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经典中级会计实务同步测试题与答案

单选题
1、企业购入原材料，买价3000元，增值税(进项税额)为510元，发生运杂费200元，装卸费300元，入库前发生整理挑选费80元，那么该批材料的实际成本是______元。
A．3580
B．4090
C．3500
D．3510

单选题
2、报废或毁损的固定资产，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入当期的()。
A．管理费用
B．其他业务成本
C．营业外收入
D．营业外支出

简答题
3、2001年1月开办一城镇集体劳服企业在册职工320人，安置待业人员达62%。2003年底就业人员500人，2004年1月又吸收下岗职工200人。2005年的工资支出700万元，按规定比例计提了三项经费。将原值20万元的固定资产(已提折旧16万元)出售，取得收入11万元，发生的清理费用0.12万元，收入未入账。仓库被盗，损失货物18万元(不含税价)，在营业外支出中列支，因情况不明，保险公司不予赔偿，企业按18万元计入了营业外支出。本年主营业务收入3000万元，在管理费中列支的业务招待费支出20.03万元，在财务费用中列支了注册资金的借款利息支出20万元。5月租入一辆货车，租期两年，每年支付租金9万元，对方要求一次付清，企业本年租金列支18万元。通过教育局向市少年宫捐款15万元，在营业外支出中列支。给购货方回扣3.12万元作为费用扣除。支付外聘营销人员季某奖励0.9万元已在费用中列支。损益表中的利润总额为140万元。其中从被投资方分回利润11万元，被投资方当年适用企业所得税率24%。
当地计税工资标准为每人每月800元。
要求：根据以上资料，计算2005年企业应缴纳的企业所得税，并说明对季某的奖励应如何进行税务处理。

简答题
4、基础资料：
1．账套名称：中财会计公司06
2．数据库路径：D：\
3．公司名称：中财会计公司
4．设置会计期间：
会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。
5．设置记账本位币，代码：RMB，名称：人民币，小数位数：2
6．设置联系电话及地址：
电话：010―82318888
地址：北京市海淀区知春路1号
7．引入会计科目(新会计准则科目)
进行固定资产卡片新增：
资产类别：办公设备
资产编码：gz―001
资产名称：电脑
计量单位：台
数量：1
入账日期：2012.1.31
存放地点：办公室
经济用途：经营用
使用状况：正常使用
变动方式：购入
使用部门：总务部
折旧费用科目：管理费用―折旧费
币别：人民币
原币金额：5000
购进累计折旧：0
开始使用日期：2012.1.31
预计使用期间：60
已使用期间：0
累计折旧金额：0
折旧方法：动态平均年限法

多选题
5、依据《企业所得税法》规定，下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项
A．企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，应在计算应纳税所得额时扣除
B．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
C．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
D．与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额

单选题
6、某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5%。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为()。
A．借：固定资产清理38400
贷：营业外收入38400
B．借：固定资产清理34400
贷：营业外收入34400
C．借：固定资产：清理258600
贷：营业外收入258600
D．借：营业外支出38400
贷：固定资产清理38400

单选题
7、2011年江苏省完成固定资产投资26299.4亿元，比上年增长21.5%。其中，国有及国有控股投资5789.8亿元，增长15.8%；外商港澳台经济投资3311.4亿元，增长11.5%；民间投资17198.2亿元，增长25.8%。第一产业投资155.2亿元，比上年增长17.8%；第二产业投资13929.2亿元，增长20.9%；第三产业投资12215亿元，增长22.2%。
第二产业投资中，工业投资13773.3亿元，增长20.4%。其中，制造业投资13081.3亿元，增长21.5%；高新技术产业投资3759.4亿元，增长34.4%，占工业投资的比重达27.3%。主要工业行业投资中，化学原料及化学制品制造业1315.8亿元，专用设备制造业889.5亿元，电气机械及器材制造业1470.9亿元，通信设备、计算机及其他电子设备制造业1375.6亿元，仪器仪表及文化、办公用机械制造业418.7亿元，分别增长26.5%、20.7%、31.3%、25.9%和32.7%。
第三产业投资中，交通运输仓储和邮政业投资1175.8亿元，增长11.8%；房地产开发投资5552.7亿元，增长29.2%：科学研究、技术服务和地质勘查业投资225.1亿元，增长65.2%；卫生、社会保障和社会福利业投资145.5亿元，增长34.3%。2010年国有及国有控股完成固定资产投资（）亿元。
A．4890.4
B．4999.8
C．5538.7
D．6876.2

单选题
8、甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备的计提比例为4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：
(1)2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。
(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3000万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年未存在的其他事项如下：
(1)2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。
(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
(3)甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(5)2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备账面余额300万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
2007年发生的事项如下：
(1)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。
(2)2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。
(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。
(4)2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。
(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(6)应付违反环保法规定罚款100万元。
(7)2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。
(8)2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。
(9)2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。
(10)2007年甲公司利润总额为5000万元。
其他相关资料：
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(3)不考虑本题所列事项以外的其他项目。
根据上述资料，回答下列问题：
假定暂不考虑所得税的调整，则甲公司2007年初对其出租的建筑物变更会计政策时应做的会计处理为()。
A．借：投资性房地产――成本3000
贷：固定资产1900
盈余公积110
利润分配――未分配利润990
B．借：投资性房地产――成本1900
累计折旧100
贷：固定资产2000
C．借：投资性房地产――成本3000
累计折旧100
贷：固定资产2000
盈余公积110
利润分配――未分配利润990
D．借：投资性房地产――成本3000
累计折旧100
贷：固定资产2000
资本公积1100

单选题
9、2007年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。2008年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。假定原预计使用寿命预计净残值不变。2009年该生产设备应计提的折旧为()。
A．4万元
B．4.25万元
C．4.375万元
D．9.2万元

多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产

简答题
11、2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：　　（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。　　（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。　　（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。　　（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。　　（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。　　甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。　　要求：（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）编制甲公司2013年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。

单选题
12、企业本月购入小汽车一辆，按照现行企业财务制度及相关规定，该汽车的购置费用属于企业的()支出。
A．投资性
B．资本性
C．期间费用
D．营业外

多选题
13、采用收益法评估出的某宗房地产价值偏高，其原因可能有()。
A．选取的报酬率偏低
B．预测的未来净收益偏大
C．估计的使用期限偏短
D．估计的运营费用偏大
E．估计的空置率偏高

多选题
14、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。
A．因发生火灾导致存货严重损失
B．以前年度售出商品发生退货
C．处置于公司
D．资产价格发生重大变化
E．报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案

多选题
15、资产负债表日后事项的处理方法有()。
A．涉及损益事项，通过“以前年度损益调整”科目核算
B．涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配――未分配利润”科目核算
C．不涉及损益以及利润分配的事项，调整相关科目
D．如果以前期间的会计估计变更的影响数计入日常经营活动损益，则以后期间也应计入日常经营活动损益
E．通过对财务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字

多选题
16、甲公司于2009年11月3日收到法院通知，被告知乙公司状告其侵犯专利权，并要求支付专利使用费80万元。甲公司认为并未构成侵犯其专利权遂反诉，要求乙公司赔偿其损失200万元。至12月31日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到和支付的赔偿金。
甲公司下列做法中错误的有()。
A．甲公司应确认预计负债80万元
B．甲公司应确认或有资产120万元
C．甲公司不能确认或有资产
D．甲公司不能确认预计负债

单选题
17、2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。
A．3700
B．3800
C．3850
D．4000

单选题
18、第48―57题为套题：广义的金融工具不仅包括货币市场金融工具，还包括资本市场金融工具。但就某一个具体的养老基金而言，并非所有的金融工具都可以投资，需要选择那些盈利能力、风险水平、流动性等方面与基金本身相适应的投资工具。关注养老基金投资工具的风险特征，是养老基金投资工具选择的重要工作，也是养老保险基金风险管理和监管部门有效监管的重要基础。一些国家养老保险基金还会投资于实物资产如房地产，房地产作为养老基金投资的风险特征有（）。①作为一种实物资产，房地产投资的流动性风险较大②房地产投资的利率风险和市场风险相对较小③房地产投资的利率风险和市场风险相对较大④作为一种实物资产，房地产投资的流动性风险较小
A．①②
B．①④
C．②④
D．③④

单选题
19、在下列事项中，属于会计政策变更的是()。
A．某一已使用机器设备的使用年限由10年改为8年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

单选题
20、黄河公司以生产小家电为主营业务，适用的所得税税率为25%，营业税税率为5%，历年按净利润的10%计提盈余公积。黄河公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：
(1)2007年12月18日黄河公司与长江公司签订租赁合同，黄河公司将一栋写字楼整体出租给长江公司，租期为3年，年租金为2000万元，每年年初支付。
(2)2007年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为50000万元，写字楼顶计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1250万元；土地使用权作为无形资产单独核算，其原值为1000万元，预计使用年限为50年，已摊销20万元。写字楼和土地使用权的预计净残值为零，均采用直线法按年计提折旧和进行摊销。假定税法折旧年限、摊销年限、预计净残值与会计一致。
(3)2009年1月1日，黄河公司认为，出租给长江公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产改按公允价值模式计量。2009年1月1日，该投资性房地产的公允价值为50000万元。
(4)2009年l2月31日，黄河公司该投资性房地产的公允价值变为45000万元。
(5)2010年1月1日，黄河公司就其所欠大海公司的50000万元的债务与大海公司签订债务重组协议，内容如下：①黄河公司以上述投资性房地产(公允价值为45000万元)抵偿所欠部分债务；②甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%，并将剩余债务延期至2010年12月31日偿还，按年利率5%计算利息。但如果黄河公司2010年开始盈利，则2010年按年利率10%计算利息；如果黄河公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。黄河公司预计2010年很可能会盈利，不考虑营业税。
(6)黄河公司2010年没有盈利，债务重组后，乙公司按债务重组的相关约定按期支付了各期利息及本金。
根据上述资料，回答下列问题：
2009年12月31日，黄河公司因确认该投资性房地产的公允价值变动而影响损益的金额为()万元。
A．3750
B．4067.5
C．6000
D．5000

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1-答案：A
[考点] 存货成本的核算

2-答案：D
盘亏或毁损固定资产所造成的清理净损失，属于偶然的交易或事项引起的损失，扣除有关赔偿款和残料价值后，应计入“营业外支出”科目核算。

3-答案：该企业安置待业人员超过60%，享受免企业所得税3年的优惠(2001年、2002年、2003年)；2004年安置待业人员达40%，经批准可再减半征收企业所得税两年，所以2004年、2005年减半征收企业所得税。
暂无解析

4-答案：(1)固定资产―固定资产增加―单击类别―新增―自定义编码(例如01)―输入办公设备―关闭―确定；
暂无解析

5-答案：A,D
[考点] 企业应纳税所得额

6-答案：A
企业出售固定资产所产生的净损益

7-答案：B
2010年国有及国有控股完成固定资产投资

8-答案：C
[解析]

9-答案：A
[解析] 掌握

10-答案：C,D
[考核内容] 建设项目投资支出划分的具体规定

11-答案：2013年12月31日　　借：投资性房地产--公允价值变动损益 150　　　　贷：公允价值变动损益 150
暂无解析

12-答案：B
按照企业财务制度的规定，下列支出不得列入产品成本：资本性支出；投资性支出；期间费用支出；营业外支出等。其中，资本性支出是指施工企业为购置和建造固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的支出，按期逐月摊入成本、费用。“购入小汽车”属于购置固定资产，因此属于资本性支出。

13-答案：答案出错
解析出错

14-答案：A,C,E
[解析] 因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货属于调整事项；处置子公司属于非调整事项；报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项；资产价格发生重大变化属于非调整事项。

15-答案：A,B,C,E
[解析] D项为会计估计变更的会计处理方法之中的一项。

16-答案：A,B
此项不符合或有事项确认预计负债的条件；或有资产不能确认和计量。

17-答案：D
[解析] 企业将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当按该项投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目，按其账面余额，借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“投资性房地产”科目，按已计提的折旧或摊销，借记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目，贷记“累计折旧”或“累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“投资性房地产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”科目。分录为：

18-答案：A
暂无解析

19-答案：D
投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。

20-答案：B
[解析] 2009年12月31日，黄河公司投资性房地产的公允价值变为45 000万元，公允价值变动损失为5 000万元。