中级财务会计二期末复习指导(蓝皮书).doc

一、单选题12009年2月初D公司（一般纳税人）购入一台设备自用，进货发票上列示价款42000元、增值税7140元，运输途中保险费1000元.据此，该设备的入账价值应为（43000元）.2A公司一台自用设备（2009年初购入,适用增值税税率17）抵偿B公司重组债务200000元，设备账面净值120000元、公允价值140000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23800元。由本项债务重组中，A公司应确认的债务重组收益是（36200元）.3上题中，B公司对该项债权已计提坏账准备20000元，其他资料不变。则本项债权重组中，B公司发生的债权重组损失是(16200元）.4购进存货用商业汇票结算，应贷记的帐户是（应付票据)。5下列各项中，应予以资本化处理的借款利息支出是（购建固定资产借入长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出).6下列各项中，不属于职工薪酬内容的是(职工出差补贴）.7企业确认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交所得税的是（国债利息收入）。8公司将自产护肤品发放给职工，成本价150000元、销售价450000元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值税为（76500元）.9有限责任公司追加投资时，新加入投资者缴付的出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占份额，差额应记入（资本公积)。10企业接受资产捐赠,按确定的资产价值贷记的帐户应为（营业外收入）.11A公司委托证券公司代理发行普通股100000股，发行价为每股1。2元，每股面值1元.根据协议，证券公司按发行收入的3计提佣金,并直接从发行收入中扣除.则股票发行结束并与证券公司结算股款时，A公司计入资本公积的金额为(16400元）。12年末资产负债表中的“未分配利润项目,其填列依据是(“利润分配帐户年末余额)。13下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（应付利润）。14企业经营业务发生的下列税款中，与企业（一般纳税人）损益无关的是（增值税).153月15日购进商品一批，应付账款100000元，供货方规定的付款条件为2/10、1/20、N/30。如果3月22日付款,则实际付款金额应为（98000元).16上题中，购货企业所发生的现金折扣收入,正确的会计处理方法是（冲减财务费用）.17预收货款不多的企业,可不单设“预收账款帐户;若发生预收货款业务,其核算帐户应为（应收账款）。18商业汇票的付款期限最长是(6个月）。19企业现有注册资本2000万,法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增资本金的数额为（700万元)。20A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日,该汇票的到期日为（7月14日）.21A公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30%，败诉的可能性有70。如果败诉，A公司将要支付60万元80万元的赔偿款。据此,A公司应在期末资产负债表中确认预计负债金额（70万元）.22.2009年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元.则年末该项存货的计税基础是(20万元)。23.带息应付票据的利息支出应计入 （财务费用)24反映企业期末资产的流动性和偿债能力情况的财务报表是(资产负债表)。25下列业务发生时，能引起企业现金流量净额变动的是（用银行存款清偿30万元债务)26工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是(无形资产出售净收益）27出售不动产交纳的营业税，其核算账户是（固定资产清理）282009年12月31日“持有至到期投资”账户余额60000元，其中1年内到期的金额为10000元。则年末资产负债表“持有至到期投资”项目填列的金额应为（50000元）。29下列支出中,应作为管理费用核算的是(诉讼费）.30公司债务分为抵押债券与信用债券的依据是（债券有无担保）.31接受A公司投入设备（2009年底购入，适用增值税率17%）一台，原价50000元,账面净值30000元、公允价值为35000元。则接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额应为（40950元）。32下列所有者权益项目中,与企业损益无关的是（资本公积）。33企业出租无形资产交纳的营业税，其核算账户是(营业税金及附加)。34下列各项中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生债务时（应付账款)。35下列各项资产负债表项目中，可根据相应总分类账户的期末余额直接填列的是（应付职工薪酬）。36现金流量表中，分配股利所涉及的现金流量属于（筹资活动的现金流量）.37按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有（12月25日销售产品一批,价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张）。38一台设备原值100万元，至本年末累计折旧30万元，未计提减值准备。使用期内设备各年的税法折旧额与会计折旧额相等，则本年末该项设备的计税基础为（70万元）.39公司将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。则应计入“资本公积股票溢价”账户的金额为（65万元）。40下列各项收款应作为营业收入核算的是(出租无形资产的收入）。41A公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17)抵偿B公司重组债务200000元，设备账面净值120000元、公允价值140000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23800元。本题中，A公司抵债设备所发生的资产处置损益为（20000元）。42对辞退福利，正确的列支方法是（计入管理费用）.43小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是（计入存货成本)。44下列各项中,属于投资活动现金流出项目的是（购买债券支付的现金）.452009年末B公司因进行债务担保确认预计负债50万元,税法规定债务担保支出不得在税前列支。则由此产生的暂时性差异为（0)。46将财务报表分为个别报表与合并报表的依据是（按编制主体划分）.47下列各项不属于会计差错内容是（会计估计赖以进行基础发生变化，导致原估计需要修订).48对下列各项会计政策,我国现行企业会计准则不允许采用的是(坏账核算采用直接转销法).492009年末H公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费15万元；但税法规定该项支出实际发生时准予扣除。据此,2009年末该项负债的计税基础为（0).50上题中，年末预提商品保修费15万元所产生的暂时性差异是(可抵扣暂时性差异15万元）。51下列各项,不可用于弥补企业亏损的是（资本公积).52公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为（直接从溢价款中扣除）。53采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目是(处置固定资产的收益）.54下列各项中，不属于会计政策内容的是(固定资产折旧年限估计为5年）.55企业因违约予2008年2月被一家客户起诉,原告提出索赔150000元。2009年1月8日法院作出判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元.该企业在2009年2月27日公布的2008年度的财务报表中，赔偿金额应作为（2008年度的调整事项处理）。56年初未分配利润150000元，当年实现净利润600000元，按15%的比例提取盈余公积.则当年可供投资者分配的利润数额为（660000元）。57下列资产负债表项目中,可根据相应账户期末余额直接填列的是（交易性金融资产).582008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起诉，并被要求赔偿违约损失30万元。至6月末,法院尚未作出裁决.对此项诉讼，A公司估计有80的可能胜诉；若败诉,赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费3万元。则2008年6月30日,A公司在对外报送的财务报表中，需要做的处理是不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露）。59会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时,正确的做法是（按会计估计变更处理)。60本月预收货款30万元,下月未交货。则本月末该项负责的计税基础为（0）.612009年6月15日，甲公司发现2007年9月20日误将购入600000元的固定资产支出计入管理费用，对利润影响较大。2009年6月末编制财务报表时，公司应做的会计处理是（调整2009年度财务报表相关项目的期初数）。62.2009年1月1日H公司发行面值50000万元、期限3年、票面利率6的债券一批,实际收款52802万元;每半年付息1次，付息日为1月1日、7月1日.发行日实际利率为4%,并据此摊销债券溢折价。2009年6月30日该批债券账面价值为(52358）.63下列各项中，能使企业本期利润增加的会计政策是物价持续上涨时，发出存货计价采用先进先出法）.64公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取。该比例是（50）。652003年A公司经营亏损650万元.2004年至2008年，公司共实现利润600万元。2009年实现利润200万元，所得税税率25%。则2009年末，A公司可供分配的净利润应为（100万元)。、二、多选题1下列各项属于借款费用内容的有（1借款利息2外币借款汇兑差额3借款承诺费4债券发行费用5应付债券溢价或折价的摊销）。2会计政策变更的会计处理方法有(1追溯调整法、2未来适用法）.3下列属于债务重组方式的有（1将债务转为资本2将原债务的还款期延长2年 3、以低于债务账面价值的现金清偿债务）。4本期发生的下列交易和事项,不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有(1出售固定资产收到现金2用存货偿还短期借款3收到被投资单位分配的现金股利)。5下列各项会计政策中,我国现行企业会计准则不允许采用的有(1坏账的核算采用直接转销法2发出存货计价采用后进先出法）。6下列各项影响资产负债表中“应收账款”项目期末余额的是（1“坏账准备”账户的贷方余额2“应收账款”明细账户的借方余额3“预收账款”明细账户的借方余额)。7本期确认的下列税费通过“营业税金及附加”账户核算的有（1出租无形资产的营业税2销售应税商品的消费税3经营业务交纳的教育附加费）.8下列可用于弥补企业亏损的一般途径有（1用盈余公积补亏2用以后盈利年度的税前利润补亏3用以后盈利年度的税后利润补亏)。9下列各项属于职工薪酬内容的有（1计时工资2住房公积金3辞退补偿4失业保险费5给职工免费提供的住房折旧费）。10下列属于企业实收资本增加途径的有（1接受投资者追加投资2将债务转为资本3用资本公积转增资本4用盈余公积转增资本）11下列业务发生时,影响所有者权益结构变动的有（1用盈余公积弥补亏损2发放股票股利3用资本公积转增资本）。12按照收入准则的规定,企业确认商品销售收入实现的条件包括（1收入的金额能够可靠计量2相关的经济利益很可能流入企业3相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量4企业已将商品所有权上主要风险与报酬转移给购货方5企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权）。13下列各项中,不应确认为收入的有（1出售飞机票时代收的保险费2销售商品收取的增值税3销售商品代垫的运杂费）.14下列业务中，能引起企业利润增加的有（1收回前期已确认的坏账2取得债务重组收益3计提持有至到期投资利息4本期确认并收到供应单位支付的违约金）。15下列各项应作为营业外支出核算的有(1罚款支出2出售固定资产的净损失3对外捐赠资产4债权人发生的债权重组损失）。16企业本期确认的下列各项收入中,计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（1国债的利息收入2公允价值变动收益3投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益）.17工业企业发生的下列交易和事项中,应视同销售计算交纳增值税的有（1将产品对外投资2将产品分配给投资者3将产品对外捐赠4将委托加工物资用于在建工程项目）。18下列增值税(均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有（1购入在建工程物资支付的增值税2小规模纳税人购入原材料支付的增值税).19下列项目中,可能引起资本公积总额变动的有(1资本溢价2用资本公积转增资本3可供出售金融资产期末公允价值发生正常波动）。20预计负债应具备的条件包括(1该义务是企业承担的现时义务2该义务的金额能够可靠的计量3该义务的履行很可能导致经济利益流出企业).21下列各项属于会计政策内容的有（1坏账损失的核算方法2借款费用的处理方法3发出存货的计价方法）。22下列有关利润表的表述，正确的是（1动态报表2反映经营成果）。23下列各项中,属于营业外收入核算内容的有（1罚款收入2出售无形资产的净收益）。24现金等价物应同时具备的条件是(1价值变动风险小2期限短3流动性强4能够转换为已知金额的现金)。25下列业务发生时，应确认为企业当年营业收入的有(1：5月20日销售不适用原材料一批,价款20万元已收到并存入银行 2：12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初在提货.3：12月25日销售产品一批,价款100万元.同时受到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张）。26下列各项中,应作为营业外支出核算的有（1对外捐赠资产2存货非常损失3税款滞纳金支出).27下列业务发生时，不需要会计处理的有（1税后利润补亏2税前利润补亏3取得股票股利)。28在我国会计实务中,长期借款利息列支的项目可能包括（1在建工程2存货3研发支出4财务费用）。29下列账户余额对资产负债表“存货”项目金额产生影响的有（1在途物资2发出商品3委托加工物资4周转材料）.30下列各项不产生现金流量的有（1本期核销的坏账2存货盘亏3以固定资产抵债4分配股票股利).31下列各项中，按规定可以转增资本的有1资本公积2法定盈余公积3任意盈余公积）。32下列各项费用应计企业销售费用的有（1广告费2展览费）.33本期发生的下列费用和损失，影响企业本息净利润的有（1计提坏账准备2批准处理的存货盘亏损失3摊销出借包装物的价值).34盈余公积的一般用途包括(1增加资本2弥补亏损）。35下列各项，属于现金流量表中“现金的有(1、银行存款2、银行汇票存款3、外阜存款 4、 3个月内到期的短期债券投资）36对下列各项的会计处理，符合现行会计规范的有(1因固定资产进行了改良,将其折旧年限由8年延长至10年 2由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5将为2%）。37下列各项属于会计政策变更的是(1长期股权投资核算由成本法改为权益法 2坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法 3投资性房地产成本模式计量改为公允价值模式计量）。三、简答题1预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息答：（1）相同点：预计负债和或有负债都属于或有事项,都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。（2）不同点:预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能、“极小可能，或者金额不能可靠计量的;预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等)来决定是否需要在会计报表附注中披露。（3）或有负债的披露:第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债.第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因.2。商品销售收入的确认条件有哪些？答：1、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方2、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制权3、与交易相关的经济利益很可能流入企业4、收入的金额能够可靠地计量5、相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量3.举例说明资产的账面价值与计税基础答：（1）账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额.如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值.资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（2）以固定资产为例:2008年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧,残值不考虑，税务上按直线法5年折旧.2009年应提折旧:40万元，税务上承认提折旧：20万元,这就意味着有20万元折旧费税务上在2009年是不承认的(以后期间还是会承认），但站在2009年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是100-40=60万元。计税基础是100-20=80万元。产生账面价值小于计税基础.4。企业净利润分配的一般程序?答：企业净利润分配的一般程序为（1）若有亏损,先用税后利润补亏（2）提取法定盈余公积（3）应付优先股股利（4）提取任意盈余公积（5）支付普通股股利5。举例说明会计估计答:会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其最近可利用的信息为基础所作的判断.进行会计估计有：坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认完工百分比法的估计等。 6。举例说明现金流量表中的现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资.现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多,即可视同现金，或称“准现金。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物.7.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？债务重组的方式有哪些？答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项.企业市场经济是竞争经济,优胜劣汰。当企业面临财务困难,会导致到期债务不能按时偿还。此时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是修改债务条件，进行债务重组。采用第一种方法,债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议，此时破产程序停止，即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间太长，费时费力.最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是“鱼死网破采用第二种方法既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓的机会，又可使债权人最大限度地收回债券款项，减少损失，可谓两全其美.债务重组的方式主要有：（1)以资产清偿债务（2）将债务转为资本（3）修改其他债务条件（4)以上三种方式的组合等.8、如何确认预计负债?答：预计负债是由或有负债转化而来的。当下列条件同时具备时，会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认，单设“预计负债”账户核算，在资产负债表中单独批露。确认预计负债的条件包括：（1)该义务是企业承担的现时义务(从而与作为潜在义务的或有负债相区别）；（2）该义务的履行很可能经济利益流出企业；（3)该义务的金额能够可靠的计量。9、什么是或有负债?试举两例说明.答：或有负债包括两种情况：一是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；二是由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。经济生活中，常见的或有负债有：已贴现的商业承兑汇票、未决诉讼.10、举例说明编制利润表的本期损益观、损益满计观及其主要差别。答：本期损益观:利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益,据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支.损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中.两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。例如 自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编制利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中;按照损益满计观，则应包括.因各种原因发生的以前年度损益调整,按照本期营业观,不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关;按照损益满计观，当然反映在利润表中11、什么是资产的账面价值与计税基础?试举一例说明。答:资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从当期应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。例如,（1）年初购入一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则年末该批存货的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。(2）以固定资产为例：2008年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧，残值不考虑，税务上按直线法5年折旧.2009年应提折旧：40万元，税务上承认提折旧：20万元，这就意味着有20万元折旧费税务上在2009年是不承认的（以后期间还是会承认），但站在2009年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是10040=60万元。计税基础是100-20=80万元。产生账面价值小于计税基础。12、什么是发出存货计价我国企业会计准则规定可使用的方法有哪些? 答：发出存货计价是指：发出存货时，采用一定方法计算确定发出存货的单位成本,进而计算发出存货总 成本的方法或程序。 我国企业会计准则规定可使用的存货发出成本计价方法主要有：个别计价法、先进先出法、加权平均 法、移动加权平均法等。13、我国现金流量表对现金流量如何分类?试各举两例说明。答：我国现金流量表中,对现金流量分为三类：一、经营活动产生的现金流量，这是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量.如销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。二、投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动所产生的现金流量.如购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金.三、筹资活动产生的现金流量,这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。如借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金.14、什么是会计政策变更?会计政策变更的会计处理方法有？答：会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。总体分为两大类:1、国家的法律、法规或行业规定，影响会计政策变更.如，2007年新企业所得税法使我国境内企业的所得税核算方法从应付税款法改为纳税影响会计法。2、为了更好的反映会计信息，企业对会计政策进行变更：如，某企业将投资性房地产从成本模式计量改为公允价值模式计量。会计政策变更采用的会计处理方法包括两种： 一是追溯调整法:指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并以此对以前的相关项目进行调整。二是未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。15、举例说明会计政策变更与会计估计变更答：举例;企业长期股权投资核算由成本法改成权益法，属于会计政策变更;企业固定资产折旧的年限由10年改成8年，属于会计估计变更。16、举例说明现金流量表中的现金等价物答：现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等企业购入3个月期限的国债，属于现金等价物。17、辞退福利的含义及其与养老金的区别答:一是职工劳动合同尚未到期，无论职工本人是否愿意,企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。区别：职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄，企业所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿,故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认,且通常采用一次性支付补偿的方式。18、借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用答；企业发生的、与借入资金相关的利息和其他费用,会计上称为借款费用,主要内容包括利息、应付债券溢价或折价的推销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇总差额等；原则是：企业发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的,应当予以资本化，计入相关资产成本.20、企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？答：会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同,对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同,从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。19、如何区分交易性金融资产与可供出售金融资产？答：交易性金融资产与可供出售金融资产的主要区别：一是持有目的不同。其中，交易性金融资产投资的目的是在保证资金流动性的前提下，通过投机获取证券的短期价差收益;对这类投资，管理上需要逐日盯市。可供出售金融资产是指购入后管理上没有明确持有期限以及管理上明确作为可供出售金融资产管理的投资。二是性质不同：交易性金融资产时刻处于交易状态，而不是将其长期持有,属于流动资产。而可供出售的金融资产没有明确的持有期，在报表中将其归于非流动资产类。三是会计处理不同:购入时所发生的交易税费，属于交易性金融资产的冲减投资收益；属于可供出售金融资产的，则将其计入初始成本。持有期内的期末计价，虽然两者均采用公允价值,但对公允价值变动额的处理有差异：交易性金融资产直接将其计入当期损益，可供出售金融资产则将其暂列资本公积.持有期内，可供出售金融资产可按规定确认减值损失,交易性金融资产则不可.21.举例说明可抵扣暂时性差异的含义可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将产生可抵扣金额的暂时性差异;该差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。当资产的账面价值小于其计税基础、或负债的账面价值大于其计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异.例如，某项固定资产期末账面价值50万元,计税基础是60万元，则该项固定资产在未来使用期间可获得税前扣除的金额为60万元，也即不仅未来产生的经济利益50万元可全部免交所得税，而且现在使用该项资产所产生的经济利益中还有10万元可转至以后期间获得税前扣除，从而减少以后期间的纳税所得额与应交所得税,故产生可抵扣暂时性差异10万元.5企业净利润的分配答:将“本年利润”科目余额结转至“利润分配”科目。 借：本年利润 贷:利润分配未分配利润 若亏损，则做相反的分录，同时不必再进行以下分配。 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润10。借款费用的内容及其在我国会计实务中的处理企业发生的、与借入资金相关的利息和其他费用，会计上称为借款费用,主要内容包括利息、应付债券溢价或折价的摊销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇兑差额等。借款费用的会计处理有两种方法可供选择：一是在发生时直接确认为当期费用，称为“费用化；二是予以“资本化”，即将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。我国企业会计准则第17号借款费用规定的原则是：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本;其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。这里，符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常为1年以上、含1年）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货(仅指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等)、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等。11。财务报表附注的含义及其作用财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对财务报表的补充说明，是财务报表的重要组成部分。财务报表附注有以下两个基本作用：（1）解释财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法。（2) 对表内的有关项目做细致的解释。10举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观答：1、本期营业观指本期利润表中所计列的收益仅放映本期经营性的业务成果。前 期损益调整项目以及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表。 2、 损益满计观指本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益项 目.所有当期营业活动引起的收入、费用等项目，营业外收支、非常净损失， 以及前期损益调整项目等均一无遗漏地纳入利润表。 我国利润表将经营成果的形成与分配和二为一,故营业外项目、非常损益项 目和前期损益调整项目均在一张利润表中放映。我国的利润表基本上采用了 损益满计观。 从以上分析可知，“损益满计观”信息披露充分,能够全面地反映企业经营 的各个方面,对于新的经济环境下出现的各类新型的业务和事项也能予以适 当的反映;“本期营业观”则强调公司当期主营业务的经营情况,突出反映 公司的核心盈利能力。两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中.两者各有其长处，同时就如上文分析，也各自存在着缺陷.1。借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定答:借款费用是企业因借入资金所付出的代价,它包括按照企业会计准则第号-金融工具确认和计量规定的实际利率法计算确定的利息费用（包括折价或者溢价的摊销和相关辅助费用）和因外币借款而发生的汇兑差额等。我国现行企业会计准则第17号（借款费用)规定的原则是：企业发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。其他借款费用,应当在发生时根据其发生额确认为财务费用,计入当期损益3会计上如何披露或有负债（导学p86)答:或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件,因而不予确认。但是，除非或有负债极小可能导致经济利益流出企业,否则企业应当在附注中披露有关信息，披露原则是极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债,即使其导致经济 利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息.披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计,应说明理由）、获得补偿的可能性。 在渺及未决诉讼、仲裁的情况下,如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因5举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义答：负债项目的账面价值一般为负债项目的账户余额负债项目的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额.列式表示为：负债的计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额以预计负债为例说明，企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。如果税法规定，与销售产品有关的支出应于发生时税前扣除，由于该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额,因有关的支出实际发生时可全部税前扣除,其计税基础为0。【只做理解用，例如，A公司于2010年12月31日“预计负债-产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2011年实际发生产品质量保证费用210万元,2011年12月31日预提产品质量保证费用120万元，假定税法规定，产品质量保证费用在实际发生时税前扣除,2011年12月31日该项负债的计税基础为0元。该项预计负债的计税基础=账面价值未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额=120120=0（元）】四、计算及会计处理题：1.D工业企业为增值税一般纳税企业，D材料按实际成本进行日常核算.经营产品适用增值税税率17%,2010年7月初,“应交增值税(进项税额）”明细账户有借方余额35万元、“未交增值税明细账户贷方余额220000元.本月发生如下业务:(1)购入一台设备自用，增值税专用发票上的设备价款1200000元,增值税额204000元。款项已通过银行支付。(2)交纳上月未交增值税220000元。(3)购入原材料一批,增值税专用发票上的材料价款560000元，增值税额为95200元。材料已经验收入库,货款尚未支付.(4）出售厂房一栋,所得价款400000元已存入银行。营业税率为5%.(5）从小规模纳税企业购入材料一批,销货方开出的发票的货款为530000元，企业开出承兑的商业汇票。材料已经验收入库。（6）在建工程领用原材料一批，成本80000元、售价120000元.（7）自行研发一项专利领用原材料2000元、增值税340元，该项材料费用符合资本化条件.（8）对外进行了长期股权投资产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。(9）本月销售商品、售价共计400万元。（10）本月按规定可予抵扣的进项税额为54万元，计算并结转本月未交增值税。 要求：对上述业务编制相应的会计分录（“应交税费账民要求写出明细科目）.1。(1）借:固定资产 1 200 000 应交税费应交增值税(进项税额）204 000 贷：银行存款 1 404 000 （2）借：应交税费未交增值税额 220 000 贷：银行存款 220 000（3）借：原材料 560 000 应交税费-应交增值税（进项税额) 95 200 贷：应付账款 655 200（4）借:银行存款 400 000 贷:固定资产清理400 000 借:固定资产清理20 000 贷:应交税费应交营业税 20 000结转厂房账面价值的分录略。（5）借：原材料 530 000 贷:应付账款 530 000（6）在建工程领用自产产品视同销售计算的增值税=120 00017=20 400(元)借：在建工程 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交增值税（销项税额) 20 400（7)借:研发支出资本化 2 340 贷：原材料 2000 应交税费-应交增值税(进项税额