建筑工程总分包涉税业务税务处理及会计核算.doc

*建设有限公司总分包涉税业务税务处理及会计核算在纳税实践中，总分包工程营业税金及附加的交纳有两种方式,一种是总包方代扣税金，另一种是分包方（建造承包商）自行申报交纳。一、总包方代扣税金的分包工程税务处理（一） 总包方在项目所在地的地方税务局申报缴纳营业税金及附加，同时向征税机关申请开具“代扣代收税款完税凭证” 。申请开具中华人民共和国代扣代收税款凭证时先填写“开具代扣代收税款凭证申请表，同时提交以下资料：1、总包方与建设方签订的总承包合同（贴足印花税）原件和复印件各一份(审核无误后，原件退回）;申报缴纳印花税企业提供印花税完税凭证复印件；2、总包方与分包方签订的分包合同（贴足印花税）原件和复印件（审核无误后,原件退回)；申报缴纳印花税企业提供印花税完税凭证复印件;3、总包方缴交相应税费的“税收电子转账完税凭证”或“中华人民共和国税收通用缴款书”原件和复印件各一份（审核无误后，原件退回）； 4、所属期营业税申报表原件和复印件各一份(审核无误后，原件退回)；5、分包方建筑施工资质证书及营业执照复印件.（二）分包方凭总包方提供的“代扣代收税款完税凭证”，向项目所在地地方税务局申请开具“建筑业统一发票 .分包方申请开具发票应填写“地方税务局代开发票申请表”和“*地方税收清缴发票纳税申报表” 并提交以下资料：1、分包方的企业营业执照、组织机构代码证、税务登记证（副本)原件和复印件（审核无误后，原件退回）; 2、总包方与分包方签定的分包合同（贴足印花税）原件和复印件（审核无误后，原件退回);申报缴纳印花税企业提供印花税完税凭证复印件；3、经办人身份证复印件一份;4、外地施工企业需提供外出经营活动税收管理证明或项目电子编码;同市不同税务管理区域需提供跨区经营管理证明;5、付款单位出具证明书或工程预付款通知书;6、项目报验登记表.二、总包方代扣税金的分包工程会计核算1、按总包方确认的收入全额计提税费借：营业税金及附加-应交营业税、应交城市维护建设税等贷：应交税费-应交营业税、应交城市维护建设税等2、交纳税款时 借：应交税费应交营业税、应交城市维护建设税等贷:银行存款3、按实际完成工作量计提分包成本： 借：工程施工-合同成本-分包工程贷：应付账款-应付工程款（分包客商）4付分包工程款时（分包合同为含税价款)，代扣税费 借:应付账款应付工程款（分包客商)贷：银行存款其他应付款代扣代缴税金同时,将代扣税费冲减分包成本： 借：工程施工合同成本分包工程 （借方负数） 借：其他应付款-代扣代缴税金5付分包工程款时（分包合同为不含税价款） 借:应付账款应付工程款(分包客商）贷：银行存款三、分包方自行申报交纳的分包工程税务处理（也就是由分包方先行纳税，营业税金及附加由总包方进行抵扣）（一） 分包方先行向项目所在地地方税务局申请开具“建筑业统一发票，并缴纳营业税及随征税费.分包方申请开具发票应填写“地方税务局代开发票申请表和“*地方税收清缴发票纳税申报表”并提交以下资料：1、分包方的企业营业执照、组织机构代码证、税务登记证（副本）原件和复印件（审核无误后，原件退回）；2、总包方与分包方签定的分包合同(贴足印花税）原件和复印件（审核无误后，原件退回）； 3、经办人身份证复印件一份4、外地施工企业需提供外出经营活动税收管理证明或项目电子编码;同市不同税务管理区域需提供跨区经营管理证明；5、付款单位出具证明书或工程预付款通知书；6、项目报验登记表。（二)分包方凭“税收电子转账完税凭证或“中华人民共和国税收通用缴款书”原件和复印件各一份向税务局申请开具完税证明.（三)总包方向分包方索取完税证明,凭完税证明单原件及复印件申报总包方税款时进行抵扣.说明:不同地方税务局要求提供具体资料有可能不同，具体请详细咨询当地税务局。四、分包方自行申报交纳的分包工程会计核算1、按总包方确认的收入全额计提税费借：营业税金及附加-应交营业税、应交城市维护建设税等贷：应交税费-应交营业税、应交城市维护建设税等2、按实际完成工作量计提分包成本 借:工程施工-合同成本分包工程贷:应付账款-应付工程款（分包客商）3、付分包工程款时(分包合同为含税价款） 借：应付账款-应付工程款（分包客商）贷：银行存款同时，将总包方可抵扣的税费冲减分包成本借:工程施工合同成本-分包工程（借方负数）（分包方已交，总包方待抵扣税费）贷:应交税费-应交营业税、应交城市维护建设税等(贷方负数）（分包方已交,总包方待抵扣税费)4、付分包工程款时（分包合同为不含税价款) 借:应付账款-应付工程款（分包客商） 贷：银行存款 （按合同单价计提分包工程款+待抵扣税额) 应交税费-应交营业税、应交城市维护建设税等 （贷方负数）（总包方待抵扣税费）5、缴税时 借:应交税费应交营业税、应交城市维护建设税等贷：银行存款 4