照5%的征收率减按1。5％计算应纳税额，向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
C.按照5%的征收率计算应纳税额.向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税.
D. 按照3%的征收率减按1.5％计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
(18）房地产开发企业中的小规模纳税人,采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时, 应预缴税款按照以下公式计算：( ）
A应预缴税款=预收款÷（1+5%)×5％
B应预缴税款=预收款÷（1+3％）×3%
C应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%
D. 应预缴税款=预收款×3%
(19)以下应税行为,适用11%税率的有：（ )
A邮政、B增值电信服务、C不动产租赁服务，D转让土地使用权。
(20）以下适用6税率的有：（ ）
A基础电信服务、B不动产租赁服务C转让土地使用权，D转让无形资产
二、多选题（共20题,每题1分）
(1）下列哪些服务属于建筑业征税范围？ （ ）
A园林绿化
B拆除建筑物
C 构筑物、 爆破、 穿孔
D 构筑物的修补、 加固、 养护、改善
（2)建筑工程老项目，是指（ ）
A 《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
B 未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
C 《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
D 其它合同表明的开工日期
（3）下列建筑业营改增后可选择适用简易计税办法的是( )
A 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务。
B 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务。
C 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。
D 一般纳税人以分包工方式提供的建筑服务.
（4） 下列哪些服务不属于建筑业服务？（ ）
A工程勘察勘探服务B建筑图纸审核C工程造价鉴证D工程监理
（5）为保证建筑业税制转换的平稳过渡,行业税负稳定,我们采取了一系列过渡性政策和征管措施,其中有（ ）
A允许一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务选择简易计税方法计税。
B允许一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务选择简易计税方法计税。
C允许一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务选择简易计税方法计税.
D允许施工现场建设的临时设施一次性抵扣
E明确甲供材不作为建筑企业的税基。
(6)建筑业下列哪些项目可以扣除？（ ）
A 人工劳务费
B 餐饮费
C 住宿费
D 房屋租赁费
（7）下列哪些跨境应税行为免征增值税?
A 工程项目在境外的建筑服务
B 工程项目在境外的工程监理服务
C 工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务
D 会议展览地点在境外的会议展览服务
(8）提供建筑劳务纳税人，从分包方取得的2016年5月1号以后开具的增值税发票，备注栏需注明（ ），否则不允许扣除.
A 建筑服务发生地所在县（市、区）
B 劳务类别
C 项目名称
D 合同名称
（9）2014年8月25日，国税稽查局对某公司的增值税纳税情况进行检查，发现该公司2012年4月收取价外费用200万，计入“其他应付款”科目中核算,企业已经按照税务机关的要求在当月补缴了相应的增值税款。则该企业9月5日填写《增值税纳税申报表》时,以下填表方法正确的有（ ）。(增值税率17%）
A、第1行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”200万
B、第4行“纳税检查调整的销售额”170.94万
C、第11行“销项税额"29。06万
D、第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”34万
(10）以下哪些情形可以选择按季申报增值税。 （ )
A、小规模纳税人 B、银行 C 、财务公司 D、信托投资公司
(11)小规模纳税人可以使用税控系统开具的发票有：( ）
A增值税专用发票 B增值税普通发票
C机动车销售统一发票 D增值税电子普通发票
（12）个人出租不动产代开增值税发票时不可能用到的征收率是：（ ）
A1。5％ B3% C5% D6％
（13）一般纳税人转让其取得的不动产,按照以下规定缴纳增值税：( ）
　　A一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5％的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
　B一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税,以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
　C一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额.纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5％的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
　D一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5％的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
（14）增值税一般纳税人（以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40％。但不包括以下情况：（ ）
A房地产开发企业自行开发的房地产项目
B经营性租入的不动产
C在施工现场修建的临时建筑物、构筑物
D 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50％的。
（15） 纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产，包括（ )。
　　A。直接购买取得的不动产
B.接受捐赠取得的不动产
C。接受投资入股取得的不动产
D.自建取得的不动产。
（16）纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产，下列说法正确的是：（ )
A。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额.
　　B。一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照5%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
C.单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房）,按照5%的征收率计算应纳税额。
D.个体工商户出租住房，按照5％的征收率减按1.5%计算应纳税额。
(17）下列说法正确的是：（ )
A房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于销售自行开发的房地产项目。
B、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税，也可以选择一般计税方法.一经确定，36个月内不得变更计税方法计税。
C。一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除对应的土地价款为销售额。
D.房地产开发企业中的小规模纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
（18）纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则,不得扣除.上述凭证包括（ )：
　　A税务部门监制的发票。
　　B法院判决书、裁定书、调解书，
C仲裁裁决书
D公证债权文书　
(19）纳税人2016年5月1日后购进()用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的,其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。（ )
A。购进货物B。设计服务C。咨询服务 D 建筑服务
（20)以下行为，哪些不属于或不视同销售服务、无形资产或者不动产:（ ）
A。行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费。
b.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务.
c。单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
D。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象.
E。单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象.
三、判断题（共10题,每题1分)
1、采取汇总纳税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构可以到市级国税机关领取使用增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。（ ）
2、一般纳税人和小规模纳税人填报申报表计税销售额时有扣除项目的都应填写填写扣除之前的不含税销售额。 （ ）
3 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑劳务进项税额不得从销项税额中扣减。 （ ）
4若施工地和机构所在地在同一县（区、市），则不需在施工地预交税款。（ ）
5纳税人跨县(市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。( )
6、一般纳税人采取简易征收方式、纳税人核算建筑业劳务的，其进项税额可以凭有效增值税凭证扣除。 （ ）
7、个体工商户转让其取得的不动产，直接向不动产所在地主管地税机关申报纳税。( )
8、纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。（ ）
9、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除对应的土地价款为销售额.（ ）
10、房地产开发公司,采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在取得预收款的当月向主管国税机关预缴税款。（ ）
四、计算题（共四题，每题10分)
1、A省某建筑企业（一般纳税人)2016年8月分别在B省和C省提供建筑服务（非简易计税项目），当月分别取得建筑服务收入（含税)1665万元和2997万元，分别支付分包款555万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为55万元)和777万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为77万元),支付不动产租赁费用111万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为11万元）,购入建筑材料 1170万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为170万元).该建筑企业在9月纳税申报期如何申报缴纳增值税？
2、某A省建筑公司在B省分别提供了两项建筑服务（适用简易计税方法）,2016年5月，项目1当月取得建筑服务收入555万元，支付分包款1555万元(取得了增值税专用发票），项目2当月取得建筑服务收入1665万元，支付分包款555万元（取得了增值税专用发票），该项目公司该如何预缴税款？
3、某纳税人（非自然人），2016 年6 月30 日转让其2013 年购买的写字楼一层,取得转让收入2000万元（含税，下同）。纳税人2013 年购买时的价格为1500 万元，保留有合法有效凭证.请问,如该纳税人为小规模纳税人应如何纳税？如果该纳税人为增值税一般纳税人应如何纳税？
4、A 房地产企业（一般纳税人)自行开发了B 房地产项目，施工许可证注明的开工日期是2015 年3 月15 日,2016 年1 月15 日开始预售房地产，至2016 年4 月30 日共取得预收款5250 万元，已按照营业税规定申报缴纳营业税.A 房地产企业对上述预收款开具收据,未开具营业税发票。该企业2016 年5 月又收到预收款5250 万元。2016 年6 月共开具了增值税普通发票10500 万元（含2016 年4 月30 日前取得的未开票预收款5250 万元，和2016 年5 月收到的5250万元）,同时办理房产产权转移手续。2016 年6 月还取得了建筑服务增值税专用发票价税合计1110 万元（其中：注明的增值税税额为110 万元）,纳税人选择放弃选择简易计税方法，按照适用税率计算缴纳增值税。问：纳税人在7 月申报期应申报多少增值税税款?
五、申报题(10分）
某市A纳税人为增值税一般纳税人，在2016年5月1日前,仅按照《增值税暂行条例》缴纳增值税，截止2016年4月30日期末留抵税额10万元。2016年5月,发生17％货物及劳务销项税额20万元，将一栋楼销售给B公司,价税合计503万元，并开具增值税专用发票,经计算对应的土地成本200万元,本月发生的进项税额为30万元。相关报表如何填写?（不保留小数)
项 目
栏次
一般项目
本月数
本年累计
销售额
(一)按适用税率计税销售额
1

其中：应税货物销售额
2

应税劳务销售额
3

纳税检查调整的销售额
4

(二）按简易办法计税销售额
5

其中:纳税检查调整的销售额
6

（三）免、抵、退办法出口销售额
7

(四)免税销售额
8

其中:免税货物销售额
9

免税劳务销售额
10

税款计算
销项税额
11

进项税额
12

上期留抵税额
13

进项税额转出
14

免、抵、退应退税额
15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额
16

应抵扣税额合计
17=12+13—14—15+16

实际抵扣税额
18（如17〈11，则为17,否则为11）

应纳税额
19=11—18

期末留抵税额
20=17—18

简易计税办法计算的应纳税额
21

按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额
22

应纳税额减征额
23

应纳税额合计
24=19+21-23

税款缴纳
期初未缴税额(多缴为负数）
25

实收出口开具专用缴款书退税额
26

本期已缴税额
27=28+29+30+31

①分次预缴税额
28

——
②出口开具专用缴款书预缴税额
29

—-
③本期缴纳上期应纳税额
30

④本期缴纳欠缴税额
31

期末未缴税额（多缴为负数）
32=24+25+26-27

其中：欠缴税额（≥0）
33=25+26—27

—-
本期应补（退）税额
34＝24—28—29

——
即征即退实际退税额
35
——
—-
期初未缴查补税额
36

本期入库查补税额
37

期末未缴查补税额
38=16+22+36—37

项目及栏次
开具增值税专用发票
合计
服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额
扣除后
销售额
销项（应纳)税额
销售额
销项(应纳）税额
价税合计
含税（免税)销售额
销项(应纳)税额
1
2
9=1+3+5+7
10=2+4+6+8
11=9+10
12
13=11-12
14=13÷(100％+税率或征收率)×税率或征收率
一、一般计税方法计税
全部征税项目
17％税率的货物及加工修理修配劳务
1

—-
—-
——
——
13%税率
3

——
——
——
—-
11%税率
4

6%税率
5

本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额)
服务、不动产和无形资产扣除项目

期初余额

本期发生额

本期应扣除金额

本期实际扣除金额

期末余额

1
2
3
4=2+3

5(5≤1且5≤4）

6=4—5

17%税率的项目

1

11％税率的项目

2

一、单选题
1-5 caabd
6—10 bcbcc
11-15 cadbc
16-18 bac
19(多选)acd
20d
二、多选
1 abcd 2 abc 3 abc 4 abcd 5 abcde 6 cd 7 abcd 8 ac 9 bc 10 abcd 11 bcd 12 bd 13 abcd 14 ac 15 abcd 16 acd 17 ad 18 abcd 19 abcde
判断
1-5××∨∨× 6—10××∨×∨
计算
1、（1）项目1由于当月收入555万元扣除当月分包款支出1555万元后为负数（—1000万元），因此，项目1当月计算的预缴税款为0，且剩余的1000万元可结转下次预缴税款时继续扣除.
(2）项目2当月收入1665万元扣除分包款支出555万元后剩余1110万元，因此，应以1110万元为计算依据计算预缴税款。
应预缴税款=(1665-555)÷（1+3％）×3％= 32。33万元.
2、（1)就B省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税。
当期预缴税款=(1665-555)÷（1+11％）×2%= 20万元
（2）就C省的建筑服务计算并预缴增值税:
当期预缴税款=(2997-777）÷(1+11％）×2%= 40万元
(3）分项目预缴后，需要回到机构所在地A省向主管国税机关申报纳税:
当期应纳税额=（1665+2997）÷（1+11％）×11％-55-77-11—170=149万元
当期应补税额= 149—20—40=89万元
3、答案:无论是小规模还是一般纳税人，
地税机关委托代征（2000-1500）/1.05*5％=23。81
国税申报纳税(不考虑其他进项抵扣因素)
小规模：（2000-1500)/1。05*5%=23.81
应纳税额=销项税额—进项税额—预缴税额=23。81-0-23。81=0
一般纳税人:
1、老项目选择简易征收 同小规模
2、选择一般计算方法
销项税额= 2000/1。11＊11％=198。2
应纳税额=销项税额—进项税额-预缴税额=198.2—0—23。81=174。39
纳税人应在7 月申报期申报增值税174。39万元。
4、答：（一）纳税人按照《办法》第十一条、第十二条规定,应在6 月申报期就取得的预收款计算应预缴税款。
应预缴税款=5250÷（1+11%）×3％=141。9 万元
（二）纳税人应在7 月申报期按照《办法》第十四条规定确定应纳税额
销项税额=5250÷（1+11%）×11%=520。3 万元
进项税额=110 万元
应纳税额=520。3—110—141.9=268。4 万元.
纳税人应在7 月申报期申报增值税268.4 万元。
项 目
栏次
一般项目
本月数
本年累计
销售额
(一）按适用税率计税销售额
1
　453

其中：应税货物销售额
2
453　

应税劳务销售额
3

纳税检查调整的销售额
4

（二）按简易办法计税销售额
5

其中：纳税检查调整的销售额
6

（三）免、抵、退办法出口销售额
7

（四）免税销售额
8

其中：免税货物销售额
9

免税劳务销售额
10

税款计算
销项税额
11
　50

进项税额
12
　30

上期留抵税额
13
　0
10　
进项税额转出
14

免、抵、退应退税额
15

按适用税率计算的纳税检查应补缴税额
16

应抵扣税额合计
17=12+13—14—15+16

实际抵扣税额
18(如17〈11，则为17,否则为11)
　30
8　
应纳税额
19=11—18
　12

期末留抵税额
20=17—18

2　
简易计税办法计算的应纳税额
21

按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额
22

应纳税额减征额
23

应纳税额合计
24=19+21—23

税款缴纳
期初未缴税额(多缴为负数）
25

实收出口开具专用缴款书退税额
26

本期已缴税额
27=28+29+30+31

①分次预缴税额
28

——
②出口开具专用缴款书预缴税额
29

—-
③本期缴纳上期应纳税额
30

④本期缴纳欠缴税额
31

期末未缴税额（多缴为负数）
32=24+25+26-27

其中：欠缴税额（≥0）
33=25+26-27

—-
本期应补（退）税额
34＝24—28—29

——
即征即退实际退税额
35
——
——
期初未缴查补税额
36

本期入库查补税额
37

期末未缴查补税额
38=16+22+36-37

项目及栏次
开具增值税专用发票
合计
服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额
扣除后
销售额
销项(应纳）税额
销售额
销项（应纳）税额
价税合计
含税(免税）销售额
销项(应纳)税额
1
2
9=1+3+5+7
10=2+4+6+8
11=9+10
12
13=11—12
14=13÷（100%+税率或征收率）×税率或征收率
一、一般计税方法计税
全部征税项目
17％税率的货物及加工修理修配劳务
1

——
—-
—-
-—
13％税率
3

——
-—
——
——
11％税率
4
453
50
453
50
503
200
303

6％税率
5

本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额)
服务、不动产和无形资产扣除项目

期初余额

本期发生额

本期应扣除金额

本期实际扣除金额

期末余额

1
2
3
4=2+3

5(5≤1且5≤4)

6=4-5

17%税率的项目

1

11％税率的项目

2
200
0
200
200
200
0