公司所得税管理知识制度及财务会计分析样本.doc

第五章 所得税法律制度

一、单项选择题

1.依据企业所得税法律制度要求，下列各项中，属于企业所得税纳税人有（    ）。
A．一人有限责任企业
B．个体工商户
C．合作企业
D．个人独资企业 

2.依据企业所得税法律制度相关要求，下列各项中，不计入企业所得税应纳税所得额有（    ）。
A.纳税人取得国家要求之外财政性补助
B.纳税人购置国债利息收入
C.纳税人接收捐赠非货币性资产
D.纳税人取得先征后返流转税

3.依据企业所得税法律制度要求，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除有（    ）。
A.土地增值税
B.固定资产转让费用
C.固定资产修理费用
D.赞助支出

4.在计算应纳税所得额时，下列项目中能够列为成本、费用或损失有（    ）。
A.未经核定准备金支出
B.银行加收罚息
C.各项税收滞纳金和罚款 
D.借款建造固定资产期间利息支出

5.某企业经过期望工程基金会向农村义务教育事业捐款50万元，直接向某学校捐款5万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元。依据企业所得税法律制度要求，该企业应纳税所得额为（    ）万元。
A.405  
B.357
C.355   
D.455

6.依据企业所得税法律制度要求，下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除是（    ）。
A.增值税             
B.印花税      
C.资源税             
D.关税

7.某外商投资企业取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：经过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元，国债利息收入20万元，国债转让收益50万元。依据企业所得税法律制度要求，该外商投资企业应纳税所得额为（    ）万元。
A.4980   
B.5040    
C.5124   
D.5137

8.非居民企业在中国境内未设置机构、场所，或虽设置机构、场所但取得所得和其所设机构、场所没有实际联络，其起源于中国境内所得缴纳企业所得税，适用税率为（　　）。
A.20％
B.33％
C.3％
D.10％

9.个人所得税纳税义务人不包含（    ）。
A.国有独资企业
B.个人独资企业投资者
C.合作企业合作人
D.股份总经理

10.某演员参与营业性演出，一次取得演出收入50000元，其应纳个人所得税税额为(    )。
A.8000元   
B.10000元   
C.1元   
D.3000元

11.在计算缴纳个人所得税时，个人经过非营利性社会团体和国家机关进行公益性捐赠，不能在应纳税所得额中全额扣除有（　　）。
A.向红十字事业捐赠
B.向农村义务教育捐赠
C.向中国绿化基金会捐赠
D.公益性青少年活动场所

12.下列各项中，符合中国《个人所得税法》要求是（    ）。
A.偶然所得按每次收入额为应纳税所得额
B.劳务酬劳所得按应纳税额减征30％
C.活期储蓄存款利息免税
D.取得国债利息免税，但取得国家发行金融债券利息应依法纳税

13.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税有(    )。
A.个体工商户生产经营所得   
B.财产租赁所得
C.特许权使用费所得 
D.稿酬所得

14.中国某作家一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（    ）元。
A. 1316元   
B. 1344元
C. 1568元　　
D. 1920元
二、多项选择题

1.依据企业所得税法律制度要求，下列各项中能够提取折旧固定资产是（    ）。
A.已完工验收但未投入使用新建厂房
B.以融资租赁方法租入机器设备
C.已提足折旧继续使用超龄固定资产
D.提前报废固定资产

2.依据中国《企业所得税暂行条例》及其实施细则要求，纳税人发生下列支出中，在计算应纳税所得额时不准予扣除是（    ）。
A.银行加收罚息
B.工商机关所处罚款
C.对外担保支出
D.销售商品给对方采购人回扣

3.在计算应纳税所得额时，依据要求，下列各项中，不得扣除是（    ）。
A.购置大型设备款项
B.缴纳财产保险费
C.广告性赞助支出
D.向投资者支付股息、红利

4.下列各项收入应计入收入总额有（    ）。
A.将委托加工收回货物用于对外捐赠
B.以企业设备抵偿所欠债务
C.用作职员福利自产产品作价收入
D.用于本企业基建工程自产商品作价收入

5.企业在计算其应纳税所得额时，能够列支费用有（    ）。
A.企业职员境外社会保险费
B.支付给总机构合理管理费用
C.创办费摊销
D.经营场地租金

6.依据《企业所得税法》要求，企业分为居民企业和非居民企业，以下说法中属于非居民企业是（    ）。
A.依据中国法律在中国境内成立企业
B.依据外国（地域）法律成立但实际管理机构在中国境内企业
C.依据外国（地域）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设置机构、场所企业
D.在中国境内未设置机构、场所，但有起源于中国境内所得企业

7.下列各项中，属于企业所得税应税所得是（　　）
A.中国境内企业取得生产经营所得
B.财政拨款
C.企业解散或破产后清算所得
D.纳税人取得特许权使用费所得

8.下列人员为个人所得税居民纳税义务人是（ ）。
A.在中国境内有住所个人
B.含有中国国籍中国公民
C.在中国境内定居外国侨民
D.在中国境内无居所且居住不满1年外籍人员

9.依据个人所得税法律制度相关要求，下列各项中，属于个人所得税应税项目标是（    ）。
A.劳动酬劳所得       
B.稿酬所得
C.保险赔款           
D.彩票中奖所得

10.下列所得中不实施加成征收是(    )。
A.稿酬所得          
B.利息.股息.红利所得
C.劳务酬劳所得   
D.偶然所得

11.下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用有（    ）。
A.工资薪金所得 
B.利息、股息、红利所得
C.特许权使用费所得
D.偶然所得
三、判定题

1.个人独资企业和合作企业均适用中国企业所得税法律制度。（  ）

2.
国家需要关键扶持高新技术企业，减按20％税率征收企业所得税。（    ）

3.增值税通常纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，能够一次扣除税金包含印花税、消费税和增值税。（    ）

4.纳税人逾期归还银行贷款，银行按要求加收罚息，许可在企业所得税税前扣除。（ ）

5.外商投资企业安置残疾人员及国家激励安置其它就业人员所支付工资，能够全额扣除，不加计扣除。（    ）

6.张某5月取得稿费收入10万元，应缴纳个人所得税为1.12万元。（    ）

7.在中国境内无住所，但居住满十二个月而未超出5年个人，其起源于中国境外所得，经主管税务机关同意，能够只就由中国境内企业、企业和其它经济组织或个人支付部分缴纳个人所得税；居住超出5年个人，从第6年起，应该就其起源于中国境内、境外全部所得纳税。（    ）

8.李某在一次有奖购物抽奖中，购置了价值3000元电视机抽中尤其奖金1000元。李某应缴纳个人所得税税额为200元。（    ）

9.储蓄存款在8月15以后孳生利息所得，根据20％百分比税率征收个人所得税。（   ）

10.对储蓄存款利息所得征收个人所得税，由纳税人自行申报缴纳。（  ）
四、计算题

1.，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业整年发生产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用l0万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金l万元)，按税法要求缴纳增值税90万元，其它税金7.20万元。根据税法要求，在计算该企业应纳税所得额时，其它准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为25％。
    要求：
(1)计算该企业应纳税所得额，并列出计算过程。     
(2)计算该企业应纳所得税税额，并列出计算过程。
(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位)

2.税务机关对某研究所教授张某个人收入进行调查，经核实张某l～l2月份个人所得情况以下：
     (1)每个月取得工资收入l500元，l～12月份累计18000元；
     (2)5月份向某企业提供－项专有技术，－次取得特许权使用费50000元；
     (3)7月份出版－本专著，取得稿酬1元；
     (4)9月份取得省政府颁发科技发明奖0元。
在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，相关单位也未推行代扣代缴税款义务。
要求：计算张某应补缴个人所得税税款。
五、综合题

1.某企业以生产白酒为主，适用25%所得税税率，销售收入净额9400万元，年底进行所得税纳税申报时，企业计算整年应纳税所得额为1050万元，并已经按适用税率缴纳了所得税款262.5万元。经税务机关查证，发觉以下问题：
（1）本年2月份购入并投入使用固定资产，价值80万元，估计净残值4万元，税法要求按5年直线法计提折旧，本单位会计直接作管理费用一次从收入中扣除。
（2）本年6月收到财政拨款60万元，已经并入应纳税所得额。
（3）整年发生赞助支出120万元，已经从应纳税所得额中扣除。
要求：
（1）分析该企业所得税纳税申报时，哪些项目计算错误，怎样进行调整？
（2）计算调整后整年应纳所得税及年底应补(退)所得税。

答案部分

一、单项选择题
1.
【正确答案】 A
【答案解析】 企业所得税纳税人是指中国境内实施独立经济核实企业或组织（以下统称内资企业），包含：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业和有生产、经营所得和其它所得其它组织，但不包含个人独资企业、合作企业。
【答疑编号12043】
【该题针对“企业所得税纳税人和征税范围”知识点进行考评】
2.
【正确答案】 B
【答案解析】 （1）纳税人购置国债利息收入免税，购置国家关键建设债券和金融债券利息收入，应计入应纳税所得额；（2）纳税人接收捐赠非货币性资产，应按接收捐赠时资产入账价值确定捐赠收入，并入当期应纳税所得额；（3）纳税人取得即征即退或直接减免、先征后返流转税，应计入应纳税所得额。
【答疑编号12044】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考评】
3.
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考评企业所得税扣除项目要求。依据要求，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。
【答疑编号12045】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考评】
4.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考评企业所得税不得扣除项目。纳税人生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被相关部门处以罚金、罚款，和被没收财物损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按要求加收罚息，不属于行政性罚款，许可在税前扣除。
【答疑编号12046】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考评】
5.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考评企业所得税准予扣除项目。企业发生公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中，准予扣除公益救助性捐赠限额是400*12％＝48万。直接向学校捐款不许可扣除，应该全额调增。应纳税所得额＝400+5-48＝357（万元）。
【答疑编号12047】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考评】
6.
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考评在计算企业应纳税所得额时税金扣除。因为增值税属于价外税，并不包含在收入总额之中。所以，在计算企业应纳税所得额时，增值税不准从收入总额中扣除。
【答疑编号12048】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考评】
7.
【正确答案】 A
【答案解析】 准予扣除捐赠限额＝5000×12％＝600万>100万，所以，经过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元能够全部扣除。国债利息收入免交所得税，所以应纳税所得额为5000-20＝4980（万元）。
【答疑编号12049】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考评】
8.
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考评预提所得税税率。非居民企业在中国境内未设置机构、场所，或虽设置机构、场所但取得所得和其所设机构、场所没有实际联络，其起源于中国境内所得缴纳企业所得税，适用税率为20％。
【答疑编号12050】
【该题针对“企业所得税税率”知识点进行考评】
9.
【正确答案】 A
【答案解析】 个人所得税纳税人包含中国公民、个体工商户、个人独资企业、合作企业，也包含外籍人员、港澳台同胞。国有独资企业是企业所得税纳税义务人。
【答疑编号12051】
【该题针对“个人所得税纳税人和征税范围”知识点进行考评】
10.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考评劳务酬劳个人所得税计算。一次演出收入属于劳务酬劳所得，应纳个人所得税税额＝50000×（1-20％）×30％-＝10000（元）。
【答疑编号12052】
【该题针对“个人所得税计算”知识点进行考评】
11.
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考评个人所得税捐赠扣除要求。C选项只能按应纳税所得额30％以内扣除。
【答疑编号12053】
【该题针对“个人所得税计算”知识点进行考评】
12.
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考评个人所得税征收要求。（1）偶然所得按每次收入额为应纳税所得额；（2）稿酬所得按应纳税额减征30％；（3）储蓄存款利息所得属于个人所得税征收范围；（4）个人取得国债和国家发行金融债券利息均不征税。
【答疑编号12054】
【该题针对“个人所得税计税依据”知识点进行考评】
13.
【正确答案】 A
【答案解析】 本题考评超额累进税率。选项A适适用于五级超额累进税率，选项B、C、D均适适用于百分比税率。
【答疑编号12056】
【该题针对“个人所得税计算”知识点进行考评】
14.
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考评稿酬个人所得税计算。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得全部收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税＝(3000+4000+5000)×(1－20%)×20%×(1－30%)＝1344(元)。
【答疑编号12057】
【该题针对“个人所得税计算”知识点进行考评】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 AB
【答案解析】 本题考评不得提取折旧固定资产要求。在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用固定资产；(2)以经营租赁方法租入固定资产；(3)以融资租赁方法租出固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用固定资产；(5)和经营活动无关固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账土地；(7)其它不得计算折旧扣除固定资产。
【答疑编号12058】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考评】
2.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 本题考评税前不得扣除项目标要求。工商机关所处罚款属于行政性罚款，不许可在税前扣除；对外担保支出属于和取得收入无关支出，不得在税前扣除；销售商品给对方采购人回扣属于违法支出，不得从税前扣除。
【答疑编号12059】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考评】
3.
【正确答案】 AD
【答案解析】 本题考评在计算企业所得税时不得扣除项目。（1）购置、建造固定资产，属于资本性支出，不得在税前扣除；（2）非广告性赞助支出不得扣除，广告性赞助支出能够根据要求在税前扣除；（3）向投资者支付股息、红利等权益性投资收益款项，在计算应纳税所得额时，不得扣除。
【答疑编号12060】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考评】
4.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考评收入总额确实定。依据要求，纳税人在基础建设、专题工程及职员福利方面使用本企业商品，或将企业自产、委托加工和外购原材料、固定资产、无形资产和有价证券用于捐赠，和以非货币资产抵偿债务，均应视同销售，确定销售收入。
【答疑编号12061】
【该题针对“个人所得税计算”知识点进行考评】
5.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 本题考评税前扣除费用项目。税法要求外资企业职员境外社会保险费不得在税前扣除。
【答疑编号12063】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考评】
6.
【正确答案】 CD
【答案解析】 本题考评企业所得税纳税义务人身份判定。居民企业，是指依法在中国境内成立，或依据外国（地域）法律成立但实际管理机构在中国境内企业；非居民企业，是指依据外国（地域）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设置机构、场所，或在中国境内未设置机构、场所，但有起源于中国境内所得企业。
【答疑编号12064】
【该题针对“企业所得税纳税人和征税范围”知识点进行考评】
7.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 本题考评企业所得税应税所得项目。财政拨款属于不征税收入，不是企业所得税应税所得。
【答疑编号12065】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考评】
8.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 本题考评企业所得税纳税义务人身份判定。在中国境内无居所且居住不满十二个月外籍人员为非居民纳税人。
【答疑编号12066】
【该题针对“企业所得税纳税人和征税范围”知识点进行考评】
9.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考评个人所得税应税项目。个人取得保险赔款属于个人所得税免税项目。
【答疑编号12067】
【该题针对“个人所得税计税依据”知识点进行考评】
10.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考评个人所得税加成征收要求。个人所得税应税项目中，只有劳务酬劳所得适用加成征收方法。
【答疑编号12068】
【该题针对“个人所得税计算”知识点进行考评】
11.
【正确答案】 BD
【答案解析】 本题考评个人所得税计税依据。利息、股利、红利所得；偶然所得；其它所得三个税目以收入计算所得额，没有费用扣除。
【答疑编号12069】
【该题针对“个人所得税计税依据”知识点进行考评】
三、判定题
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考评企业所得税纳税人。企业所得税纳税人是在中国境内实施独立经济核实企业或组织，包含国有企业、集体企业、私营企业（不包含个人独资企业和合作企业）、外商投资企业和外国企业、联营企业、股份制企业等。个人独资企业和合作企业适用《个人所得税法》要求。
【答疑编号12070】
【该题针对“企业所得税纳税人和征税范围”知识点进行考评】
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考评企业所得税税率。国家需要关键扶持高新技术企业，减按15％税率征收企业所得税。
【答疑编号12071】
【该题针对“企业所得税税率”知识点进行考评】
3.
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考评准予在企业所得税税前扣除税金。消费税、营业税、城市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均能够在税前扣除，但不包含增值税。契税和车辆购置税是作为购置资产成本，分期作为折旧扣除，不得一次作为费用扣除。
【答疑编号12072】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考评】
4.
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考评税前扣除范围。银行按要求加收罚息，许可在企业所得税税前扣除。
【答疑编号12073】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考评】
5.
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考评企业所得税准予扣除项目。依据企业所得税法要求，企业安置残疾人员及国家激励安置其它就业人员所支付工资，准予在计算应纳税所得额时加计扣除。

【答疑编号12074】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考评】
6.
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考评稿酬所得个人所得税计算。依据要求，个人取得稿酬所得能够减征30%个人所得税，应纳个人所得税=10×(1－20%)×20%×(1－30％)=1.12(万元)。
【答疑编号12075】
【该题针对“个人所得税计算”知识点进行考评】
7.
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考评个人所得税中境内无住所纳税人相关要求。上述要求是正确。
【答疑编号12076】
【该题针对“个人所得税纳税人和征税范围”知识点进行考评】
8.
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考评偶然所得个人所得税计算。依据要求，利息、股息、红利所得，偶然所得和其它所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。计算过程：应缴纳个人所得税＝1000×20％＝200（元）。
【答疑编号12077】
【该题针对“个人所得税计算”知识点进行考评】
9.
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考评利息所得适用个人所得税税率。储蓄存款在8月15以后孳生利息所得，根据5％百分比税率征收个人所得税。
【答疑编号12078】
【该题针对“个人所得税计算”知识点进行考评】
10.
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考评个人所得税申报缴纳。对储蓄存款利息所得征收个人所得税，以结付利息储蓄机构为扣缴义务人，实施代扣代缴。扣缴义务人在向储户结付利息时，依法代扣代缴税款。
【答疑编号12079】
【该题针对“个人所得税纳税申报”知识点进行考评】
四、计算题
1.
【正确答案】 (1)该企业应纳税所得额
     ①收入总额=产品销售收入＋劳务收入＋租金收入=800＋40＋5=845（万元)
     ②准予扣除项目金额=产品销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用＋(营业外支出-滞纳金)＋除增值税外其它税金＋其它准予扣除项目=430＋80＋20＋10＋(3-1)＋7.20＋23 =572.20(万元)
     ③该企业应纳税所得额
=收入总额-准予扣除项目金额=845-572.20=272.80(万元)
  (2)该企业应纳所得税额=应纳税所得额×税率=272.80×25％=68.2(万元)。
【答疑编号12080】
【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”,“企业所得税应纳税额计算”知识点进行考评】
2.
【正确答案】 (1)工资收入未超出1600元，不缴纳个人所得税。
(2)特许权使用费应纳个人所得税
    =50000×(1－20％)×20％=8000(元)
(3)稿酬所得应纳个人所得税
  =1×(1－20％)×20％×(1－30％) =1344(元)
(4)省政府颁发科技发明奖0元免税。
     张某应纳个人所得税税款9344元  (8000＋1344)，应补缴个人所得税税款9344元。
【答疑编号12082】
【该题针对“个人所得税计算”知识点进行考评】
五、综合题
1.
【正确答案】 （1）以下项目计算错误，应予调整
   ①固定资产全额扣除错误
   本年许可扣除折旧额＝（80－4）÷（5×12）×10＝12.67（万元）
   调增应纳税所得额＝80－12.67＝67.33（万元）
   ②财政拨款并入应纳税所得额错误
   财政拨款为不征税收入
   调减应纳税所得额60万元
   ③赞助支出扣除错误
   赞助支出为不得扣除项目
   调增应纳税所得额120万元
   （2）调整后应纳税所得额＝1050+67.33-60+120＝1177.33（万元）
   整年应缴纳所得税＝1177.33×25%＝294.33（万元）
   年底应补缴所得税＝294.33－262.5＝31.83（万元）
【答疑编号12083】
【该题针对“企业所得税应纳税额计算”,“企业所得税申报和缴纳”知识点进行考评】