混凝土搅拌站财务处理流程.doc
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1、 商品混凝土公司(搅拌站)财务处理流程商品混凝土公司,也称为混凝土搅拌站行业,拌站总体来说属于产品生产。 有关成本核算的会计科目主要有: 1、 生产成本;2、原材料;3、固定资产折旧;4、应付职工薪酬等。 会计核算基本过程: 1、购入水泥、沙子、石子、矿粉、粉煤灰、外加剂(防冻剂、防水剂、缩水剂等) 借:原材料-水泥、沙子、石子、矿粉、粉煤灰、外加剂(防冻剂、防水剂、缩水剂等)(税务处理省略) 贷:银行存款、应付账款 2、生产领用原材料 借:生产成本-基本生产成本材料费 贷:原材料 3、生产工人工资 借:生产成本基本生产成本人工费 贷:应付职工薪酬 4、生产设备折旧 借:生产成本基本生产成本机
2、械费 贷:累计折旧 5、化验室费用 借:生产成本-辅助生产成本-间接费 贷:制造费用 6、生产使用的电力、柴油等 借:生产成本辅助生产成本间接费 贷:制造费用 7、销售商品砼 借:应收账款、银行存款 贷:主营业务收入(税务处理省略) 借:主营业务成本 贷:生产成本(因商品砼直接运输给客户,不用再有入库的核算) 8、企业如有砼运输(包括垂直运输)可将运输费用加在生产成本中。 经营混泥土搅拌站在纳税上属于缴纳什么税种?帐务该怎样处理? (以下内容仅供参考:经营混泥土搅拌站属于什么税种? )一、涉及的税种:增值税(或营业税)、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税、房产税、土地使用税、所得税等。 (
3、注:如果你单位经营范围属于生产、加工、销售混泥土,征收“增值税) 二、账务处理 1、生产混泥土的账务处理 (1)购进材料时 借:原材料 应交税金增值税(进项税额) 贷:银行存款等 (2)生产混泥土发生的材料费、人工费等 借:生产成本 贷:原材料、应付工资等 (3)生产完工时 借:产成品 贷:生产成本 (4)销售混泥土时 借:银行存款等 贷:主营业务收入 应交税金-增值税(销项税额) (5)结转销售成本 借:主营业务成本 贷:产成品 搅拌站用“机械作业”核算,所耗材料、人工、动力、折旧等均计入该科目,月末按出混凝土量分配计入工程成本。如果当月没有混凝土生产,用别的标准分配折旧、人工等。 如果你们
4、对拌合站不单独核算,或者不在账面形成产成品,那么,你所消耗的原材料等,按正常情况验收入库、领用出库直接进成本就可以,一般施工企业内部拌合站都是这样做,也就是说,混凝土这个产品的成本以组成此产品的各种原材料、人工、水电等成本分别归集。拌合站混凝土搅拌,首先要根据所出砼型号,做配合比试验,然后根据配合比计算出每方砼所需的砂石料、水泥、减水剂等原材料数量,根据原材料价格就可以计算出所用原材料金额,最后加上每方好用水电、人工、机械费等等,计算出每方砼的成本价格,如果出售,还要加上税费等,开具发票上的数量和单价,是你成品砼的数量和综合单价 搅拌站的科目设置 (二)商砼公司核算制度 搅拌站单设帐套,设一名
5、会计和一名出纳,与公司财务往来核算,每月末搅拌站报财务报表,搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。具体要求: 1、搅拌站财务必须取得砼买卖合同和原材料采购合同原件。商砼买卖合同必须由搅拌站经理签字,签字后的合同交于财务壹份,财务有责任督促相关领导及时提供合同源. 2、经营费用的核算与管理,经营费用包括管理费用和财务费用,财务部门应根据费用的不同性质归集、分配,并分类进行财务处理。 3、搅拌站的费用以部门为单位进行核算,即分部门统计核算各部门的费用支出。 4、搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。科目设置如下:各费用核算的二三级科目设置及核算要求:根据搅拌站实际情
6、况,一级费用科目设为:管理费用,制造费用,财务费用。 管理费用 (1)工资福利费:核算管理人员的工资福利费; (2)办公费:核算每月办公性质的支出,具体包括办公用品、特快邮递费、打字、复印、传真、发邮件及打印纸张等费用; (3)电话费:核算每个部门的电话费支出; (4)伙食费:核算搅拌站伙食开支,按公司制订的定额控制; (5)机物料消耗:按车号分别核算管理用车的油费; (6)修理费:按车号分别核算管理用车的修理费; (7)用车费:核算管理用车的过路费保险费等; (8)差旅费:核算出差人员的车费及交通费,包括各种出差补助,具体规定按总公司相关规定执行.要求分部门核算; (9)业务招待费:核算各部
7、门的业务费; (10)协调费:核算协调事项发生的费用; (11)诉讼费:核算通过法律途径解决问题的一切费用; (12)税金:核算土地税,房产税车船使用税、印花税等; (13)摊销折旧费;核算易耗品摊销、管理部门固定资产折旧等; (14)其他:核算除以上二级明细科目以外的费用。 制造费用(月末一次转入生产成本) (1)工资及福利费:核算生产人员、司机、修理工的工资及福利费; (2)机物料消耗:按车号分别核算生产用车(罐车、装载车、泵车、拖泵等)的加油费及物料消耗 (3)修理费:按车号和机器设备分别核算生产用车及机器设备的修理费 (4)过路费:按车号分别核算罐车的过路费 (5)水电费:核算生产用水
8、费(包括买水)及电费 (6)租赁费:核算外租罐车、泵车、场地等租赁费用 (7)运费:核算各种运费 (8)劳务费:核算生产临时用人的人工费 (9)车辆相关费用:包括车辆的检测费、养路费、保险费等.数额较大的费用可作为待摊费用处理,摊销时计入本二级明细科目。按车号分别列支。 (10)其他:核算除以上二级明细费用科目以外应计入成本的间接费用。 财务费用:核算汇款手续费,利息收入及支出等。 成本类科目的核算要求: (1)生产成本:生产成本下设原材料成本和制造费用摊销两个明细科目.原材料水泥、粉煤灰、矿粉、泵送剂、膨胀剂、砂子(不分明细、按加权平均价)、石子(不分明细,按加权平均价)及辅料。生产成本按数
9、量金额式核算(具体为:生产成本/原材料/标号),制造费用摊销按方量每月摊销; (2)原材料:分三大类,具体为砼原材料,外加剂材料,油料(主指柴油); (3)主营业务收入:按项目数量金额式核算(具体为:主营业务收入/标号/项目)同时计提税金盈亏量:按项目数量金额式核算(具体盈亏量/标号/项目)同时计提税金; 四、材料的核算 收料员验货合格后分客户分别填制入库单,一式四联(用复写纸)并和送料司机共同签字确认,并加盖入库专用章。销货方可根据我方入库单(回执联)和发票、合同等资料按我方财务规定的时间到财务办理挂帐或结款手续。具体流程: (1)收料员收料时,除考查材料的质量及数量外,在填据入库单时,要求
10、必须注明供货商名称、产地、材料名称、数量、单位。除砂石料外,粉状物及液体材料必须附有过磅单. (2)入库单一式四联,存根一联收料员留存、供货商一联、财务一联、保管一联. (3)收料员依据入库单及时登记台帐(正规帐薄),收料员及时给保管传票,并填总入库单,总入库单一式三联,存根一联,保管一联,财务一联。总入库单必须按客户、材料类别、规格等分别填写,不得汇总填写,保管核对后,根据已登记帐薄并及时把汇总单及入库单传到财务部。规定:收料员每天给保管传票一次并留发文记录,保管每五天汇总一次并与收料员对帐后传到财务,财务部审核后,做备查。每月结账日为25日,从26日为下月开始。财务对不完整的入库单有拒收权
11、。 (4)供货商挂帐,供货商依据收料员开据的入库单,与保管对帐,并填据对帐单,双方签字认可,经财务审核并依据合同填入价格,由材料公司经理、商砼公司站长签字后,财务据以挂帐,冲暂估应付款转入应付款。若不提供发票,备注欠发票。要求供货商在每月25日前挂帐,否则不考虑付款. (5)原材料的出库依据保管传来的经营部的原材料消耗汇总单,经经营、保管、财务和生产站长签字后,保管与财务同时登记帐薄。 (6)每月25日为结帐日,同时定为盘点日,月末保管将盘点结果报到搅拌站财务部,盘点表上必须有搅拌站经理签字。经理汇同搅拌站人员根据财务提供的数据做盈亏分析及说明,搅拌站会计汇同月报表一并报与财务负责人。 (7)
12、油料的核算 入库同原材料入库。出库时,保管需注明领用油的司机姓名、车号、车型,并由领用人、车队队长签字,保管每星期给财务传一次出库单并汇总,汇总表一式三联,存根一联,保管一联,财务一联。财务据此归集费用并办理出库,月末进行原材料盘点。 (8)为了加强搅拌站内部核算的严密性,要求搅拌站各部门给财务的具体传票手续有:每打一车砼,由操作员开据供货单交司机,要求操作员填写砼供货,必须字迹清晰、工整、不得涂改,且所有联内容必须一致,与司机共同签字确认。砼供货单上必须注明是汽泵、拖泵,并且是自用还是外租;必须详细注明工程名称、施工单位名称(个人也必须是全称)。供货单不编号打印.(供货单一式五联,一联操作室
13、自留;二联交客户,三联司机留存,四联、五联由司机上交经营部。)我方外租气泵或罐车时,司机联可交与对方作为对方挂帐的原始依据.经营部在每完成一次浇筑任务,给保管传一次商砼供货和与之相应的原材料消耗汇总单,保管在审核了砼供货单及原材料消耗汇总单后,签字认可,登记入帐,并在当天传给财务.财务在审核后,办理原材料出库.月末25日不论是否完成任务,必须将砼供货单及相应的原材料汇总单传于财务。每月末要求操作室、经营部、财务三部门核对生产砼量,并填具对帐单,生产站长签字。 (9)我方向外租气泵或罐车时,经营部在出具租赁费结算单(后必须附我单位砼供货单小票)时分别写明每次具体浇筑砼时间、工程名称、浇筑部位、砼
14、数量、单价、金额等并于对方共同签字确认后经站长(经理)签字后传财务复核挂帐.若我方给客户租赁机械结算,财务凭砼浇注记录和司机小票去对方结算.经营部每月26日将上月26日至本月25日的司机提成汇总表经车队长签字后传财务,据此做司机提成表.支付款项,站内零星费用报销,经经办人、部门负责人、财务审核、搅拌站经理及总经理签字,财务负责人签字后,方可付款.支付材料款时,搅拌站财务必须严格根据审批后的材料付款计划,经材料公司经理,商砼公司经理总经理签字后,财务审核签字后方可支付。在工程施工中,由于一切活动都是以被挂靠单位名义进行,因此被挂靠单位在收取一定比例的管理费情况下,应派员驻场监督工程实施,形成有效
15、的不损害双方利益的工程进度局面。基于这样的关系,现梳理一下双方的帐务处理: 挂靠方在所有的该工程项目的采购活动中,应以被挂靠方名义取得合法有效票据。挂靠方收到到被挂靠方的工程款100万时,处理为: 借:银行存款100万 贷:其他应付款100万 将成本票据(含该项目工程管理费)的结算单交付被挂靠单位时,凭签字认可的票据结算单(假设为80万)处理为: 借:其他应付款100万 贷:银行存款80万 主营业务收入20万 作为被挂靠方的处理,当收到业主的工程发包款150万时,假如管理费及代扣税金提取比例为工程总额的12。05(5+3。3+15*25),则处理为: 借:银行存款150万 贷:主营业务收入15
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