中级财务会计(二)期末复习资料.doc

中级财务会计期末复习资料（二）
题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分)、计算及综合题（25分）。
单选题、多选题和简答题部分可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子。
单项业务题部分
1．(1）以银行存款支付广告费A元，
借:销售费用 A
贷：银行存款 A
(2)以银行存款支付罚款B元
借:营业外支出 B
贷:银行存款 B
（3）以银行存款支付合同违约金C.
借：营业外支出 c
贷:银行存款 c
2．（1）对外进行长期股权投资转出产品,产品售价A元,成本B元，增值税C元（或者告诉你增值税率17％）；
借:长期股权投资 A+17％＊A(或者是A+C)
贷：主营业务收入 A
应交税费-—应交增值税（销项税额) 17％＊A （或者是C）
借：主营业务成本 B
贷：库存商品 B
（2）在建工程领用外购原材料成本A元,增值税率17%。 （注：不需要考虑增值税)
借：在建工程 A
贷：原材料——XX材料 A
3．（1）销售产品已开出销货发票并发出产品，价款为A，增值税为B(或者是增值税率为17%)，成本为C ，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率;
借:应收账款-—xx公司 17%＊A （或B)
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17％＊A （或B)
借：发出商品 C
贷：库存商品 C
（2）销售产品货款采用商业汇票结算价款为D,增值税为E（或增值税率为17%），成本为F；
借：应收票据 D+17%＊D
贷：主营业务收入 D
应交税费-—应交增值税（销项税额) 17％*D
借：主营业务成本 F
贷:库存商品 F
（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回;产品售价A元，增值税率17%，成本为B元
借：主营业务收入 A
贷:应交税费——应交增值税（销项税额） 17％＊A
应付账款——XX公司 A+17％*A
借：库存商品 B
贷：主营业务成本 B
（4）在建工程领用自产产品，成本为G，税务部门核定的计税价格为H，增值税率为17％；
借:在建工程 G+H＊17％
贷：库存商品 G
应交税费——应交增值税(销项税额） H＊17％
（5）销售商品前期已预收货款J元，商品售价K元,增值税率17％,用银行存款补付余款，商品成本O元。
借:预收账款 K+17％＊K
贷:主营业务收入 K
应交税费——应交增值税（销项税额) 17%＊K
借：预收账款 K+17％＊K—J
贷:银行存款 K+17%*K—J
借：主营业务成本 O
贷:库存商品 O
（6)采用分期收款方式销售产品,合同约定售价为L元，增值税率17%，双方约定分M次付清，现销方式下售价N元,增值税已收妥并存入银行，商品成本P元。
借：长期应收款 L
银行存款 17%*L
贷:主营业务收入 N
应交税费——应交增值税（销项税额) 17％＊L
未确认融资收益 L—N
借：主营业务成本 P
贷：库存商品 P
4．(1)出售厂房应交营业税,售价A，营业税率为B（或者告诉你营业税额为C）；
借：固定资产清理 A＊B（或者C）
贷：应交税费——应交营业税率 A＊B（或者C）
(2）交纳上月应交的所得税D元;
借：应交税费——应交所得税 D
贷：银行存款 D
（3）将本月未交增值税E元结转至“未交增值税”明细账户；
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税） E
贷:应交税费-—未交增值税 E
（4）将本月应交所得税F计提入账；
借：所得税费用 F
贷：应交税费——应交所得税 F
（5）应交城建税G。
借：营业税金及附加 G
贷：应交税费—-应交城建税 G
（6）交纳上月应交增值税H元
借：应交税费-—未交增值税 H
贷：银行存款 H
5．（1)分配职工薪酬，XX产品工人工资A元,车间管理人员工资B元，行政管理部门人员工资C元，销售部门D元，基建工程E元，后勤人员工资F元；
借:生产成本—-XX产品 A
制造费用 B
管理费用 C
销售费用 D
在建工程 E
应付职工薪酬——职工福利 F
贷:应付职工薪酬--工资 A+B+C+D+E+F
(2）辞退员工予以补偿G
借:管理费用 G
贷：应付职工薪酬--辞退福利 G
6．(1)预提经营业务发生的长期借款利息A；
看题目如果是分期付息，分录如下:
借：财务费用
贷:应付利息
如果是到期连本金一起付息
借：财务费用
贷：长期借款—-应付利息
(2)发行债券款存银行，面值为B，发行价为C；
借：银行存款 C
贷：应付债券—-成本 B
根据借贷必相等原理差额用:“应付债券-—利息调整"去补，如发行价为100,面值为90，则
借：银行存款 100
贷：应付债券——成本 90
根据借贷必相等原理，差额在贷方为10，所以
借：银行存款 100
贷：应付债券—-成本 90
应付债券—-利息调整 10
（3）计提应付债券利息，债券面值为D，票面利率为E，发行价为F,市场利率为G
借：财务费用 F＊G
贷：应付利息 D＊E
差额根据借贷必相等原理用:“应付债券—-利息调整"去补
7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧A元.
借:以前年度损益调整 A
贷：累计折旧 A
8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，金额为A，但付款企业银行存款被冻结。
借:应收账款—-xx公司 A
贷：预计负债 A
9．(1）年终决算结转本年发生的亏损A元;
借：利润分配-—未分配利润 A
贷：本年利润 A
（2）用盈余公积弥补亏损B元；
借:盈余公积 B
贷:利润分配-—盈余公积补亏 B
（3）将本年实现的净利润C元结转至“未分配利润"明细账户；
借：本年利润 C
贷：利润分配-—未分配利润 C
(4）提取法定盈余公积D元（或者是告诉你税后利润F元，按10%提取)，同时向投资人分配现金股利E。
借:利润分配——提取法定盈余公积 D （或者10%＊F）
贷：盈余公积——法定盈余公积 D （或者10％*F）
借：利润分配——应付现金股利 E
贷：应付股利 E
10．回购本公司发行在外的普通股股票,回收A股,公司原发行股票面值为每股B元，发行价给为每股C元，现以每股D元回收
借：库存股 D*A
贷:银行存款 D＊A
借:股本——普通股 A*B
贷：库存股 D＊A
根据借贷必相等原理，余额用“资本公积——股本溢价”去补.
11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计A，经查系记账凭证金额错误。
借:制造费用或管理费用 A(选其一，若车间折旧费为制造费用，管理部门折旧费为管理费用）
贷：累计折旧 A
    12．（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务，债务为A，清偿的金额为B;
借：应付账款—-xx公司 A
贷：银行存款 B
营业外收入 A-B
（2)用非专利技术抵付前欠货款,货款为C,非专利技术账面价值D，已摊销E
借：应付账款--xx公司 C
累计摊销 E
贷：无形资产 D
营业外收入 C—(D-E）
    13．以现金折扣方式购入原材料，价款为A，增值税为B（或者是增值税率为17%)，在折扣期内付款取得现金折扣收入折扣率为C/10，D/20，n/30。
销售时：
借：原材料——XX材料 A
应交税费--应交增值税(销项税额） 17%＊A（或是B）
贷：应付账款——xx公司 A+ 17％*A (或A+ B）
折扣期内付款:
判断几天之内付款,若10天之内付款：折扣=C％*A
借:应付账款—-xx公司 A+17％＊A （或A+ B)
贷：银行存款 A+B— C%＊A(或A+17％＊A— C％*A）
财务费用 C％＊A
若20天之内付款：折扣=D%＊A
借：应付账款—-xx公司 A+17％＊A （或A+ B）
贷:银行存款 A+17％＊A — D％＊A（或A+B— D％＊A）
财务费用 D%＊A
(注:上述判断只选一个)
计算题主要涉及以下几个方面：
1．折价发行债券一批,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款.要求计算:发行债券的折价；各期的应付利息;第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
答:发行债券的折价=债券的面值—债券发行价
各期的应付利息=债券的面值＊票面利率/2
第一期应分摊的折价=债券的面值＊票面利率/2—债券发行价＊债券实际利率/2
半年后的摊余成本=债券发行价+债券发行价*债券实际利率/2—债券的面值＊票面利率/2
到期应偿付的金额=债券的面值+债券的面值＊票面利率/2
 2．已知有关账户的余额,要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
答：存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资—存货跌价准备
应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-坏账准备
应付账款=应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额
预付账款=应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额
预收账款=应收账款所属明细账贷方余额+预收账款所属明细账贷方余额
持有至到期投资=持有至到期投资账户的期末余额—持有至到期投资减值准备
3．已知所得税税率A和预收货款金额B、交易性金融资产期末账面C万元，其中公允价值变动净收益D万元、固定资产原价E以及会计核算的累计折旧额F和按税法规定计提的累计折旧额G，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）.
类型
计税基础
暂时性差异
递延所得税
金额
类型
递延所得税资产
递延所得税负债
预收货款
0
B
可抵扣暂时性差异
B＊A

交易性金融资产
C
D-C
若D—C >0,则为应纳税暂时性差异
若D—C〈0,则为可抵扣暂时性差异
若D-C >0，则填
（D-C）*A，否则不填
若D-C 〈0,则填
（C—D）＊A,否则不填
固定资产
E-G
G—F
若G-F >0,则为应纳税暂时性差异
若G—F〈0，则为可抵扣暂时性差异
若G—F 〉0，则填
（G—F）*A，否则不填
若G-F 〈0,则填
（F — G)*A，否则不填
4．已知公司年度有关资料如下:全年实现税前利润A元；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入B元,和税款滞纳金支出C元；存货减值准备D元.公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％,递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按E％、F%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的G%向投资者分配现金利润、明年2月初支付.要求计算:年度纳税所得额;全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债;年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。
答:年度纳税所得额=A—B+C+D
全年应交所得税额=( A-B+C+D）*25％
年末的递延所得税负债=D
所得税费用=（ A—B+C+D)＊25％+D*25％
净利润=A-所得税费用
年末提取的盈余公积=净利润＊(E％+F％）
年末应向投资者分配的现金利润=净利润* G％
综合题主要涉及以下几个方面：
  1．销售商品有现金折扣，价款A元，增值税率17％,，该商品实际成本为B，合同规定现金折扣为C/10，D/20，n/30，购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求计算（1)实际收到的销货款和应退还的销货款;(2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录.
答：(1）
若10天之内付款
实际收到的销货款= A+17％＊A- A*C%
应退还的销货款= A+17％*A- A＊C％
若20天之内付款
实际收到的销货款= A+17％*A— A＊D％
应退还的销货款= A+17%*A- A＊D%
（注:上述判断根据实际情况选择其中一个）
（2）销售商品：
借:应收账款--XX公司 A+17%＊A
贷:主营业务收入 A
应交税费--应交增值税（销项税额) 17％＊A
借：主营业务成本 B
贷：库存商品 B
若10天之内付款，则折扣=A*C％
收到货款：
借:银行存款 A+17％＊A— A＊C％
财务费用 A*C%
贷:应收账款——XX公司 A+17%＊A
退货:
借：主营业务收入 A
贷：应交税费-—应交增值税（销项税额） 17%＊A
财务费用 A＊C％
应付账款——XX公司 A+17％＊A- A*C％
借：库存商品 B
贷:主营业务成本 B
若20天之内付款，则折扣=A＊D％
收到货款:
借：银行存款 A+17％*A- A＊D％
财务费用 A*D％
贷：应收账款——XX公司 A+17%＊A
退货：
借：主营业务收入 A
贷：应交税费——应交增值税(销项税额） 17%＊A
财务费用 A＊D%
应付账款——XX公司 A+17%＊A— A*D％
借：库存商品 B
贷:主营业务成本 B
（注：上述判断根据实际情况选择其中一个）
  2．1月2日从银行借入三年期借款A元，银行利率为B,用于工程建设，利息于各年末支付.其他有关资料如下：
⑴ 工程于1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款.第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入C.
⑵ 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入D.
⑶ 7月1日公司按规定支付工程款。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行E.
⑷ 10月1日支付工程进度款。
⑸ 至年末,该项工程尚未完工。
要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额;（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。（参考例题：形成性作业2中的习题一）
答：（1)
第一季度应付利息=A＊B/4
第一季度应予以资本化金额= A*B/4—C
第二季度应付利息= A＊B/4
第二季度应予以资本化金额= A＊B/4-D
第三季度应付利息= A*B/4
第三季度应予以资本化金额= A*B/4-E
第四季度应付利息= A＊B/4
第四季度应予以资本化金额= A*B/4
(2）年初借款：
借:银行存款 A
贷:长期借款 A
第1季末计提利息：
借：在建工程 A＊B/4—C
银行存款 C
贷:应付利息 A*B/4
年末支付利息的会计分录
借:应付利息 A*B
贷：银行存款 A＊B
参考例题：（1）形成性作业2中的习题一
    3．A公司以自用设备向B公司抵债，债务账面价值H元，已知设备原价I元、累计折旧J元、公允价值K元,B公司已计提坏账准备L元，要求:（1)计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
(参考例题期末复习指导P30第2题；形成性作业1中的习题二)
答:（1)A公司抵债设备的处置损益=K-（I-J）
债务重组收益=H-K
（2) B公司的债权重组损失= H—K—L
(3) A公司用设备抵债
借：固定资产清理 I-J
累计折旧 J
贷：固定资产 I
借:应付账款——B公司 H
贷：固定资产清理 K
营业外收入 H—K
如果K-(I—J）〉0，则
借:固定资产清理 K—(I-J）
贷：营业外收入 K—（I—J）
如果K-（I—J）<0，则
借:营业外支出 I—J—K
贷：固定资产清理 I—J—K
（注：上述判断根据实际情况选择其一）
    4．已知公司1—12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下：
⑴ 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入A已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧B。
⑵ 销售商品一批,货款C及增值税D已全部收妥并存入银行，该批货物成本为H
⑶ 支付本季短期借款利息，其中10月、11月利息为E,12月份利息为G。
⑷ 本月应交所得税F。
要求：（1)对12月发生的上述业务编制会计分录;（2)根据上述资料编制年度利润表。
(一)
(1)借：银行存款 A
贷：其他业务收入 A
借：其他业务成本 B
贷：累计折旧 B
(2）借：银行存款 C+17％＊C
贷：主营业务收入 C
应交税费--应交增值税 17％*C
借:主营业务成本 H
贷：库存商品 H
(3）借：应付利息 E
财务费用 G
贷：银行存款 E+G
(4)借:所得税费用 F
贷：应交税费—-应交所得税 F
利　　润　　　表
编制单位： 年 月 单位：元
项 目
本期金额
上期金额
一、营业收入
1—12月20日的主营业务收入+1—12月20日的其他业务收入+A+C

减:营业成本
1—12月20日的主营业务成本+1—12月20日的其他业务成本+B+H

营业税金及附加
1—12月20日的营业税金及附加

销售费用
1—12月20日的销售费用

管理费用
1-12月20日的管理费用

财务费用
1—12月20日的的财务费用+G

加：投资收益
1—12月20日的投资收益

二、营业利润
上面的“营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用—管理费用-财务费用+投资收益”

加：营业外收入
1-12月20日的营业外收入

减：营业外支出
1-12月20日的营业外支出

三、利润总额
上面的“营业利润+营业外收入-营业外支出”

减:所得税费用
1-12月20日的所得税费用+F

四、净利润
上面的利润总额—所得税费用

制表人：