中级财务会计期末复习题剖析.doc

1501S—1506S中级财务会计复习
一、 单选题（本大题共10个小题，每小题2分，共20分）
1、为财务会计工作确定了空间范围的基本前提是（ A )
A、会计主体 B、持续经营 C、会计期间 D、货币计量
2、企业会计准则规定：企业的会计确认、计量和报告应以（ C ）为基础。
A、持续经营 B、会计期间 C、权责发生制 D、收付实现制
3、为财务会计工作确定了时间范围的基本前提是（ B ）
A、会计主体 B、持续经营 C、会计期间 D、货币计量
4、下列有关会计主体与法律主体之间关系的说法正确的是（ A )
A、会计主体不一定是法律主体，而法律主体必然是会计主体
B、法律主体不一定是会计主体，而会计主体必然是法律主体
C、法律主体不一定是会计主体,会计主体也不一定是法律主体
D、会计主体一定是法律主体，法律主体也一定是会计主体
5、企业会计的确认、计量和报告应以（ A ）为前提。
A、持续经营 B、会计期间 C、会计主体 D、货币计量
6、下列项目中,符合资产定义的是( A ）。
A、购入某项专利权 B、经营租入的设备
C、待处理的财产损失 D、计划购买的某项设备
1、企业库存现金限额由( B ）根据实际需要核定,一般为3-5天的零星开支需要量。
A、单位领导 B、开户银行 C、上级主管 D、财税部门
2、下列银行结算方式中,可用于同城和异地结算的是（ A )
A、商业汇票 B、银行本票 C、汇兑 D、支票
3、商业汇票付款期限最长不得超过( D ）
A、1个月 B、2个月 C、3个月 D、6个月
4、在我国，企业收到的商业汇票应以（ C )计价。
A、到期值的现值 B、到期值 C、面值 D、贴现值
5、总价法下，销货方给予客户的现金折扣，会计上应作为（ C ）处理。
A、营业外支出 B、冲减销售收入
C、财务费用 D、销售费用
6、备抵法下，已确认的坏账又收回时,应借记（D ）科目,贷记“坏账准备”
A、银行存款 B、营业外收入 C、资产减值损失 D、应收账款
7、企业购入交易性金融资产时，账务处理不会涉及的会计科目是（ C ）。
A、交易性金融资产—成本 B、应收股利
C、财务费用 D、投资收益
8、根据我国企业会计准则的要求，购入交易性金融资产发生的交易费用，在（ B ）科目中反映。
A、交易性金融资产—成本 B、投资收益
C、财务费用 D、应收股利
1、企业在存货清查中,发生盘盈的存货,按规定手续报经批准后，应冲减（ B ）科目。
A。营业外收入 B.管理费用 C．营业外支出 D。其他业务收入
2、企业对某项存货是否加以确认,是以企业对该项存货是否( C )为依据。
A、实际收到 B、支付货款
C、具有法定所有权 D、签定合同
3、某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价.2013年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元,预计进一步加工所需费用为8万元，预计销售费用及税金为4万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元.2013年12月31日该项存货应计提的跌价准备为( D ）万元。
A、0 B、10 C、8 D、2
1、采用实际利率法进行一次还本分期付息的持有至到期投资的利息调整贷差摊销时，摊销额( A ）。
A。 逐期递增 B。 逐期递减
C．保持不变 D．变化不能确定
2、企业购入分期付息的持有至到期投资，期末确认尚未收到的利息时，应借记（ C ）科目。
A、持有至到期投资-应计利息 B、持有至到期投资-债券面值
C、应收利息 D、投资收益
3、企业将持有至到期投资部分出售，并将该项投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，以公允价值进行后续计量，在重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额，应计入( D ）。
A、公允价值变动损益 B、投资收益
C、营业外收入 D、资本公积
1、在权益法下，当被投资单位资本公积增加时，投资企业应贷记的会计科目是（ C )。
A、投资收益 B、营业外收入
C、资本公积 D、盈余公积
2、采用权益法核算长期股权投资时，当被投资单位宣告分派现金股利，投资企业对应分得的现金股利应（ c ）。
A、贷记“应收股利"科目 B、贷记“投资收益”科目
C、贷记“长期股权投资"科目 D、借记“长期股权投资”科目
1、某设备的账面原价为200万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为( B )万元。别算错
A．48 B．28．8 C．40 D．16
2．某企业20×9年9月14日购入一项固定资产，价值980万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧，则在20×9年应计提的折旧额为（ D )万元。3个月
A．640 B。 320 C．160 D．80
3、企业取得固定资产出售收入时，应贷记的科目是（ C )。
A、固定资产 B、累计折旧 C、固定资产清理 D、营业外收入
1、下列各项中,不属于无形资产的是（ D )。
A．著作权 B．土地使用权 C．特许权 D．商誉
2．企业摊销无形资产价值时,应贷记的科目是( B ).
A．无形资产 B.累计摊销 C．管理费用 D．其他业务支出
3、企业出售无形资产发生的净损失，应计入（ D ）。
A、主营业务成本 B、其他业务支出
C、管理费用 D、营业外支出
1、企业缴纳的下列税款中,需要通过“营业税金及附加”科目核算的是（ D )。
A．增值税 B．所得税 C．印花税 D．消费税
2．某国有企业收购农副产品，实际支付的价款为10万元,按规定准予从销项税额中扣除的进项税额为（ C ）元。
A．17000 B。10000 C．13000 D．9091
3、教育费附加的计税基础是( C ）。
A、应缴纳的所得税 B、工资总额
C、应缴纳的流转税 D、营业收入
4、银行承兑汇票到期无力支付时,应进行的账务处理是( B ）
A、转作应付账款 B、转作短期借款
C、转作其他应付款 D、不进行账务处理
5、按期支付短期借款的利息，在每月预提利息时应贷记（ D ）科目。
A、预提费用 B、应付票据
C、应付账款 D、应付利息
1、下列不属于非流动负债的是（ D ）。
A．应付融资租赁款 B．应付补偿贸易引进设备款
C．可转换债券 D．将于1年内到期的借款
2．对于到期一次还本付息的债券,计提利息时应记入的账户是（ D ）。
A．应付利息 B。其他应付款
C．预提费用 D．应付债券—应计利息
3、分期付息的长期借款的利息应记入（ B )科目
A、长期借款 B、应付利息
C、其他业务支出 D、其他应付款
4、溢价发行债券时,市场利率( A ）。
A、低于债券的票面利率 B、高于债券的票面利率
C、等于债券的票面利率 D、无法判断
5、折价发行债券时，债券折价的实质是发行企业（B ）。
A、由于未来多付利息而预先收回的补偿
B、由于未来少付利息而预先对投资者的补偿
C、由于未来多得利息而预先支付的代价
D、由于未来少得利息而预先取得的补偿
6、溢价发行债券时，所获得的溢价收入是发行企业（ A ）。
A、由于未来多付利息而预先收回的补偿
B、由于未来少付利息而预先对投资者的补偿
C、由于未来多得利息而预先支付的代价
D、由于未来少得利息而预先取得的补偿
1、下列各项不属于盈余公积的用途的是( D )。
A．支付股利 B．转增资本
C．弥补亏损 D．购建集体福利设施
2．所有者权益的总额应等于（ B ）.
A．资产总额
B. 资产总额减负债总额
C．流动资产总额减流动负债总额
D．长期资产总额减长期负债总额
3、企业以盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得低于注册资本的（ C ）
A、10% B、20％ C、25％ D、50％
二、 多选题（本大题共4个小题，每小题3分，共12分）
1、下列各项中,体现谨慎性原则的是（ BCD ）
A、无形资产摊销 B、成本与市价孰低法
C、应收账款计提坏账准备 D、固定资产加速折旧
2、财务报告使用者包括( ABCD ）
A、投资者 B、政府部门 C、债权人 D、社会公众
3、财务报告目标主要反映企业的 （ ABC ).
A、财务状况 B、经营成果 C、现金流量 D、满足国家宏观经济管理的需要
1、下列各项属于货币资金的有( ABCDE ）
A、库存现金 B、银行本票存款 C、银行活期存款
D、信用卡存款 E、外埠存款
2、根据我国会计准则,通过“应收票据”科目核算的票据有（ DE ）
A、银行汇票 B、银行本票 C、支票
D、商业承兑汇票 E、银行承兑汇票
3、带息应收票据贴现时，影响其贴现款的因素有( ABCDE )
A、票据面值 B、票据的利息 C、贴现率
D、票据的期限 E、贴现天数
4、企业发生的下列事项中，不影响“投资收益”科目余额的是（ CDE )。
A、交易性金融资产在持有期间取得的现金股利
B、购买交易性金融资产支付的交易费用
C、期末交易性金融资产的公允价值小于账面价值
D、交易性金融资产持有期间收到包含在购买价格中的现金股利-—冲减应收股利，不影响投资收益
E、期末交易性金融资产公允价值大于账面价值
1、下列各项中应作为企业存货核算的有( ABC ）。
A、委托加工材料 B、分期收款发出商品
C、低值易耗品 D、工程物资
2、“材料成本差异”科目贷方反映内容有( ABC ).
A、购进材料实际成本小于计划成本的差额
B、发出材料应负担的节约差异
C、发出材料应负担的超支差异
3、下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有( ACD )。
A、保管中产生的定额内自然损耗 B、自然灾害所造成的毁损净损失
C、管理不善所造成的毁损净损失 D、收发差错所造成的短缺净损失
1、企业取得持有至到期投资时支付的款项中，应计入初始投资成本的是（ ABC ）。
A、购买价款
B、购入一次付息的持有至到期投资实付价款中包含的应计利息
C、交易费用
D、实际价款中包含的分期付息的利息
1、投资企业与被投资企业存在（ CD ）关系时,投资方应采用权益法核算该长期股权投资。
A、控制（同一控制） B、控制(非同一控制）
C、共同控制 D、重大影响
1、计提固定资产折旧的主要依据有( BCD ）。
A．固定资产的账面价值 B．固定资产的使用年限
C．固定资产的原价 D．固定资产的净残值
2、购入的固定资产,其入账价值包括（ ABCD )。
A、买价 B、运杂费 C、途中保险费 D、安装成本
3、下列固定资产中应计提折旧的有( ABCE ）。
A、季节性停用的机器设备 B、大修理停用的机器设备
C、未使用的机器设备 D、按规定单独估价作为固定资产入账的土地
E、融资租入的固定资产
4、“固定资产清理"账户贷方登记的项目有( BD ）.
A、转入清理的固定资产净值 B、变价收入
C、结转的清理净收益 D、结转的清理净损失
1、下列各项中，属于无形资产特点的有( ABCD ）.
A．无实体性 B．长期性 C．不确定性 D．可辨认性
1、按规定,应缴纳营业税的收入项目有( BCD ）。
A．销售商品收入 B．销售不动产的收入
C．提供运输劳务的收入 D．出售无形资产的收入
2、下列内容属于职工薪酬的有（ ABCDE ）
A、职工社会保险费
B、非货币性福利
C、职工工资、奖金、津贴和补贴
D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
E、住房公积金
1、盈余公积主要用于以下用途（ ABCD ).
A．弥补亏损 B．扩大企业生产经营
C．分派现金股利 D．转增资本
2、下列各项中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的有（ BC )
A、宣告分派现金股利 B、减少实收资本
C、投资者投入资本 D、用盈余公积弥补亏损
E、宣告分派股票股利
三、判断题（本大题共8个小题,每小题1分，共8分）
四 、计算题（本大题共2个小题，每小题8分，共16分）
1、第六章 固定资产折旧计算 年限平均法和年数总和法
P164例6—9；第六章篇子 四（一)
(一）企业购入设备一台，原值为50000元,该设备的预计残值收入为2200元,预计清理费用为200元，预计使用年限为5年。
要求：分别用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算
第2年、第4年的折旧额.
解：平均年限法：
应提折旧总额＝50000－（2200－200）=48000（元）
年折旧额＝48000/5＝9600(元）
第2年、第4年的折旧额均为9600元.
双倍余额递减法: 折旧率＝2/5×100％＝40％
年 固定资产帐面余额 折旧率 折旧额（元)
1 50000 × 40％ ＝ 20000
2 （50000－20000） × 40% ＝ 12000
3 （30000－12000） × 40％ ＝ 7200
4 （18000－7200)－（2200－200）＝ 4400
5 2
第2年折旧额为12000元
第4年折旧额为4400元
年数总和法 年数总和=5(5+1）/ 2 =15
年 折旧总额（元) 年折旧率 年折旧额(元）
2 48000 × 4/15 = 12800
4 48000 × 2/15 = 6400
5 48000 × 1/15 = 3200
第2年折旧额为12800元 第4年折旧额为6400元
2、第八章 非货币性福利
第八章篇子 四(四）
会计算：记入“生产成本"的金额、
记入“管理费用”的金额、
记入“应付职工薪酬——--非货币性福利”的金额、
记入“主营业务收入"的金额、
记入“应交税费—应交增值税（销项税额)”的金额、
记入“应交税费-应交消费税”的金额
（四)非货币性福利的核算
甲公司是一家生产洗衣机的企业,有职工200名,其中一线生产工人为180名，总部管理人员为20名,2014年3 月，甲公司决定以其生产的洗衣机作为福利发给职工。该洗衣机的单位成本为2000元，单位计税价格为3000元,适用的增值税税率为17％。消费税率为5%。
要求：作出相关的账务处理
（1）决定发放时
借：生产成本 631800 [3000×180×（1+17%）]
管理费用 70200 [3000×20×（1+17%）]
贷：应付职工薪酬-—--非货币性福利 702000
(2)实际发放：
借：应付职工薪酬—-——非货币性福利702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费—应交增值税（销项税额) 102000
借：主营业务成本 400000 （2000×200)
贷：库存商品 400000
借：营业税金及附加30000 （600000×5%）
贷：应交税费—应交消费税30000
3、第九章分期付息的贷差摊销表
P234表9-2、第九章篇子 三(二）
（二）应付债券的核算
2009年12月31日,甲公司经批准发行5年期一次还本，分期付息的公司债券10000000元，票面利率为6％的债券，债券利息在每年12月31日支付。假定债券发行的市场利率为5％。已知发行价格为10432700元
要求：作出有关的会计分录
债券利息调整贷差摊销表（实际利率法）
计算日期
实付利息
① =面值×6%
利息费用
② =摊余成本×5%
利息调整贷差摊销③=①—②
摊余成本
③ =期初④—③
09/12/31

10432700
10/12/31
600000
521635
78365
10354335
11/12/31
600000
511716。75
82283.25
10272051。75
12/12/31
600000
513602。59
86397。41
10185654。34
13/12/31
600000
509282。72
90717.28
10094937.06
14/12/31
600000
505062。94
94937。06
10000000
注： 10094937。06—10000000=94937.06
600000—94937。06=505062。94 (含尾差调整）
(1)发行债券
借：银行存款 10432700
贷:应付债券—面值 10000000
—-利息调整 432700
（2）10。12.31支付利息
借:财务费用 600000
贷:银行存款 600000
摊销利息调整贷差
借：应付债券—利息调整78365
贷：财务费用 78365
（3）11。12.31支付利息
借：财务费用 600000
贷:银行存款 600000
摊销利息调整贷差
借：应付债券—利息调整82283.25
贷：财务费用 82283。25
（4）12。12。31支付利息
借：财务费用 600000
贷：银行存款 600000
摊销利息调整贷差
借:应付债券—利息调整 86397。41
贷:财务费用 86397.41
（5）13.12。31支付利息
借:财务费用 600000
贷:银行存款 600000
摊销利息调整贷差
借：应付债券-利息调整 90717。28
贷：财务费用 90717.28
(6）14。12。31归还本金及最后一期的利息
借：财务费用 600000
贷：银行存款 600000
摊销利息调整贷差
借：应付债券—利息调整 94937。06
贷：财务费用 94937.06
归还本金
借：应付债券-面值 10000000
贷：银行存款 10000000
4、第十章 股份支付 P269例10—6、P276习题2
五、账务处理分析题(本大题共3个小题，每小题8分，共24分）
1、第二章 备抵法计提坏账准备账龄分析法
P59例2—27；P69习题4;
会计算年末应补提或冲减的坏账准备
2、第四章 可供出售金融资产 购入、期末计价
P121例4—12、4—13；P126例4—19、例4-20；P133习题3
会计算可供出售金融资产的账面值、公允价值、调整金额
3、第七章 自行研发的无形资产
P179例7-2;P190习题2
会计算无形资产价值
4、第八章 应付账款的现金折扣
P197例8—5；第八章篇子 四(三）
会计算现金折扣
（三）总价法核算应付账款
B公司2014年6月1日购入一批材料，金额90000元，增值税税率17%，该材料于当日入库，付款条件为3/10,1/30，n/60。
要求:采用总价法编制上述业务的会计分录。
（1)6月1日购入材料
(2)企业若在6月1日至10日之间付款
（3）企业若在6月11日至7月1日之间付款
（4）企业若在7月1日以后付款
（1)6月1日购入材料
借：原材料 90000
应交税费 —应交增值税（进项税)15300
贷：应付账款 105300
（2）企业若在6月1日至10日之间付款：
现金折扣=105300×3％=3159(元)
借：应付账款 105300
贷:财务费用 3159
银行存款 102141
（3）企业若在6月11日至7月1日之间付款：
现金折扣=105300×1%=1053（元)
借:应付账款 105300
贷:财务费用 1053
银行存款 104247
（4）企业若在7月1日以后付款：
借:应付账款 105300
贷:银行存款 105300
5、第八章 应付票据
P196例8—4；第八章篇子 四(二）
会计算应付票据金额
（二）应付票据的核算
A企业2014年10月1日购入价值为60000元的商品，同时出具了一张期限为4个月的无息商业承兑票据，增值税税率为17％。假如企业支付承兑汇票的手续费600元。
要求：编制有关会计分录。
（1）10月1日购入商品
(2）支付银行手续费
（3）2015年2月1日到期付款
（4)若2015年2月1日到期无力付款
(1)10月1日购入商品时:
借：库存商品 60000
应交税费 —应交增值税(进项税)10200
贷：应付票据 70200
（2)支付银行手续费时:
借：财务费用 600
贷：银行存款 600
(3）2015年2月1日到期付款时:
借：应付票据 70200
贷：银行存款 70200
（4） 若2015年2月1日到期无力付款时：
借:应付票据 70200
贷：应付账款 70200
6、第十章 发行股票
P264 例10—3、第十章篇子四(一）
会计算实收价款、股本、股本溢价
（一）发行股票的核算
资料：某企业委托某证券公司代理发行普通股5000000股,每股面值1元,发行价格为每股1.50元.企业与证券公司约定,按发行收入的2%收取手续费150000元，并从发行收入中扣除。假定收到的股款已存入银行.
要求:编制有关会计分录.
公司实收价款= 5000000×1。5—150000=7350000(元）
普通股股本= 5000000 ×1=5000000（元)
股本溢价=7350000—5000000=2350000(元）
借：银行存款 7350000
贷：股本—普通股 5000000
资本公积—股本溢价 2350000
六、综合题(本大题共2个小题，每小题10分，共20分）
1、第五章 长期股权投资权益法
P139 例5—4；P142 例5—7；P145 例5-10；P145 例5—11；P151 习题2；第五章篇子 四（一）
（一）A公司于20×7年1月1日购入联营企业B公司45％的股权，实际支付的价款4500000元，采用权益法核算；购买日，B公司所有者权益账面价值为9000000元，公允价值为10500000元。假定B公司所有者权益均为可辨认净资产，且A公司取得投资时B公司的固定资产账面价值为3000000元，公允价值为4500000元，其他可辨认资产的公允价值与账面价值一致.按照固定资产账面价值计提的年折旧额为200000元，按照公允价值应计提的折旧额为300000元。20×7年度，被投资单位实现账面净利润1500000元。
要求：按照上述资料,编制A公司相应的会计分录.
(1)取得投资
借：长期股权投资-投资成本 4500000
贷：银行存款 4500000
（2)调整投资成本
A公司享有B公司可辨认净资产公允价值的份额=10500000＊45％=4725000（元)
A公司应调整投资成本=4725000 - 4500000=225000(元）
借：长期股权投资—投资成本 225000
贷：营业外收入 225000
（3）确认投资收益
公允价值调整的净利润=1500000—(300000-200000）=1400000(元)
A公司确认的投资收益=1400000＊45％=630000(元）
借：长期股权投资-损益调整 630000
贷：投资收益 630000
2、第六章第八章 固定资产清理
P170 例6—12；P217 例8—25;第六章篇子四（二);第八章篇子四(五）；
（二）甲企业出售一座建筑物，其原价为100000元，已提折旧35000元,实际出售价格为80000元，增值税13600元，存入银行。出售时发生各种清理费用4000元，已用银行存款支付.应交纳营业税的税率为5％，并通过银行结算交纳了有关税金。假定该企业对固定资产未计提减值准备.
要求：做有关会计分录。
（1） 转入清理
借：固定资产清理 65000
累计折旧 35000
贷：固定资产 100000
（2） 收回出售的价款
借：银行存款 93600
贷：固定资产清理 80000
应交税费—应交增值税(销项税）13600
（3） 支付清理费用
借:固定资产清理 4000
贷：银行存款 4000
（4） 计算并交纳营业税
应交营业税=80000×5%=4000(元）
借：固定资产清理 4000
贷：应交税费—应交营业税 4000
借：应交税费-应交营业税 4000
贷:银行存款 4000
（5） 结转净收益
借：固定资产清理 7000
贷：营业外收入 7000
（五）某企业出售一栋办公用房，原价15000000元,已提折旧11000000元，出售所得收入9550000元，清理费用支出60000元，房屋已清理完毕。款项收支均已通过银行办理。营业税税率为5%
要求:作出以下账务处理
1）固定资产转入清理; 2）发生清理费用;
3）取得收入； 4）应缴纳的税费；
5）结转净损益
1）固定资产转入清理
借：固定资产清理 4000000
累计折旧 11000000
贷:固定资产 15000000
2）发生清理费用
借：固定资产清理60000
贷：银行存款 60000
3)取得收入
借：银行存款 9550000
贷:固定资产清理 9550000
4）应缴纳的税费
应交营业税=9550000×5％=477500（元)
借：固定资产清理477500
贷：应交税费—应交营业税477500
5)结转净损益
借：固定资产清理5012500
贷：营业外收入 5012500
3、第八章 增值税的核算P220习题1
4、第九章 应付债券
P230 例9—5； P234 例9-11;P230 例9-5;P235 例9-13； P255 习题1