中小学食堂会计核算办法精讲.doc
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1、中小学食堂会计核算办法第一部分说明一、为加强教育系统食堂管理工作,统一食堂会计核算,真实、准确、及时反映食堂经济活动,特制定县中小学食堂会计核算办法。二、中小学食堂以服务为宗旨,不以盈利为目的。三、本核算办法适用于本县教育系统各单位自办食堂。四、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。五、会计核算基础采用权责发生制。六、记帐方法采用借贷记账法。七、填制会计凭证、登记账簿,应同时填列会计科目的名称和编号,或只填列会计科目名称,省略其编号,不准只填科目编号,不填科目名称。八、会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的会计档案管理办法执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的会计基
2、础工作规范办理.九、本核算办法由县教育局、财政局负责解释和修订。十、本核算办法自2011年9月1日起试行.第二部分会计科目一、会计科目表序号科目编号及名称序号科目编号及名称一、资产类三、净资产类1101现金16303 饭菜票基金2102银行存款17306结余3115其他应收款184119库存物资5120固定资产原值四、收入类6 减:累计折旧7 固定资产净值8121 生物资产19401伙食收入9122 库存饭菜票20402学校补助收入10151待处理财产损溢21403财政补助收入11152 低值易耗品22413其他收入二、负债类五、支出类12201借入款项23501伙食支出13203应付帐款24
3、504 管理费用14204 预收伙食费25513其他支出15207其他应付款二、会计科目使用说明(一)资产类101 现金1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金,在“其他应收款”科目中核算。2、收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目.本科目余额反映库存现金数。3、食堂应设置“现金日记帐”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记.每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库存数核对,做到帐款相符,并编制“库存现金日报表.102 银行存款1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银
4、行开设一个帐户.2、将款项存入银行时,借记本科目,贷记有关科目;提取或支付存款时,借记有关科目,贷记本科目.本科目借方余额,反映食堂的银行存款结存数.3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”,出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对,每月至少核对一次.月终时,帐面结余数与对帐单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。115 其 他 应 收 款1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校代办的客餐等费用。2、发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金等科目;收回或结算各种暂付款
5、时,借记有关科目,贷记本科目.本科目借方余额,反映各种应收款的总额。3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。119 库存物资1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时,经验收入库后,借记本科目,贷记“银行存款、“应付帐款等科目。领用时,平时只填制出库单,登记库存物资明细帐或明细表(数量),月末汇总,按加权平均法计算发出物资成本,借记“伙食支出”科目,贷记本科目。3、本科目按物资类别、品种和规格,进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记,月末结出余额.对库存物资应定期或不定期地进
6、行清查盘点,保证帐实相符.对于随购随用的物资,可不通过本科目核算,直接借记“伙食支出科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目.对于批量采购,分批领用消耗的物资,可按以下九大类进行明细核算:粮食、蔬菜、调料、食油、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料、其它材料。120 固定资 产 原 值1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资,即非财政投入的固定资产(燃具、灶具、餐具、冷气设备、交通工具等).2、增加固定资产时,借记本科目,贷记 “现金”或“银行存款”。3、本科目按固定资产类别进行明细核算.累 计 折 旧1、本科目核算食堂购置的固定资产折旧。2、食堂按月计提固定资产折旧,借记“管理费用-设
7、备折旧费,贷记本科目.3、固定资产提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧,提前报废的的固定资产和固定资产剩余残值,也不再补提和提取折旧。121 生 物 资 产1、本科目核算食堂购入自养畜禽幼苗、发生饲养畜禽费用所产生的资产。2、学校食堂应设置明细账和生物资产资产卡片进行明细核算3、学校食堂购置生物资产时,应借记“生物资产”科目,贷记“银行存款或“现金等科目.减少生物资产时,借记“伙食支出”或“其他支出”,贷记“生物资产。122 库 存 饭 菜 票1、本科目核算购入饭菜票、回收饭菜票、销毁饭菜票等。2、在购入食堂饭菜票时,借记本科目,贷记“饭菜票基金”;出售饭菜票时,凭饭菜票结算单,借记“
8、现金”,贷记本科目;食堂回收饭菜票上交时,凭饭菜票结算单,借记本科目,贷记“伙食收入”;报损饭菜票时,凭批准的饭菜票报损单,借记“饭菜票基金“,贷记本科目。3、本科目期末借方余额为库存的饭菜票。151 待处理财产损溢1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损.2、在财产清查过程中发生盘盈时,借记“库存物资”等,贷记本科目;待查明原因后,贷记“伙食支出或“其他收入”等科目,借记本科目.发生盘亏时,借记本科目,贷记“库存物资”等;查明原因后,属于正常自然损耗的,应借记“伙食支出”,货记本科目;属于人为因素的,应由过失人负责赔偿,应借记“其他应收款”,贷记本科目。3、本科目期末借方余额为尚未处理的各种
9、物资的净损失,贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。152 低值易 耗 品1、本科目核算由食堂购置不符合固定资产条件的各种低值易耗品(如淘洗用具、锅盆瓢铲、清洁用品等).2、食堂购进低值易耗品,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款科目.期末余额反映库存低值易耗品在库未用的实际成本。3、食堂可根据具体情况,对低值易耗品采取一次或者分次的方法摊销。借记“管理费用低值易耗品摊销”,贷记本科目。(二)负债类201借 入 款 项1、本科目核算学校食堂借入的款项。2、借入款项时,借记“银行存款等科目,贷记本科目;归还本金时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。3、本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。4
10、、本科目应按债权单位设置明细账进行核算。203 应付帐款1、本科目主要核算应付而未付的各种货款,如采购主食、燃料后应付的货款.2、供货单位货物已验收入库,货款未付时,借记“库存物资”科目,贷记本科目;以银行存款归还时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。3、本科目按债权单位名称设置进行明细核算。204 预收伙食费1、本科目主要核算IC卡充值和支付,以及预收的各类伙食费等。2、收到IC卡充值的资金时,借记“现金”科目,贷记本科目;收到通过IC卡支付的就餐费时,借记本科目,贷记“伙食收入”;停用IC卡退回卡内余额时,借记本科目,贷记“现金科目。余额反映IC卡余额.3、预收到伙食费时,借记“现金”,贷
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