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等级考试中级会计实务模拟与答案

多选题
1、下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有()。
A．计提应收账款坏账准备
B．出售无形资产取得净收益
C．开发无形资产时发生符合资本化条件的支出
D．白营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益
E．以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动

单选题
2、20×6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。20×6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。转换时公允价值变动损益为()万元。
A．220
B．50
C．6720
D．80

单选题
3、下列各项中，能够影响企业当期损益的是()。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

简答题
4、某公司准备投资一个新产品，此项目固定资产原始投资额为6000万元，其中30%通过长期借款融资，借款期限为4年，借款利率为12%，利息分期按年支付，本金到期偿还，公司的权益贝他系数为1.76。该项目固定资产当年投资当年完工投产，预计使用年限为6年，投产后产品预计销售单价45元，单位变动成本15元，每年经营性固定付现200万元，年销售量为50万件，预计使用期满有残值12万元。税法规定的使用年限是6年，残值为8万元。会计和税法规定的折旧方法均为直线法。
已知所得税税率为25%，市场风险溢价为8%，无风险利率为5%。预计4年末该项目还本付息后该公司的权益贝他系数值降低30%。
要求：
分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值进行投资决定。（资本成本精确到1%，其他结果保留两位小数）

单选题
5、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是()。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量

单选题
6、查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是()。
A．将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较
B．检查使用的折旧率是否正确
C．检查固定资产账、卡的设置情况
D．检查相关契约、财产税单和发票等凭证

单选题
7、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

单选题
8、在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造，2003年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2003年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是()。
A．固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元
B．固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元
C．固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元
D．固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元

单选题
9、建设工程造价有两种含义，从业主和承包商的角度可以分别理解为()。
A．建设工程固定投资和建设工程承发包价格
B．建设工程总投资和建设工程承发包价格
C．建设工程总投资和建设工程固定资产投资
D．建设工程动态投资和建设工程静态投资

多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产

单选题
11、报废或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的()。
A．管理费用
B．其他业务成本
C．营业外收入
D．营业外支出

单选题
12、某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2011年度相关经营情况如下：
(1)销售汽车轮胎7000个，每个不含税售价0.2万元，支付销售汽车轮胎运输费用30万元，保险费用和装卸费用16万元，取得运输发票；
(2)销售汽车轮胎400个给关联企业，以成本价核算取得销售金额40万元；
(3)将设备对外出租取得收入100万元，对应的其他业务成本10万元；
(4)发生其他销售费用384万元，其中广告费用170万元、业务宣传费用114万元；
(5)发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、新产品技术开发费80万元、10万元无形资产(研发费用资本化)摊销为2009年底已形成的无形资产价值的年摊销额；
(6)营业外支出中列支固定资产盘亏损失23.4万元，合同违约金支出11.7万元；
(7)所得税前准许扣除的销售税金60.69万元；
(8)12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为85万元；
(9)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A围规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元。
(10)企业转让一项专利技术给同一控制下的公司，取得转让收入600万元，发生转让费用100万元，转让另一项专利技术给无关联的企业，取得转让收入500万元，发生转让费用50万元。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算企业所得税前准许扣除的销售费用是()万元。
A．237
B．280.9
C．203
D．380.9

单选题
13、华夏公司是一家上市公司，在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有()。
A．上年度售出商品发生退货
B．因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
C．董事会提出现金股利分配方案
D．因发生火灾导致存货严重损失

单选题
14、(四)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。转让无形资产、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%。适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。投资性房地产采用公允价值模式计量。2010年度，甲公司发生如下交易或事项：
(1)销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。该批商品实际成本为300万元。
(2)支付在建工程人员薪酬870万元；出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。
(3)将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元，适用的营业税税率为5%。该专利权系甲公司2008年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。
(4)收到经营性出租的写字楼年租金240万元。期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(5)取得专项借款收到现金5000万元；本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。
(6)因收发差错造成存货短缺净损失10万元；管理用机器设备发生日常维护支出40万元。
(7)收到联营企业分派的现金股利10万元。
(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，不正确的是()。
A．经营活动现金流入1025万元
B．投资活动现金流入40万元
C．筹资活动现金流入5000万元
D．筹资活动现金流出60万元

单选题
15、甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%，2009年发生以下业务：
(1)4月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，2008年年末已经计提减值准备30万元，转换日公允价值为400万元，2009年12月31日，该房产的公允价值为420万元；
(2)6月30日，甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票，用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权，购买后能够对A公司实施控制，该股票每股面值为1元，市价为5元，甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元，支付承销商佣金100万元。A公司原股东因此持有甲公司10%股权。
(3)8月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票，并作为可供出售金融资产进行核算，另支付相关税费4万元，12月31日该股票的公允价值为560万元。
(4)12月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票，并作为交易性金融资产进行核算，另支付相关税费2.4万元，12月31日该股票的公允价值为320万元。
上述业务对甲公司2009年12月31日利润表中“其他综合收益”的影响金额是()。
A．139.5万元
B．8086万元
C．8037.7万元
D．186万元

单选题
16、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是()。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量

单选题
17、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是()。
A．固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化
B．固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式
C．企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用
D．企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化

简答题
18、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。有关资料如下：
资料1：甲方案原始投资为150万元，其中，固定资产投资100万元，流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年外购原材料、燃料和动力费20万元，工资及福利费18万元，修理费2万元，其他费用1万元。
资料2：乙方案原始投资为210万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资产投资65万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为2年，运营期为5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。该项目投资后，预计年营业收入170万元，年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。
资料3：该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为10%。
资料4：为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。
要求(按照税后净现金流量)：
1.采用净现值指标评价甲、乙方案的可行性。

单选题
19、对制造费用的审计调整建议中，正确的是()。
A．对M公司本年度发生的生产设备大修理费用，由制造费用调整至管理费用
B．对M公司本年度管理用设备计提的折旧费用，由制造费用调整至管理费用
C．对M公司本年度根据车间管理人员工资计提的工会经费，由管理费用调整至制造费用
D．对M公司本年度生产用固定资产大修理期间的停工损失，由制造费用调整至管理费用

单选题
20、下列各项中，不属于费用的是（　　）。
A．经营性租出固定资产的折旧额
B．成本模式计量的投资性房地产的摊销额
C．企业发生的现金折扣
D．出售固定资产发生的净损失

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1-答案：B,C,D
[解析] 出售无形资产取得的净收益应当计入营业外收入，不会影响发生当期的营业利润；开发无形资产发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期营业利润；自营建造固定资产期间处置工程物资取得的净收益应当冲减在建工程成本，不计入当期损益，不影响发生当期的营业利润。

2-答案：B
[解析] 投资性房地产的公允价值变动损益＝7 800-7 750＝50(万元)。

3-答案：C
[解析] 选项AB不需要进行会计处理。选项D计入资本公积，只有选项C将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

4-答案： 1～4年权益资本成本＝5%+1.76×8%＝19%
暂无解析

5-答案：C
[解析] 根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。

6-答案：D
[解析] 本题考查重点是对“固定资产所有权的审计”的掌握。对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。特别是在初次审计中，审计人员需采用一定的方法，花费一定的时间，收集足够的证据，证明企业固定资产的归属，并将证明企业固定资产所有权的凭单复印本存入在审计的永久性档案中。因此，本题的正确答案为D。

7-答案：B
[解析] 按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。

8-答案：C
[解析]：接受投资时： 借：固定资产 (1 500-900+200)800 贷：股本 800 2003年上半年计提折旧时 借：管理费用等 (800/4×6/12)100 贷：累计折旧 l00 进行更新改造，应转入到在建工程科日中，即： 借：在建工程 700 累计折旧 l00 贷：固定资产 800 发生的更新改造支出， 借：在建工程 1 000 贷：工程物资 1 000 2003年12月31 日工程竣工： 借：固定资产 (700+1 000)1 700 贷：在建工程 1 700 但是原题中记人到固定资产科目的金额是2 700万元，所以应该冲减的固定资产金额是 2 700-1 700=1 000(万元)。对于累计折旧来说，已经计入到在建工程，工程完工后转入到了固定资产科目了，而且在更新改造过程中是不计提折旧的，因为此时没有固定资产科目，而是在建工程科目，对于在建工程是不计提折旧的。所以应该将企业原来计提的折旧 1 100万元全部冲减了，即正确答案是固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1 100万元。即选项C。

9-答案：A
[解析] 从业主的角度来定义，工程造价是指建设一项工程预期开支或实际开支的全部固定资产投资费用。工程造价的第二种含义可理解为工程承发包价格。

10-答案：C,D
[考核内容] 建设项目投资支出划分的具体规定

11-答案：D
盘亏或毁损固定资产所造成的清理净损失，属于偶然的交易或事项引起的损失，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入“营业外支出”科目核算。

12-答案：D
[解析] 广告费、业务宣传费扣除限额=[(400+7000)×0.2+100]×15%=237(万元)，

13-答案：B
[解析] 企业发生的资产负债表日后调整事项通常包括：①资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现实义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；②资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；④资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

14-答案：B
[解析] 经营活动现金流入=500×(1+17%)+200+240=1025(万元)；投资活动现金流入=350+10=360(万元)；投资活动现金流出=870(万元)；筹资活动现金流入=5000(万元)；筹资活动现金流出=60(万元)。

15-答案：A
[解析] 对甲公司2009年12月31日利润表“其他综合收益”的影响金额=[400-(300-30)+560-(500+4)]×(1-25%)=186×75%=139.5(万元)。

16-答案：C
[解析] 根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。

17-答案：C
[解析] 固定资产的日常修理费用，通常不符合同定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理赞用或销售费用，并不得采用预提或待摊的方式处理，所以选项A和B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内摊销，选项D错误。

18-答案：甲方案年等额净回收额=36.35/3.7908=9.59(万元)
暂无解析

19-答案：B
[解析] 发生的生产设备大修理费用应当计入到制造费用，车向管理人员工资计提的工会经费计入到管理费用，生产用固定资产大修理期间的停工损失计入到制造费用。

20-答案：D
【解析】：选项D，出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。选项A，经营性租出固定资产的折旧额一般计入其他业务成本中；选项B，成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本中；选项C，企业发生的现金折扣计入财务费用，这三项均属于企业的费用。因此正确答案为D。