公司财务管理实施细则样本.doc

目 录

0 总则. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
1 会计机构和会计人员. . . . . . . . . . . . . . 2
2 股份企业和各分企业财务关系. . . . . . . . . 2
3 财务管理和核实分工. . . . . . . . . . . . . . 2
4 资金筹集和管理. . . . . . . . . . . . . . . 3
5 流动资产管理. . . . . . . . . . . . . . . . 4
6 固定资产及在建工程管理. . . . . . . . . . . 8
7 长久待摊费用、无形资产及其它资产管理. . . . 11
8 对外投资管理. . . . . . . . . . . . . . . . 12
9 成本和费用管理. . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
10 营业收入、利润和利润收入管理. . . . . . . . . . . . . . 14
11 财务监督. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
12 财务汇报和财务评价. . . . . . . . . . . . . . 15
13 会计工作交接. . . . . . . . . . . . . . . . . 16
14 其它. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
15 附则. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

总 则
为了适应中国社会主义市场经济发展需要，规范卢氏兴业（以下简称“企业”）财务行为，加强财务管理和经济核实，保护投资者和债权人正当权益，企业依据《企业会计准则》、《股份会计制度》、《企业财务会计汇报条例》和国家其它相关法律法规，并考虑企业具体情况，制订本措施。
该制度适适用于本企业、分企业及控股子企业。
1. 会计机构和会计人员
1.1企业设财务会计部（以下简称“财会部”），分企业设财务会计科（以下简称“财会科”。）
1.2企业会计主管由总经理提名，报董事会同意并聘用；财会部对分企业会计主管实施委
派制，其编制在财会部。分企业通常会计人员编制在分企业，由分企业会计主管提名，
经分企业总经理同意后,方可聘用。
1.3企业和分企业依据会计业务需要配置持有会计从业资格证书会计人员。担任财会部门负
责人，除取得会计从业资格证书外，还应该含有会计师以上专业技术资格。
2.企业和分企业财务关系
2.1企业作为法人单位，对出资者负担保值增值责任，对外代表整个企业，依法独立享受民
事权利和负担民事义务。独立经营，独立核实，统一纳税。
2.2 分企业不含有法人资格，实施企业统一领导下自主经营，单独核实。
2.3 企业对分企业实施指标考评和管理，每十二个月年末下达下十二个月度主营业务收入、利润、成本
费用、应收账款周转率等财务指标和其它各项生产经营指标，并负责对指标实际完成
情况进行检验和考评。
2.4 经济协议或协议标准上由股份企业统一对外签署。对于常常发生或数额较小协议或协
议，企业可委托各分企业签署。分企业应于年末将多种经济协议分类装订成册在分企业归
档。
2.5 企业为投资决议中心，依据股东大会决议，负责企业对内和对外投资决议，对于新建或
改扩建项目要在充足论证其经济上合理性和技术上可行性基础上，由企业制订出切
实可行投资方案并统一组织实施。
2.6 企业为资金管理中心，负责统一筹措和统一调度资金。分企业需要资金时，向股份企业提
出申请，经总经理同意后进行资金筹措工作，确需贷款，由企业统贷统还。
2.7 分企业为成本费用管理中心和利润中心，要建立健全各项成本费用管理制度和考评制度，
确保本企业年度经营目标完成。
3.财务管理和核实分工
3.1 企业财会部负责全企业财务管理和经济核实工作。其基础任务是：做好财务预算编制、
控制、核实、检验、分析和考评工作；合理筹措和统一调度资金，充足发挥资金使用效
果；负责起草、制订和修订企业内部财务管理制度和核实措施并组织实施；组织、指导
分企业财务管理和经济核实；如实反应企业财务情况和经营结果并依法计算、缴纳税
金；组织编制和对外报送会计报表；参与企业经营决议，统筹处理财务工作中出现问题。
3.2分企业财会科基础任务是：做好分企业财务管理和经济核实工作，认真落实企业下达
财务预算，努力寻求降低成本费用路径，降低不合理资金占用，确保年度财务目标实现；严格实施企业制订财务管理制度和核实措施并接收财会部监督、检验、指导；真实反应本单位财务情况和核实结果；按期报送会计报表。
3. 3 各级会计人员要严格根据财政部《会计基础工作规范》要求，做好会计核实基础工作和会计核实工作。
3. 4 会计凭证、会计报表、会计账薄和其它会计资料要按年度整理，立即归档，妥善保管。当年会计档案在年度终了后，由会计机构保管二年，期满后填制“会计档案案卷目录表”和“交接清单”，向档案部门办理移交手续。
3. 5 企业财会部关键负责以下会计科目标核实：短期投资、短期投资跌价准备、应收股利、应收补助款、长久股权投资、长久债权投资、长久投资减值准备、拨付所属资金、短期借款、长久借款、应付债券、应交税金、递延税款、股本、资本公积、盈余公积、利润分配、投资收益、所得税等；其它科目标准上由分企业财会科负责核实。
4. 资金筹集和管理
4. 1 企业筹集资本可为国家资本金、法人资本金及个人资本金。
4. 2. 企业在筹集股本过程中，非社会公众股股东能够货币资金入股，也能够经评定后流动资产、固定资产和无形资产等非货币形态资产入股。以无形资产（不包含土地使用权）出资股份，不得超出企业总股本20%；因特殊情况，需要超出20%，应经相关部门审查同意，但最高不得超出30%。
企业不吸收投资者已设置有担保物及租赁资产出资。
4. 3 企业筹集股本，需经中国注册会计师验资并出具验资汇报，由企业据以发给股东出资证实书。
4. 4 严格股本管理，据实登记股本种类、发行股份、每份面值、实缴股本数额等事项。企业需增资扩股时，应按相关要求办理手续。
4. 5 企业筹集股本，在企业存续期间，投资者除依法转让外，不得以任何方法抽资。投资者根据出资百分比要求，分享企业利润和分担风险及亏损。
4. 6 企业在筹集股本活动中，投资者实际缴付出资额超出股本差额（包含从溢价发行中抵销本企业发行股票支付手续费或佣金、股票印制成本等后溢价净收入）、接收捐赠财产、住房公积金转入、资产评定增值和资本汇率折算差额等计入资本公积。资本公积金按法律程序，可转增股本。
4. 7 企业负债分为流动负债和长久负债。
流动负债包含短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付内部单位借款、应交税金、应付股利和其它应付款、预提费用、应付福利费用等，作为流动负债。
长久负债包含长久借款、应付长久债券、融资租入固定资产应付款、递延税款、住房周转金等。
4. 8 企业及分企业在银行分别开设基础账户。
4. 9 企业成立后，分企业作为非独立核实单位，其贷款由企业全部接收。
4.10 企业财会部负责全企业资金筹资工作，筹资活动必需遵照以下标准：
4.10.1 适量标准：即必需合理估计资金需要量，将筹资金额控制在较合理水平，防
止盲目筹资。
4.10. 2 时效性标准：即财会部在确保筹资适量同时，安排好资金供给时间，确保资金筹集和生产经营协调一致。
4.10. 3 最低成本标准：根据筹资方法最好组合进行筹资，降低筹资成本。
4.10. 4 资金结构合理标准：既要考虑利用负债经营提升收益水平，也要考虑企业偿债能力
，使财务风险和赢利能力控制在合理水平。
4.11 为加强资金管理，企业对贷款实施统贷统还，分企业需要贷款应提前十五日提出申请，经企业主管财务副总经理同意后，财会部统一向金融机构办理贷款手续。
4.12 分企业要加强对应收、预付等往来款项管理，随时和相关单位查对并清理往来账目，
加速资金周转。同时分企业要加强对存货管理，定时或不定时盘点，年度终了前，必需进行一次全方面盘点清查并立即清理超储积压物资，使贮备资金保持在合理范围内。
4.13 财会部对分企业占用流动资金实施定额管理。分企业要加强管理，降低不合理和不
正常资金占用，提升资金使用效率。
5. 流动资产管理
5.1 流动资产是指能够在十二个月内或一个营业周期内变现或耗用资产。关键包含现金、
多种存款、应收及预付款项、短期投资、存货、待摊费用等。
5.2 货币资金（包含现金及多种存款）管理：
5.2. 1 企业及分企业制订库存现金限额，报经银行同意后实施，严禁超限额存放现金。
5.2. 2 企业现金归属由财会部管理，分企业现金归属由财会科管理。
5.2. 3 现金管理必需严格根据国家相关要求实施。
5.2. 4 根据《现金管理暂行条例》要求现金使用范围严格控制现金提取和使用。
要求范围以外和零星开支超出1000元以上，经过银行进行转账。特殊情况必需超出要求范围和结算起点使用现金，要求审批权限以下:企业报主管财务副总经理同意，分企业需经总经理同意。
5.2. 5 对现金收支立即登记，设置现金日志账，由出纳员负责逐笔登记现金收付，
做到日清日结，账实相符，财会部责任人要不定时地抽查盘点库存现金。
5.2. 6 送取大额现金，除出纳员外，必需要有其它会计人员及保卫人员共同保护。确有困难，由开户银行确定送存时间。出纳员在送取款过程中，不准做和其无关工作，更不许带现金到其它场所。
5.2.7 不可用不符合财务制度要求凭证顶替库存现金；一切货币资金收入，全部要立即入账。不得将出售残料、废料收入、罚款赔款收入等列做账外统计，不许保留账外公款。
5.2.8 实施填写收据、开具发票、审核报销单据等和收付货币资金分开制度。出纳人员收付款后，要在相关原始凭证上加盖收讫、付讫章，手续不全或不正当记账凭证出纳人员不得支付货币资金。
5.2.9 出纳员按相关要求，严格审查原始凭证和记账凭证，对违反制度要求及不合理开支，应拒绝付款。
5.2.10 严格遵守银行信贷、结算相关要求，不准签发空头支票和远期支票；不准出租出借银行账户，不积压延误银行结算凭证。
5.2.11 设置银行日志账，由出纳人员每日依据正当记账凭证逐笔登记并做到日清日结。月份终了，立即和银行对账单进行查对，编制银行存款余额调整表，如有差额必需逐笔查明原因，并立即处理。除特殊情况外不许可出现1个月以上未调整账项。
5.2.12 领用支票时，应填具请款单，并由其企业部门经理或分企业总经理严格审核签字，经
财会部门审核制单盖章后，方可开具支票。领用支票三日内需将支票存根连同发票等相关凭证一并交财会部门办理报销手续。逾期不报，又无正当理由，财务部门有权对其停止支票借用。
5.2.13 支票持有些人要妥善保管，预防丢失，不得私自改变支票用途。因支票丢失而造成经济损失，由责任人负责。发觉乱使用支票，财会部门有权令其纠正，并有权停止经办人借用支票。
5.2.14 出纳人员必需依据正当手续签发支票，严格控制签发空白支票。如确需签发空白支票时，必需在支票上写明收款单位、款项用途、签发日期等。
5.2.15 不准出租出借支票，不准将盖好印鉴空白支票存放销货单位代为签发。填错支票要加盖作废戳记，和存根一并保留。
5.2.16 从银行取得支票应由出纳员专员保管，并按编号次序签发。出纳人员要妥善保管支票，实施印鉴分管制度。
5.2.17 出纳人员建立支票登记销号手续，对签发未报账空白支票应常常进行清理和催报。
5.2.18 资金存放和调拨需经财务责任人同意。
5.2.19 年末，出纳员应将整年银行对账单及各月银行调整表装订成册归档保管。
5.3 备用金
5.3. 1 出差人员借款或采购借款，必需填制请款单，注明出差事由、时间、地点，按要求同意后，由财会部门核准借款金额。
5.3. 2 凡在市内采购，必需在三日内报销并归还借款，如不按期归还，财会部门有权从借款人工资中一次或分次扣清。
5.3. 3 严禁非因公借款。

5.4 往来账户管理
流动资产中往来账户包含应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、预付账款、其它应收款等。
5.4. 1 立即登记往来款项，正确反应其形成。月底对各往来款项余额列出分户清单，分析回收及增减改变情况。
5.4. 2 建立往来帐户结算定时查对和清理制度。每个月终了对往来款项进行全方面清理，对应收款项按其账龄长短逐项进行分析，每十二个月必需派人和对方进行查对，并妥善保管对账资料。
5.4. 3 财会科要立即办理货款托收和应收款项查对，并会同相关部门研究制订有效方法清理应收款项，促进资金立即回笼。
5.4. 4 销售部门应掌握用户资信及欠款情况，负责催收货款，帮助财会部门查对应收账款。
5.4. 5 因债务人破产或死亡以其破产而造成坏账损失，以法院出具证实或判决文件为确定坏账依据。对于超出三年应收款项，要制订催款计划，不得私自列做坏账损失，尤其是因为债务人临时财务情况恶化或因为经济秩序混乱、相互拖欠造成三年以上应收款项，一律不得作为坏账损失核销。确实无法收回应收款项，需经董事会经过并报主管财政机关或主管税务部门审批后，方可处理。
5.4. 6 对于列做坏账损失应收款项，应保留继续索债权利，并由责任人继续催收。
5.4. 7 严格控制预付款发生。凡需办理预付款项，必需凭双方协议或协议，经财会部门审核后，方能办理付款手续，经办人负责督促对方立即推行义务。
5.4. 8 建立应收票据登记薄，收到应收票据后由出纳人员逐笔登记其编号、出票日期、票面金额、协议号、付款人、承兑人、到期日、收款日、收回金额等，并依据需要或可能向银行办理票据贴现。对于到期结清票据要立即注销。对于到期对方未能支付或未能全部支付票据，帮助相关部门依据协议要求进行追索赔偿，同时转入应收账款科目继续催收。
5.4. 9 企业于中期或年度终了依据应收帐款期末余额按账龄分析法计提坏帐准备金，计入管理费用。计提百分比为：1年以内—5%，1-2年—10%，2-3年—20%，3年以上—30%

5.5 存货管理
5.5. 1 存货是指在生产经营过程中为消耗而贮备物资，包含：原材料、燃料、低值易耗品、办公用具、劳动保护品、自制半成品、产成品、建筑材料、修理备件等。
5.5. 2 存货根据实际成本计价。存货发出和领用采取加权平均法核实。
5.5. 3 企业及分企业分别负责各自经营所需原材料、燃料、低值易耗品、自制半成品及其它存货采购及保管。

5.5.4 存货采购及实物管理。
5.5.4.1 企业办公室负责企业低值易耗品、办公用具、劳动保护用具、器皿等订货、采购及保管。分企业供给部门负责分企业原材料、燃料、低值易耗品、办公用具、劳动保护品、外购半成品订货、采购及仓库管理，并负责委托加工产品物资管理。
5.5.4.2 归属管理基建部门（或人员）负责建筑材料订货及仓库管理。
5.5.4.3 归属管理生产设备部门（或人员）负责生产、工装、模具等在用低值易耗品归属管理。
5.5.4.4 生产部门负责在产品、半成品管理。
5.5.4.5 销售部门负责产成品管理。
5.5.4.6 归属管理部门依据生产经营和管理需要，每个月25日前将次月用款计划报财会部门核定后，由归属部门据此组织采购，没有用款计划不得采购。大额物资采购要和供给单位签署协议，财会部门要参与协议签署工作，并留存一份，作为付款依据。
5.5.4.7 凡需办理预付款项，必需凭协议或协议，经财会部门审核后，方能办理付款手续，经办人负责事后清账工作。
5.5.4.8 负责归属采购部门要对采购质量负责。采购存货时，要明确要求采购品种、规格、型号、数量及质量标准。
5.5.4. 9 市内采购通常以转账支票进行款项结算。外地采购通常采取汇票、托收承付、电汇等方法进行结算。收到外地采购账单后，由归属部门进行审核并签署意见，财会部门查对无误后据此办理付款手续。
5.5.4.10 存货运抵仓库后，采购人员要会同保管员进行验收，合格后（需质量检验物资，应附检验合格证）填制入库单，到财会部门办理结算手续。如发觉和协议价格、数量、质量不符或其它争议时，应在承付期内提出拒付理由，通知财会部门拒付款。
5.5.4.11 归属部门加强管理，仓库切实做到物物有统计，入库有验收，发货正确，每个月盘点，帐实相符，消亡不合理仓耗，做到优异先出，克服超贮备、超保留现象，对消耗用关键原材料实施定额发料。
5.5.4.12 生产经营领用材料，由领料单位完整地填制领料单，并由领料单位责任人及领料人签字，保管员依据用料单位当月关键原材料消耗定额用料计划和领料单发料，发料后保管员要立即记账。管理部门领用材料，须经本部门经理审批后方可发料。

5.5.5 低值易耗品管理。
5.5.5. 1 低值易耗品是指单位价值在元以下、使用年限在十二个月以内材料，包含：生产中通用刀具、量具、模具、夹卡等通常工具；含有某种特定用途专用工具；轻易损坏或为生产不一样产品需要替换使用设备；多种家俱、办公用具和多种包装物等管理用具。
5.5.5. 2 对于购入金额较小低值易耗品采取一次摊销法进行摊销。金额较大模具采取摊销法进行摊销。
5.5.6 仓库保管员必需以用料计划、领料单作为发出材料正当依据，严禁凭白条出库。领料单不得涂改，各部门要严格把关，发觉涂改后要退回重办，不然不得发料。仓库保管员要认真登记库存材料明细账，并结出数量，材料会计要立即进行稽核。
5.5.7 为确保账、卡、物相符，月末存货归属部门要对库存材料进行抽查盘点，年度终了前要组织一次全方面盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损和报废存货，立即查明原因、数量、金额，据以编制存货盘点表，经财会部门审核后，按要求程序，报相关领导审批后分别情况立即处理。
5.5.8 对于下月继续使用未用材料，月末由用料单位办理假退料手续；对于生产经营中多出不再使用材料，必需办理退料手续，由退料单位填制红字领料单，将材料退回仓库。各车间、部门严禁私设小仓库。
5.5.9 对外销售存货。凡经分企业生产加工过，统一归属由销售部门办理；凡未经生产加工统一归属由供给部门办理；其它存货由低值易耗品归属管理部门办理；其它部门不得自行出售或无偿送人。
5.5.10 委托加工材料管理。发出材料或半成品时，由供给部门依据加工协议、计划，编制委托加工领料单，经财会部门审核后，仓库据以发料。加工后，财会部门依据加工单位提交加工费结算单及仓库验收入库单进行结算。
5.5.14 对于废品、废料、边角余料等，供给部门应会同财会部门对其价值作价。对于多出、积压材料，供给部门和财会部门协商后，能够对外调剂销售。
6. 固定资产及在建工程
6.1 固定资产管理
6.1.1 固定资产是指使用年限在十二个月以上，单位价值在元以上房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等。
6.1.2 分企业占用固定资产和其它多种资产均属于企业全部。为确保分企业生产正常进行，企业对分企业占用资产实施委托管理，分企业负责其占用资产管理、维修及核实，需要购置固定资产或对其占用资产进行报废和调出处理时，必需报经企业归属部门同意。
6.1.3 固定资产按经济性质分为房屋、建筑物、通用设备、专用设备、运输设备、电器设备、电子及通讯设备、仪器仪表及标准计量设备和传导设备九类。
6.1.4 固定资产计价可依据不一样情况根据历史价值、重置完全价值等公允价值计价。

6.1.5 固定资产归属管理。
6.1.5.1固定资产实施实物和价值双轨管理。实物实施归属部门分级管理。固定
资产账目和资金管理由财会部门归属管理。
6.1.5.2 固定资产实施两级管理，多种设备统一由设备管理部门归属管理，并负责固定资产台帐、卡片及档案管理，进行设备统一编号，做到账卡物相符，负责绘制分管固定资产平面分布图，尤其是隐蔽工程（如地下管线等）分布图。各设备使用单位要设置本单位所使用固定资产台账。
6.1.5.3 土地、房屋、建筑物由负责基建部门归属管理，负责设置台账、卡片及档案，并绘制平面图。

6.1.6 固定资产折旧。
6.1.6.1 企业固定资产折旧方法采取直线法，实施分类折旧，按月计提。
分类固定资产折旧年限：
固定资产分类 折旧年限
机械设备 10
动力设备 15
传导设备 20
运输设备 10
自动化控制、半自动
化控制设备 10
电子计算机 5
电视机、复印机
文字处理机 5
工具及其它生产工具 10
生产用房 35
受腐蚀生产用房 25
受强腐蚀生产用房 15
非生产用房 40
简易房 10
建筑物 20
6.1.6.2 固定资产折旧方法采取直线法，估计净残值率为3％，其计算公式为：
1 - 估计净残值率
年折旧率=——————————
估计折旧年限
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原值×月折旧率
6.1.6.3 折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变动。
6.1.6.4 还未办理完工验收已完工项目，已交付使用，应按暂估价计入固定资产价值，并按要求提取折旧。待办理完工决算后，再按完工决算数调整固定资产原价及已提折旧。

6.1.7 固定资产增减变动管理程序和要求。
6.1.7.1 完工房屋、建筑物在办理移交前，基建部门要做好各项清理工作，关键包含基建项目档案资料归集整理、财产物资盘点核实及债权债务清偿，做到账账、账证、账实相符。在此基础上组织编制“基础建设项目完工财务决算报表”和“完工财务决算说明书”，交实物管理部门和财会部门审查查对，同时负责基建部门按要求将多种经济技术资料、图纸移交档案室和实物管理部门，实物管理部门组织相关部门对资
产进行验收，填制工程项目完工验收单，合格后使用部门办理领用手续。财会部门依据“基础建设项目完工财务决算报表”、“工程项目完工验收单”和“移交单”进行账务处理。
6.1.7.2 自制设备完工，经相关部门检验合格后，并有完整设计图纸及技术资料，由固定资产归属管理部门进行验收并办理新增固定资产移交手续，送交财务部门一份，转入固定资产。
6.1.7.3 有偿购入。对于有偿购入固定资产，由实物管理部门进行调研提出可行性分析，并召集计划发展部门、财会部门参与论证会，进行功效评价和经济论证并形成结论，报总经理同意后列入企业购建计划。实物管理部门组织采购，设备到货后经实物管理部门验收合格办理入库手续。不需要安装设备由使用部门直接办理领用手续。需要安装设备，由设备部门组织施工单位编制预算，财会部门依据审定后预算筹措资
金，设备部门组织安装施工并对安装工程质量和进度负责。安装完成后，设备部门组织编制结算，设备管理部门组织计划、财会及设备使用部门进行验收，并填制验收单，办理相关移交手续。使用部门办理领用手续。
6.1.7.4 有偿调出。对于不需用或其它原因需要出售固定资产，由实物管理部门提出申请，和财会部门共同论证作价，经总经理同意后，办理调出手续。
6.1.7.5内部转移。固定资产在企业及分企业之间转移，包含未使用、不需用设备拆迁入库。要由实物管理部门办理内部转移手续，移交双方签字后方可进行转移，同时将内 部转移手续交财会部门一份，以进行账务处理。
6.1.7.6 对外捐赠。对外捐赠固定资产要经董事会同意，捐赠数额较大，要经股东大会同意，不然不得捐赠。
6.1.7.7 租入、租出固定资产比照有偿调入、有偿调出程序办理。
6.1.7.8 固定资产报废清理。固定资产因为正常损耗或很损失等丧失使用价值，由使用部门提出报废申请，实物管理部门组织技术部门进行判定，确定己报废后填制固定资产报废单，会同财会部门共同确定残值价格，经同意后转入报废清理。属于非正常原因造成报废，必需查明原因和责任，依据情节轻重向责任人进行追索经济赔偿、行政处分、直至追究法律责任等处罚。
6.1.7.9 固定资产盘盈盘亏。盘盈固定资产，由实物管理部门和财会部门共同确定其价值并进行账务处理。对于盘亏固定资产要查明原因，报董事会及财税机关审批后进行账务处理。对造成损失责任人，依据情节轻重追索经济赔偿、行政处分、直至追究法律责任等处罚。
6.1.8 固定资产清查盘点。实物管理部门要定时对固定资产进行抽查盘点，做到账账、账卡、账实相符。
6.1.9 固定资产修理管理。为确保固定资产正常使用和运转，充足发挥其使用效能，实物管理部门要严格制订固定资产大修理间隔期，定时对固定资产进行大修理。每十二个月年末依据设备情况，由分企业提出大修理计划，报企业归属部门同意实施。实物管理部门组织编制预算，财会部门依据审定后预算拨付资金。大修理费用采取待摊或预提措施进行核实。

6.2 在建工程管理
6.2.1 在建工程是指企业处于施工前期准备、正在施工或虽己完工但还未交付使用安装工程和建筑工程。
6.2.2 建立可行性分析制度。对于新建、改扩建和技改项目，企业应依据发展计划，组织相关部门进行调查研究，就项目技术经济可行性进行初步分析，并估算投资额，计划可能资金起源。在初步分析基础上进行可行性研究，就市场销售、生产成本、原料能源供给、环境保护、投资总额、资金起源、投资回收期、利润增量等进行论证、计算和估算，确保决议科学性。
6.2.3 建立立项审批制度。在充足进行可行性论证后，新建项目按基建程序向上级相关部门办理报批审查手续，设备技术改造由企业归属部门下达计划实施。组织施工部门凭相关同意文件、计划等到财会部办理用款申请手续，在资金许可条件下组织施工。
6.2.4 对于新建、改建和技改项目，企业采取招标方法确定施工单位并实施项目投资总额
控制，根据统一计划、统一筹资标准，由企业负责组织或委托分企业组织施工和核实。财会部负责统一筹资，并依据审计后预算、协议要求和工程进度拨付工款，财会部门将严格根据审计后基建投资项目，作好事前、事中、事后监督和控制。
6.2.5 工程物资采购。基建部门应依据工程设计和进度编制采购计划并招标采购。
6.2.6 加强工程在建期间管理。基建部门要加强对施工工程管理，明确责任，进行质
量监控，严格控制各项支出。
6.2.7 工程完工后由基建部门组织计划、财会及使用部门进行验收。基建部门负责编制工程决
算，并经过审计，取得审计汇报。财会部门依据审计后工程决算进行帐务处理。
6.2.8 在建工程交付使用前进行试运转形成收入，扣除税金后冲减在建工程成本，发生支出计入在建工程成本。固定资产还未交付使用前或虽己交付使用但还未办理完工决算前发生利息支出和汇兑损益，计入在建工程成本。

7. 长久待摊费用、无形资产和其它资产
7.1 长久待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在十二个月以上（不含十二个月）除创办费以外其它支出，包含固定资产修理支出、固定资产改良支出和摊销期在十二个月以上其它待摊费用。企业长久待摊费用根据受益年限进行摊销。
7.2 无形资产是指企业长久使用，但没有实物形态资产。包含专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、软件等。
7.2.1无形资产根据取得时实际成本计价。
投资者作为资本金或合作条件投入，根据评定确定或协议、协议约定金额计价。购入，根据实际支出价款计价。自行开发而且依法申请取得，根据开发过程中实际支出价款计价。接收捐赠根据发票账单所列金额或同类无形资产市价计价。非专利技术和商誉计价应该经法定评定机构评定确定。
7.2.2无形资产从开始使用之日起，在有效使用期内平均摊入管理费。无形资产有效使用期根据下列标正确定：法律和协议或企业申请书分别要求使用期限和受益年限，根据法定使用期限和协议或企业申请书要求受益年限孰短标正确定；法律没有要求使用期限，企业协议或企业申请书中要求有受益年限，根据协议或企业申请书要求受益年限确定；法律和协议或企业申请书均未要求法定使用期限根据期限确定。无形资产购入和开发由企业统一安排，不得随意购入和开发。

7.3 创办费。
7.3.1创办费是指企业在筹建期间发生费用，包含筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费和不计入固定资产和无形资产购建成本汇兑损益、利息等支出。
7.3.2创办费从企业开始生产、经营月份次月起，根据5年期限摊入管理费用。

8. 对外投资管理
8.1 投资指权益性投资和债权性投资
8.2 企业做为投资中心，负责一切对外投资决议和资金筹措，包含进行可行性分析、论
证、立项审批及评价考评。分企业不得对外投资。
8.3 企业依据国家法律、法规要求，能够采取现金、实物、无形资产等方法进行对外投资，
包含长久投资和短期投资。
8.4 企业对外投资须经董事会同意。
8.5 企业对外投资额扣除从被投资单位以利润转增股本后，不得超出本企业净资产50%。
技术改造任务重或生产经营资金不足，和对外投资酬劳率估计达不到银行存款利率
，不得投资。
8.6 企业以实物或无形资产进行对外投资，其用于对外投资资产标准上要进行资产评
估，以资产评定后确定评定值或以协议、协议约定价值计价。企业认购债券或股
票，根据实际支付价款计价，实际支付价款中含有应计利息或己宣告发放但还未支
付股利，根据扣除应计利息或应收股利差额计价。
8.7 企业对其它单位投资占该单位有表决权资本总额20%，采取权益法核实。企业对其
她单位投资如占该单位资本总额20%以下，采取成本法核实。
8.8 企业对外进行债券投资形成溢价或折价，采取直线法摊销，在债券到期前，平均分期
计入投资收益。
8.9 企业对外投资需编制投资损益明细表，具体反应企业各项对外投资取得收益或发生
损失。
9. 成本和费用管理
成本管理基础职能是：经过估计、控制、核实、分析和考评，反应企业生产经营结果，挖掘降低成本费用潜力，努力降低成本费用。
9.1 企业依据分企业生产能力、市场估计和用户订货量，确定年度目标利润；在做好成本费用估计基础上，负责核定、下达分企业成本费用指标；制订企业统一费用开支标准；监督、检验分企业成本费用核实和管理情况；定时进行成本费用完成情况分析和考评。
9.2 分企业作为成本费用管理中心，要依据企业下达目标利润，编制生产计划。分企业生产计划要分解到各个生产部门，给予实施和考评。
9.3 分企业要实施成本费用定额管理，制订消耗定额和生产费用预算。分企业计划部门和生产部门要依据每一个产品质量、规格和工艺技术要求，制订材料消耗定额、工时消耗定额和制造费用定额和依据生产计划和消耗定额编制成本费用预算，以此控制产品成本。
9.4 产成品、半成品、在产品等实物领用、移交入库必需认真、立即、完整加以统计和审核。
9.5 目标成本
9.5.1 目标成本是一定时期内，在正常生产经营条件下所应达成成本目标。产品目标总成本是产品销售总收入减去总目标利润和销售税金后差额；目标成本一经确定，计划、设计、技术工艺、劳动工资、供给、生产调度、财会等部门全部要在各自工作范围确保目标成本实现。
9.5.2 分企业作为成本费用管理中心，要依据企业下达目标利润和目标成本，加强对成本费用事前、事中、事后控制和管理，层层分解成本费用指标，并严格考评和奖惩；每个月认真组织成本费用分析，立即发觉和处理成本费用管理中存在问题，确保企业下达成本费用指标完成；做好成本费用归集、分配和计算工作，按期编报成本报表。
9.5.3 在开发新产品改造老产品时，要科学估计产品开发和改造成本，估计新产品设计成本和老产品改造后成本；在制订或改革产品生产工艺时，要进行工艺成本估计分析。
9.5.4 在编制成本预算前，要进行可比产品成本降低指标试算平衡，进行不可比产品成本估计；在成本预算实施过程中，要估计成本预算完成情况；在日常生产经营管理中，经过技术经济指标变动估计单位产品成本及其变动趋势。
9.5.5. 分企业材料采购成本由供给部门和财会部门进行控制；材料消耗定额由生产管理部门、财会部门和材料消耗部门进行控制；劳资部门对工资项目从消耗工时量和工时工资率两方面进行控制；对管理费用项目由办公室按预算明细项目进行控制。

9.6 各职能部门对成本管理职责
9.6.1 计划发展部或计划科负责原始统计综合归属管理工作，制订并实施原始统计管理制度，负责制订产品及出售自制半成品出厂价格。
9.6.2 生产部门负责制订生产定额，组织生产合理调度，缩短生产周期，降低在制品、半成品资金占用。
9.6.3 归属管理技术部门（或人员）负责制订、修订工艺消耗定额，降低物资消耗。
9.6.4 归属管理质检部门（或人员）负责全方面质量管理和产品质量确保体系归属管理。负责质量原始统计和质量检验管理，提升产品合格率，不停降低废品损失。
9.6.5 销售部门负责制订成品库存定额，节省销售费用。并负责货款回收工作。
9.6.6 供给部门负责制订采购计划和物资贮备定额，降低采购成本。严格实施限额发料。
9.6.7 归属管理设备部门（或人员）负责制订设备台时定额，提升设备利用率和完好率，编制设备修理预算。
9.6.8 归属管理动力部门（或人员）负责编制动力消耗定额及费用预算，并提出动力节省方法及计划。
9.6.9 归属管理基建部门（或人员）负责制订房屋建筑物修理费用预算，节省修缮费用开支。
9.6.10 归属管理劳动工资部门（或人员）负责制订劳动定额、劳动生产工时定额及原始统计归属管理，并负责制订和修订产品工时定额。
9.6.11 分企业财会部门负责成本核实工作。为制订产品价格提供资料；编制费用预算、控制费用开支及成本分析工作；制订成本费用管理措施，分解成本费用指标。
9.7 成本核实方法。分企业可依据各自生产和工艺特点及管理结构，制订成本核实方法。
9.8. 成本核实对象。分企业以完工产品及对外提供多种劳务和产品为核实对象。
9.9 成本核实以每个月为一个成本计算期。
9.10 期