公司财务管理实施细则样本.doc
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1、目 录0 总则. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 会计机构和会计人员. . . . . . . . . . . . . . 22 股份企业和各分企业财务关系. . . . . . . . . 23 财务管理和核实分工. . . . . . . . . . . . . . 24 资金筹集和管理. . . . . . . . . . . . . . . 35 流动资产管理. . . . . . . . . . . . . . . . 46 固定资产及在建工程管理. . . . . . . . . . . 87 长久待摊费用、无形资产及其它资产管
2、理. . . . 118 对外投资管理. . . . . . . . . . . . . . . . 129 成本和费用管理. . . . . . . . . . . . . . . . . . 1210 营业收入、利润和利润收入管理. . . . . . . . . . . . . . 14 11 财务监督. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 12 财务汇报和财务评价. . . . . . . . . . . . . . 15 13 会计工作交接. . . . . . . . . . . . . . . . . 16 14 其它. . . . .
3、. . . . . . . . . . . . . . . . 17 15 附则. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17总 则为了适应中国社会主义市场经济发展需要,规范卢氏兴业(以下简称“企业”)财务行为,加强财务管理和经济核实,保护投资者和债权人正当权益,企业依据企业会计准则、股份会计制度、企业财务会计汇报条例和国家其它相关法律法规,并考虑企业具体情况,制订本措施。该制度适适用于本企业、分企业及控股子企业。1. 会计机构和会计人员1.1企业设财务会计部(以下简称“财会部”),分企业设财务会计科(以下简称“财会科”。)1.2企业会计主管由总经理提
4、名,报董事会同意并聘用;财会部对分企业会计主管实施委派制,其编制在财会部。分企业通常会计人员编制在分企业,由分企业会计主管提名,经分企业总经理同意后,方可聘用。1.3企业和分企业依据会计业务需要配置持有会计从业资格证书会计人员。担任财会部门负责人,除取得会计从业资格证书外,还应该含有会计师以上专业技术资格。2.企业和分企业财务关系2.1企业作为法人单位,对出资者负担保值增值责任,对外代表整个企业,依法独立享受民事权利和负担民事义务。独立经营,独立核实,统一纳税。2.2 分企业不含有法人资格,实施企业统一领导下自主经营,单独核实。2.3 企业对分企业实施指标考评和管理,每十二个月年末下达下十二个
5、月度主营业务收入、利润、成本费用、应收账款周转率等财务指标和其它各项生产经营指标,并负责对指标实际完成情况进行检验和考评。2.4 经济协议或协议标准上由股份企业统一对外签署。对于常常发生或数额较小协议或协议,企业可委托各分企业签署。分企业应于年末将多种经济协议分类装订成册在分企业归档。2.5 企业为投资决议中心,依据股东大会决议,负责企业对内和对外投资决议,对于新建或改扩建项目要在充足论证其经济上合理性和技术上可行性基础上,由企业制订出切实可行投资方案并统一组织实施。2.6 企业为资金管理中心,负责统一筹措和统一调度资金。分企业需要资金时,向股份企业提出申请,经总经理同意后进行资金筹措工作,确
6、需贷款,由企业统贷统还。2.7 分企业为成本费用管理中心和利润中心,要建立健全各项成本费用管理制度和考评制度,确保本企业年度经营目标完成。3.财务管理和核实分工3.1 企业财会部负责全企业财务管理和经济核实工作。其基础任务是:做好财务预算编制、控制、核实、检验、分析和考评工作;合理筹措和统一调度资金,充足发挥资金使用效果;负责起草、制订和修订企业内部财务管理制度和核实措施并组织实施;组织、指导分企业财务管理和经济核实;如实反应企业财务情况和经营结果并依法计算、缴纳税金;组织编制和对外报送会计报表;参与企业经营决议,统筹处理财务工作中出现问题。3.2分企业财会科基础任务是:做好分企业财务管理和经
7、济核实工作,认真落实企业下达财务预算,努力寻求降低成本费用路径,降低不合理资金占用,确保年度财务目标实现;严格实施企业制订财务管理制度和核实措施并接收财会部监督、检验、指导;真实反应本单位财务情况和核实结果;按期报送会计报表。3. 3 各级会计人员要严格根据财政部会计基础工作规范要求,做好会计核实基础工作和会计核实工作。3. 4 会计凭证、会计报表、会计账薄和其它会计资料要按年度整理,立即归档,妥善保管。当年会计档案在年度终了后,由会计机构保管二年,期满后填制“会计档案案卷目录表”和“交接清单”,向档案部门办理移交手续。3. 5 企业财会部关键负责以下会计科目标核实:短期投资、短期投资跌价准备
8、、应收股利、应收补助款、长久股权投资、长久债权投资、长久投资减值准备、拨付所属资金、短期借款、长久借款、应付债券、应交税金、递延税款、股本、资本公积、盈余公积、利润分配、投资收益、所得税等;其它科目标准上由分企业财会科负责核实。4. 资金筹集和管理4. 1 企业筹集资本可为国家资本金、法人资本金及个人资本金。4. 2. 企业在筹集股本过程中,非社会公众股股东能够货币资金入股,也能够经评定后流动资产、固定资产和无形资产等非货币形态资产入股。以无形资产(不包含土地使用权)出资股份,不得超出企业总股本20%;因特殊情况,需要超出20%,应经相关部门审查同意,但最高不得超出30%。企业不吸收投资者已设
9、置有担保物及租赁资产出资。4. 3 企业筹集股本,需经中国注册会计师验资并出具验资汇报,由企业据以发给股东出资证实书。4. 4 严格股本管理,据实登记股本种类、发行股份、每份面值、实缴股本数额等事项。企业需增资扩股时,应按相关要求办理手续。4. 5 企业筹集股本,在企业存续期间,投资者除依法转让外,不得以任何方法抽资。投资者根据出资百分比要求,分享企业利润和分担风险及亏损。4. 6 企业在筹集股本活动中,投资者实际缴付出资额超出股本差额(包含从溢价发行中抵销本企业发行股票支付手续费或佣金、股票印制成本等后溢价净收入)、接收捐赠财产、住房公积金转入、资产评定增值和资本汇率折算差额等计入资本公积。
10、资本公积金按法律程序,可转增股本。4. 7 企业负债分为流动负债和长久负债。 流动负债包含短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付内部单位借款、应交税金、应付股利和其它应付款、预提费用、应付福利费用等,作为流动负债。长久负债包含长久借款、应付长久债券、融资租入固定资产应付款、递延税款、住房周转金等。4. 8 企业及分企业在银行分别开设基础账户。4. 9 企业成立后,分企业作为非独立核实单位,其贷款由企业全部接收。4.10 企业财会部负责全企业资金筹资工作,筹资活动必需遵照以下标准:4.10.1 适量标准:即必需合理估计资金需要量,将筹资金额控制在较合理水平,防止盲目筹资。4.10. 2 时效性
11、标准:即财会部在确保筹资适量同时,安排好资金供给时间,确保资金筹集和生产经营协调一致。4.10. 3 最低成本标准:根据筹资方法最好组合进行筹资,降低筹资成本。4.10. 4 资金结构合理标准:既要考虑利用负债经营提升收益水平,也要考虑企业偿债能力,使财务风险和赢利能力控制在合理水平。4.11 为加强资金管理,企业对贷款实施统贷统还,分企业需要贷款应提前十五日提出申请,经企业主管财务副总经理同意后,财会部统一向金融机构办理贷款手续。4.12 分企业要加强对应收、预付等往来款项管理,随时和相关单位查对并清理往来账目,加速资金周转。同时分企业要加强对存货管理,定时或不定时盘点,年度终了前,必需进行
12、一次全方面盘点清查并立即清理超储积压物资,使贮备资金保持在合理范围内。4.13 财会部对分企业占用流动资金实施定额管理。分企业要加强管理,降低不合理和不正常资金占用,提升资金使用效率。5. 流动资产管理5.1 流动资产是指能够在十二个月内或一个营业周期内变现或耗用资产。关键包含现金、多种存款、应收及预付款项、短期投资、存货、待摊费用等。5.2 货币资金(包含现金及多种存款)管理:5.2. 1 企业及分企业制订库存现金限额,报经银行同意后实施,严禁超限额存放现金。5.2. 2 企业现金归属由财会部管理,分企业现金归属由财会科管理。5.2. 3 现金管理必需严格根据国家相关要求实施。5.2. 4
13、根据现金管理暂行条例要求现金使用范围严格控制现金提取和使用。要求范围以外和零星开支超出1000元以上,经过银行进行转账。特殊情况必需超出要求范围和结算起点使用现金,要求审批权限以下:企业报主管财务副总经理同意,分企业需经总经理同意。5.2. 5 对现金收支立即登记,设置现金日志账,由出纳员负责逐笔登记现金收付,做到日清日结,账实相符,财会部责任人要不定时地抽查盘点库存现金。5.2. 6 送取大额现金,除出纳员外,必需要有其它会计人员及保卫人员共同保护。确有困难,由开户银行确定送存时间。出纳员在送取款过程中,不准做和其无关工作,更不许带现金到其它场所。5.2.7 不可用不符合财务制度要求凭证顶替
14、库存现金;一切货币资金收入,全部要立即入账。不得将出售残料、废料收入、罚款赔款收入等列做账外统计,不许保留账外公款。5.2.8 实施填写收据、开具发票、审核报销单据等和收付货币资金分开制度。出纳人员收付款后,要在相关原始凭证上加盖收讫、付讫章,手续不全或不正当记账凭证出纳人员不得支付货币资金。5.2.9 出纳员按相关要求,严格审查原始凭证和记账凭证,对违反制度要求及不合理开支,应拒绝付款。5.2.10 严格遵守银行信贷、结算相关要求,不准签发空头支票和远期支票;不准出租出借银行账户,不积压延误银行结算凭证。5.2.11 设置银行日志账,由出纳人员每日依据正当记账凭证逐笔登记并做到日清日结。月份
15、终了,立即和银行对账单进行查对,编制银行存款余额调整表,如有差额必需逐笔查明原因,并立即处理。除特殊情况外不许可出现1个月以上未调整账项。5.2.12 领用支票时,应填具请款单,并由其企业部门经理或分企业总经理严格审核签字,经财会部门审核制单盖章后,方可开具支票。领用支票三日内需将支票存根连同发票等相关凭证一并交财会部门办理报销手续。逾期不报,又无正当理由,财务部门有权对其停止支票借用。5.2.13 支票持有些人要妥善保管,预防丢失,不得私自改变支票用途。因支票丢失而造成经济损失,由责任人负责。发觉乱使用支票,财会部门有权令其纠正,并有权停止经办人借用支票。5.2.14 出纳人员必需依据正当手
16、续签发支票,严格控制签发空白支票。如确需签发空白支票时,必需在支票上写明收款单位、款项用途、签发日期等。5.2.15 不准出租出借支票,不准将盖好印鉴空白支票存放销货单位代为签发。填错支票要加盖作废戳记,和存根一并保留。5.2.16 从银行取得支票应由出纳员专员保管,并按编号次序签发。出纳人员要妥善保管支票,实施印鉴分管制度。5.2.17 出纳人员建立支票登记销号手续,对签发未报账空白支票应常常进行清理和催报。5.2.18 资金存放和调拨需经财务责任人同意。5.2.19 年末,出纳员应将整年银行对账单及各月银行调整表装订成册归档保管。5.3 备用金5.3. 1 出差人员借款或采购借款,必需填制
17、请款单,注明出差事由、时间、地点,按要求同意后,由财会部门核准借款金额。5.3. 2 凡在市内采购,必需在三日内报销并归还借款,如不按期归还,财会部门有权从借款人工资中一次或分次扣清。5.3. 3 严禁非因公借款。 5.4 往来账户管理流动资产中往来账户包含应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、预付账款、其它应收款等。5.4. 1 立即登记往来款项,正确反应其形成。月底对各往来款项余额列出分户清单,分析回收及增减改变情况。5.4. 2 建立往来帐户结算定时查对和清理制度。每个月终了对往来款项进行全方面清理,对应收款项按其账龄长短逐项进行分析,每十二个月必需派人和对方进行查对,并妥善保管对账资
18、料。5.4. 3 财会科要立即办理货款托收和应收款项查对,并会同相关部门研究制订有效方法清理应收款项,促进资金立即回笼。5.4. 4 销售部门应掌握用户资信及欠款情况,负责催收货款,帮助财会部门查对应收账款。5.4. 5 因债务人破产或死亡以其破产而造成坏账损失,以法院出具证实或判决文件为确定坏账依据。对于超出三年应收款项,要制订催款计划,不得私自列做坏账损失,尤其是因为债务人临时财务情况恶化或因为经济秩序混乱、相互拖欠造成三年以上应收款项,一律不得作为坏账损失核销。确实无法收回应收款项,需经董事会经过并报主管财政机关或主管税务部门审批后,方可处理。5.4. 6 对于列做坏账损失应收款项,应保
19、留继续索债权利,并由责任人继续催收。5.4. 7 严格控制预付款发生。凡需办理预付款项,必需凭双方协议或协议,经财会部门审核后,方能办理付款手续,经办人负责督促对方立即推行义务。5.4. 8 建立应收票据登记薄,收到应收票据后由出纳人员逐笔登记其编号、出票日期、票面金额、协议号、付款人、承兑人、到期日、收款日、收回金额等,并依据需要或可能向银行办理票据贴现。对于到期结清票据要立即注销。对于到期对方未能支付或未能全部支付票据,帮助相关部门依据协议要求进行追索赔偿,同时转入应收账款科目继续催收。5.4. 9 企业于中期或年度终了依据应收帐款期末余额按账龄分析法计提坏帐准备金,计入管理费用。计提百分
20、比为:1年以内5%,1-2年10%,2-3年20%,3年以上30%5.5 存货管理5.5. 1 存货是指在生产经营过程中为消耗而贮备物资,包含:原材料、燃料、低值易耗品、办公用具、劳动保护品、自制半成品、产成品、建筑材料、修理备件等。5.5. 2 存货根据实际成本计价。存货发出和领用采取加权平均法核实。5.5. 3 企业及分企业分别负责各自经营所需原材料、燃料、低值易耗品、自制半成品及其它存货采购及保管。5.5.4 存货采购及实物管理。5.5.4.1 企业办公室负责企业低值易耗品、办公用具、劳动保护用具、器皿等订货、采购及保管。分企业供给部门负责分企业原材料、燃料、低值易耗品、办公用具、劳动保
21、护品、外购半成品订货、采购及仓库管理,并负责委托加工产品物资管理。5.5.4.2 归属管理基建部门(或人员)负责建筑材料订货及仓库管理。5.5.4.3 归属管理生产设备部门(或人员)负责生产、工装、模具等在用低值易耗品归属管理。5.5.4.4 生产部门负责在产品、半成品管理。5.5.4.5 销售部门负责产成品管理。5.5.4.6 归属管理部门依据生产经营和管理需要,每个月25日前将次月用款计划报财会部门核定后,由归属部门据此组织采购,没有用款计划不得采购。大额物资采购要和供给单位签署协议,财会部门要参与协议签署工作,并留存一份,作为付款依据。5.5.4.7 凡需办理预付款项,必需凭协议或协议,
22、经财会部门审核后,方能办理付款手续,经办人负责事后清账工作。5.5.4.8 负责归属采购部门要对采购质量负责。采购存货时,要明确要求采购品种、规格、型号、数量及质量标准。5.5.4. 9 市内采购通常以转账支票进行款项结算。外地采购通常采取汇票、托收承付、电汇等方法进行结算。收到外地采购账单后,由归属部门进行审核并签署意见,财会部门查对无误后据此办理付款手续。5.5.4.10 存货运抵仓库后,采购人员要会同保管员进行验收,合格后(需质量检验物资,应附检验合格证)填制入库单,到财会部门办理结算手续。如发觉和协议价格、数量、质量不符或其它争议时,应在承付期内提出拒付理由,通知财会部门拒付款。5.5
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