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中级财务会计期末复习提要二
五、计算题
1、根据有关帐户余额计算资产负债表中的有关项目金额（货币资金、应收帐款、
存货、应付帐款、预付帐款、长期借款)
货币资金=现金+银行存款+其他货币资金
应收帐款=应收帐款(借方）+预收帐款（借方)
应付帐款=应付帐款（贷方）+预付帐款（贷方）
预付帐款=预付帐款(借方)+应付帐款（借方）
存货=原材料+低值易耗品+包装物+库存商品+委托加工物资+物资采购等
长期借款=期末余额-明细帐中1年到期的长期借款
2、年初“未分配利润"明细帐户有借方余额＊元，本年度实现税前利润＊元，纳税所得额*元.公司的所得税率为30%,盈余公积提取率为10%,当年未向投资者分配利润。要求计算：应交所得税、净利润、年未提取的盈余公积金、年末的未分配利润。
应交所得税=纳税所得额＊30％
净利润=年度实现税前利润—应交所得税
年末提取的盈余公积=净利润*10％
年末的未分配利润=净利润—应交所得税-年末提取的盈余公积-年初“未分配利润”帐户借方余额。
3、收到到带息商业汇票，后向银行贴现.要求计算该应收票据的到期日、贴现期、到期值、贴现息和贴现净额。
M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元,期限90天，年利率6％。2002年7月15日，M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率9％，贴现款已存入银行。
应收票据到期日=2002年9月3日到期(25+31+31+3）
贴现期=90—已持有40天=50天
到期值=100000+100000＊6％＊90/360=101500元
贴现息=101500＊9%＊50/360=1268.75元
贴现净额=101500—1268。75=100231。25元
4、购入一台需要安装的设备，价款及增值税、运杂费、保险费已通过银行支付.已知预计使用年限、预计净残值收入和预计清理费2000元，要求计算（1)交付使用时的原价;（2）分别采用平均年限法和年数总和法计算的折旧额；(3）因意外事故设备遭毁损而提前报废，计算此时该项设备的清理净损益。
5、分别计算年末应补提或冲减坏账准备的金额；分别确定年末“坏账准备"帐户的余额。
中级财务会计期末复习提要
六、综合题
1、作业一的习题一
2、某公司发生火灾烧毁一套机器设备，已知其原始价值＊元、已提折＊元、已提减值准备*元。清理时公司以银行存款支付清理费用 元,残料估价 元已入库;经核定保险公司应赔偿损失 元，赔款尚未收到。要求：计算该项固定资产的清理净损益;编制该项固定资产报废清理的全部会计分录。
如：甲公司有一台设备，因火灾经批准报废。该设备原价为186400元,累计已提折旧177080元，已计提减值准备为2300元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用4000元，残料变卖收入为5400元，保险公司赔偿2000元。赔款尚未收到。甲公司处理如下：
该项固定资产的清理净损益=原价(186400)—累计折旧（177080）—固定资产减值准备（2300)+清理费用(4000）—残料变卖收入为（5400）-保险公司赔偿（2000）=3620元
①固定资产转入清理：
借:固定资产清理 7020
累计折旧 177080
固定资产减值准备 2300
贷：固定资产 186400
②发生清理费用
借:固定资产清理 4000
贷:银行存款 4000
③收到残料变卖出价收入:
借：银行存款 5400
贷:固定资产清理 5400
④保险赔偿：
借：其他应收款 2000
贷:固定资产清理 2000
⑤结转固定资产净损益
借：营业外支出- 处置非流动资产损失 3620
贷：固定资产清理 3620
3、A公司应付B公司货款已逾期1年仍无力偿付现款，经双方协商同意由A公司以一批自产产品抵偿该笔债务。该批产品售价*元，成本＊元.B公司对该项债权已计提＊％的坏帐准备，所受让的存货仍作为存货核算和管理。两公司均为一般纳税人。要求；⑴分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失。⑵编制A公司以存货偿债的会计分录.⑶编制B公司受让存货的会计分录.书
例:A公司欠B公司购货款350000元，已逾期1年仍无力偿付现款，经双方协商,B公司同意A公司以其自产产品偿还债务。该产品的售价(即公允价值)为200000元，实际成本为120000元。A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17％。B公司已于规定日收到A公司抵债的产品，并作为库存商品入库;B公司对该项应收帐款按5％计提了17500元的坏帐准备。
A公司债务重组收益：
应付帐款的帐面余额350000-所转让产品的公允价值200000—增值税（200000*17％）=116000
借：应付帐款 350000
贷:主营业务收入 200000
应交税费—应交增值税(销项税额)34000
营业处收入—债务重组利得 116000
借：主营业务成本 120000
贷:库存商品 120000
B公司帐务务处理
B公司债务重组损失：应收帐款帐面余额350000—受让产品公允价值200000—增值税（200000*17％）-已计提坏帐准备=116000—17500=98500
借:库存商品 200000
应交税费—应交增值税（进项税额）34000
坏帐准备 17500
营业外支出 -债务重组损失 98500
贷:应收帐款 350000
4、已知某企业年度有关资料如下：全年实现税前利润＊元，本年度发生的收支中，有购买国债本年确认利息收入＊元；税款滞纳金；去年底投入使用的一台设备原价*元，有效使用年限为＊年(期满无残值），税法规定用直线法计提折旧，而公司采用年数总和法.企业适用的所得税税率为＊%，经查，年内已经预交所得税＊元。年末董事会决定按*％提取法定盈余公积，并将当年净利润的＊％向投资者分配现金利润.要求:（1）采用资产负债表债务法计算年末递延所得税资产或递延所得税负债、本年度的纳税所得额、应交所得税与所得税费用（列示计算过程）（2）编制所得税费用、提取盈余公积、向投资者分配利润及结转利润分配帐户（要求列明细科目）的会计分录
5、企业管理部门够进一台需安装的设备.要求（1）编制购进设备的会计分录(2）支付安装费及交付使用的会计分录（3）分别采用平均年限法和年数总和法计算折旧额（3）方法由原来的年数总和法改为直线法，请写出因折旧方法改变而影响本年利润表、利润分配表有关项目的名称