工程结算审计中签证的风险与控制.doc

工程结算审计中签证的风险与控制摘要：本文首先分析了工程结算中审计签证风险及存在的问题，然后提出了控制签证风险的方法和措施,以供有关人士参考.关键词：工程结算，审计,签证，风险，控制1。 前言工程签证单是基建工程竣工结算审计的重要依据.由于工程签证单是在基建工程施工过程中施工单位现场出具的因设计或施工变更等原因造成的施工承包合同范围之外的工程量和单价的增减变动而要求建设单位予以认可的书面凭据，这就意味着它的真实度和可靠性直接影响着最终工程审计的准确度。而前者隐含的风险和审计工作人员如何有效的控制,是本文所阐述的重点。2。 工程结算审计中签证的风险及存在的问题在基建工程施工中，对建筑物的规模、使用功能、装修标准等方面的改动会经常发生，加之建筑材料的不断更新换代，建筑材料价格的浮动多变，人们对建筑风格、外观设计等因素的主观变化，使得基建工程产生了大量的签证单,签证单涉及的费用也越来越多,有的特殊工程签证单的费用甚至在工程总造价中的比重达到15%-20%.因此，对工程签证单的审计已成为基建工程决算审计的一项重要内容.下面先来列举一下签证中经常出现的问题：2.1 签证不规范（1)很多签证都存在不完整的现象，即签证中只计增加工程量部分，而对那些因变更而减少的工程项目却只字未提,甚至还有故意漏签，虚增工程量的情况.(2）签章单位不齐全：签证一般需要由业主、监理、施工单位三方共同签字，但审计中经常会发现,现场签证存在缺少一方甚至两方的签章,有的只有相关人员签字无公章，有的签证无签证日期等，然而很多建设工周期很长,而当时又没有一个到最后工程结算期由于项目部解散或者人员跳槽、离职、监理联系不上等各种原因,造成签证单无法与监理日志、施工日志相对应，责任制也难以落实。2。2 想方设法增大签证,实现施工单位的利益最大化(1）未经核实随意签证:有些项目工程甲方代表缺乏造价控制意识，对签证工作不负责任。往往因签证内容与实际不符造成不必要的经济浪费.（2）签证不真实：特别对一些隐蔽工程,施工单位往利用其隐蔽性高及求证难的特点，高估冒算，弄虚作假，从而抬高工程造价。2。3 利用甲方专业知识的缺乏，增加不合理签证（1)签证既签量又签价格当前,好多工程项目上好多签证单签的工程材料不仅签定了工程量而且把价格也签死了,例如：签证楼地面工程铺地板：签证复合地板施工面积130m2，地板材料单价为180元/m2 。（2)不签事实直接签解决结果审计过程中经常会发生合同外的零星工程事项及一些零星用工，无法核实实际发生的费用.如签证单描述：“平整场地费用3000元，“增加排水沟1项21000元，或者有“增加人工工日2100元”等等，平整场地的位置、原因、人工工程量、做什么项目等，均未提及，造成最后审计人员无法核实这些费用的准确性3。 控制签证风险的方法和措施工程签证审计与基建工程其他内容的审计不同，有着其自有的特殊性:由于工程签证单直接牵涉到甲方签证当事人，碍于情面或才是故意行为,纠正签证内空较为敏感,有可能会造成甲方管理人员不配合或消极对抗，使审计陷入被动。再者，因审计人员和施工单位竣工结算编制人员对签证单合法性认识和工程定额理解上的差异,处理不慎会成为施工单位与审计人员在对帐沟通过程中的障碍，不利于审计的顺利进行。这就要求审计人员必须坚持自己的原则，灵活运用审计对策及技巧,结合自己的实践经验,从而达到最终理想的审计效果。3。1 判定签证单的真实性（1）判定签证是否与事实符合工程建设过程中经常发生增减工程的工程量、更换材料的品牌、规格、档次的签证。工程量签证主要是用图纸表达尺寸与事实不符；施工图无法表达须现场丈量，现场丈量方法与实际误差较大(如高级装饰面料收口处).材料品牌签证与现场品牌名接近以假乱真,规格型号、档次以次充好（如电工器材、卫生洁具、五金配件及装饰面料厚度等).(2）判定签证是否符合合同条款及招标文件规定工程施工过程事实虽然有发生，但因工地代表对合同条款及招标文件不熟悉，甚至有时连招标范围、合同承包范围、合同采用何种计价方式都不知道,经常发生追加价款超过合同价款可调整范围或标内外界定允许追加范围,工期签过超过招标文件及合同约定同意延误原因的范围。（3)判定签证是否与定额规定矛盾有些签证内容，已经包括在定额内容之中，费用已经计算，而建设单位代表对费用定额规定范围不了解，业务不熟练，使其签证内容重复计取。最为常见的就是如基坑排水费用已包括在现场管理费中,但有些建设单位仍签证确定一笔费用.还有一些项目对中标的投标价中包含的内容,又重复签证，这就需要审计人员根据自己的专业知识，仔细的进行比对、复核。3。2 推翻不合理签证单（1）通过寻找事实依据推翻不合理签证审计人员应当先熟悉图纸、投标文件、签证所含的内容，凭自身的专业知识及经营对不合理的签证做出标记,然后深入现场,通过现场测量观察记录，尤其是工程变更、工程细部，尽量掌握对那些不合理签证实物的事实依据;在熟悉工程竣工图纸内部资料，除合同、招标文件、竣工图纸、工程联系单外，特别注意会议纪要、地质资料，技术资料等,系统了解工程概况，施工过程，经常会发现与工程签证矛盾的资料；对于投资大、工期长、变更量大、更换过工地代表的工程，具有时间长可追溯性不强、专业性强等特点，要发现、处理不合理签证性较难，通过查阅工程施工日记、监理日记、施工组织、支付月工程进度款的预算书,经常发现资料中有可作为推翻设计变更、签证的事实依据。(2）通过强有力的依据及法律手段推翻不合理签证但在没有事实依据或法律依据时，谈判难度较大，所以我们可先从侧面了解施工过程及施工工艺，必要时要查找图集、相关单位出台的规定性文件等，掌握强有力的事实依据后，使施工单位难以自圆其说，签证便不攻自破.3.3 避免签证风险的相关建议不合理签证直接影响工程造价，不利工程规范管理,待审计结算纠正，已经属于事后控制，审计工作难度较大。工程管理过程中应当避免不合理签证发生，建议如下:(1）加强工程管理，减少工程变更发生。工程前期工作应当尽量做全面细致,设计阶段图纸会审尽量明确使用功能,了解生产工艺要求，尽量施工图体现完整功能及工艺，把施工阶段变更施工图纸降到最低限度.招投标时尽量避免施工过程追加工程量、更换材料，同时通过竞争选择物美价廉材料。（2）加强工程审计人员培训。工程审计人员应加强专业知识学习，除学习设计施工规范外，不能忽略定额学习；加强相关法律法规学习,特别合同法,招标法等与工程密切相关法律。掌握签证技巧，如实地签证事实有发生,但不能明确是否在可签证范围内，在合同规定期限内又来不及查阅有关资料，建议签证“情况属实，结算时按有关规定”,而不要签“同意施工单位意见”,除学习相关业务与法律知识外,还要加强政治思想学习,树立爱岗敬业的道德观念，为企业建设尽心尽责。4。 结束语对于审计中签证存在的风险,大多需要我们审计人员自身的专业素质,实践经验，尤其是对一些不合理签证更需要我们细心、通过比对翻阅资料，耐心的找出权威性的依据。同时在政府投资项目工程的建设中，必须加强建设单位对工程结算中签证审计的管理，提高工程结算签证审计的效率和质量，从而有效地降低政府投资项目实施阶段的工程造价，保证业主单位的有限资金得以高效率地使用,从而达到出最大的投资效益.参考文献1刘洪涛。基建结算中“签证审计的风险与对策。审计月刊，2004（6）。2张红帼。浅谈工程签证的结算审计。中国科技财富,2009（6)。