中级会计职称考试辅导中级会计实务各章节试题解析之存货.doc
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1、第二章 存货一、单项选择题1、下列各项中,不应计入自行生产存货的制造费用的是()。A、生产车间管理人员的薪酬B、生产工人的薪酬C、机物料消耗D、季节性的停工损失2、甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料成本为20 000元,支付的加工费为7 000元(不含增值税),消费税税率为10,材料加工完成并已验收入库,将直接用于销售(售价不高于受托方计税价格)。双方均为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17。则该委托加工材料收回后的入账价值是()元.A、20 000B、27 000C、30 000D、31 1903、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股,每股面值1元
2、,双方协议约定该批甲材料的价值为600万元(假定该价值是公允的).A公司收到甲材料和增值税专用发票(进项税额为102万元).该批材料在A公司的入账价值是()万元。A、600B、702C、200D、3024、某增值税一般纳税企业201年购进农产品一批,支付买价12 000元、装卸费1 000元、入库前挑选整理费400元。按照税法规定,该购进农产品可按买价的11%抵扣增值税额。不考虑其他因素,该批农产品的入账价值为()元 。A、12 000B、12 200C、13 000 D、12 0805、甲公司2015年12月31日库存配件100套,每套配件的账面成本为12万元,市场价格为10万元.该批配件可
3、用于加工100件A产品,将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2015年12月31日的市场价格为每件28。7万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1。2万元。该配件此前未计提存货跌价准备,甲公司2015年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()万元。A、0B、30C、150D、2006、2013年12月26日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同,双方约定,2014年3月20日,甲公司应按每台103万元的价格向乙公司提供A产品8台。2013年12月31日,甲公司还没有生产该批A产品,但持有的库存C材料专门用于生产该批A产品8台,其账面价值(成本)为316万元,市场销
4、售价格总额为338万元.将C材料加工成A产品尚需发生加工成本350万元,不考虑其他相关税费。2013年12月31日,C材料的可变现净值为()万元。A、216B、338C、316D、4747、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价,成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日,甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为:甲存货成本10万元,可变现净值8万元;乙存货成本12万元,可变现净值15万元;丙存货成本18万元,可变现净值 15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1。5万元。假定该企业只有这三种存货,2011年12月31日应补提的存货跌价准备
5、总额为()万元.A、0。5B、0。5C、2 D、58、A公司为增值税一般纳税企业,2016年7月购入原材料150千克,收到的增值税专用发票上注明价款为900万元、增值税税额为153万元;另发生运输费用,收到的增值税专用发票上注明运输费为9万元、增值税税额为0.99万元;以银行存款支付包装费3万元、途中保险费用2。7万元。原材料运抵企业后,验收入库原材料为148千克,运输途中发生合理损耗2千克。不考虑其他因素,该批原材料的入账价值为()万元。A、911。70B、913。35C、914。07D、914。70二、多项选择题1、下列税金中,应计入存货成本的有()。A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直
6、接用于对外销售(售价不高于受托方计税价格)的商品负担的消费税B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税2、下列各种物资中,应当作为企业存货核算的有().A、委托代销商品B、发出商品C、工程物资D、在产品3、下列关于存货计量的表述中,正确的有()。A、商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等应该计入销售费用,不计入存货的采购成本B、外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否,属于合理损耗部分,可以直接作为存货实际成本计列C、与存货相关的增值税、消费税、资源税均可能计入存货成本D
7、、存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额4、下列有关确定存货可变现净值基础的表述中,正确的有().A、无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础B、有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C、用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D、用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础5、企业计提存货跌价准备时,允许采用的计提方式有()。A、按照存货总体计提B、与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关,且难以将其与其他项目区别开来进行估计的存货,可以合并计提C、数量繁多、单价较低的存货可
8、以按照类别计提D、通常按照存货单个项目计提6、下列各项业务中,可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有().A、计提存货跌价准备B、转回存货跌价准备C、存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备D、存货盘盈7、下列关于存货会计处理的表述中,正确的有()。A、因对外投资转出存货时应结转已计提的相关存货跌价准备B、存货采购过程中发生的损耗不计入采购成本C、存货跌价准备一经计提不得转回D、可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一8、下列费用中,应当包括在存货成本中的有().A、制造企业为生产产品而发生的直接人工费用B、商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费C、入库前的挑选整理费用D、采购人
9、员工资费用三、判断题1、某一食品生产厂家所生产的食品在储存1个月之后才符合产品质量标准,该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。()2、对于用于生产产品的原材料,如果企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格,表明该项原材料的可变现净值低于成本。()3、因销售发出存货结转存货跌价准备时,应借记“存货跌价准备科目,贷记“主营业务成本 等科目。()4、若材料用于生产产品,当生产的产品没有减值,但材料可变现净值低于其成本,则期末材料应按照可变现净值计量.()5、企业购入材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本,使材料的单位成本减少。()6、用于出售的材料等,通常以其所生产的商品的售价
10、作为其可变现净值的计算基础。()7、资产负债表日,以前减记存货价值的影响因素已经消失,减记的金额应当予以恢复,将可变现净值与账面价值的差额转回并计入当期损益。()8、即使不是因为以前减记存货价值的影响因素消失,而是其他影响因素造成存货价格回升的,也可以将该存货跌价准备转回.()9、按企业会计准则规定,存货跌价准备只能按单个存货项目的成本与可变现净值计量.()10、委托加工物资收回后用于连续生产非应税消费品的,委托方应将交纳的消费税计入委托加工物资的成本。()四、计算分析题1、某企业为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为17。2015年初该企业从外地购入原材料4 000吨,收到增值税专用发票
11、注明的售价为每吨2 400元,增值税税款为1 632 000元,另发生不含税的运输费的金额为1 000元(运输行业按照11计征增值税)、差旅费500元、装卸费600元、途中保险费1 500元,款项均以银行存款支付。原材料运到后验收入库的数量为3 995吨,短缺5吨为运输途中的合理损耗。已知该企业已经取得所购材料以及运输费的增值税专用发票,假定不考虑其他因素.1、计算外购原材料的入账价值。、计算外购原材料的入库单价。、计算2015年12月31日库存“原材料A材料应计提的存货跌价准备.2、计算2015年12月31日甲产品应计提的存货跌价准备。3、计算2015年12月31日应计提的存货跌价准备合计金
12、额并编制会计分录。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 本题考核自行生产的存货成本的确定。选项B,生产工人的薪酬,可以具体分清为生产哪个产品产生的薪酬,因此可以直接计入生产成本中,不计入制造费用。【该题针对“自行生产的存货成本的确定”知识点进行考核】【答疑编号12283375,点击提问】2、【正确答案】 C【答案解析】 委托外单位加工收回后直接对外销售的,消费税计入委托加工材料的成本。(1)发出委托加工材料借:委托加工物资-乙企业20 000贷:原材料20 000(2)支付加工费用和税金消费税组成计税价格(20 0007 000)(110%)30 000(元)注:组成计税价格
13、(发出加工材料成本加工费)(1消费税税率)受托方代收代缴的消费税税额30 000103 000(元)应交增值税税额7 000171 190(元)借:委托加工物资-乙企业10 000(7 0003 000)应交税费-应交增值税(进项税额)1 190贷:银行存款 11 190所以委托加工材料的入账价值200001000030000(元).【该题针对“委托外单位加工的存货知识点进行考核】【答疑编号12283314,点击提问】3、【正确答案】 A【答案解析】 投资者投入原材料的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定的价值不公允的除外。A公司的分录是:借:原材料 600应交税费应交
14、增值税(进项税额) 102贷:股本 200资本公积股本溢价 502该材料的入账价值为600万元.【该题针对“其他方式取得的存货”知识点进行考核】【答疑编号12283282,点击提问】4、【正确答案】 D【答案解析】 按照税法规定,购进农产品可按买价的11%抵扣增值税额.买价是12 000元,那么买价的11%(即12 000元11%)就是可抵扣的进项税额,其余的89计入成本。所以农产品的入账价值12 000(111)1 00040012 080(元)。【该题针对“一般企业外购存货成本的确定”知识点进行考核】【答疑编号12283201,点击提问】5、【正确答案】 C【答案解析】 配件是用于生产产品
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