中央电大形成性考核系统高级财务会计作业三.doc

1。
资料：（1)M公司历史成本名义货币的财务报表
M公司资产负债表(历史成本名义货币）
2××7年12月31日 单位：万元
项目
年初数
年末数
项目
年初数
年末数
货币性资产
900
1000
流动负债
9 000
8 000
存货
9200
13000
长期负债
20 000
16 000
固定资产原值
36000
36000
股本
10 000
6 000
减：累计折旧
-
7 200
盈余公积
5 000
6 000
固定资产净值
36 000
28 800
未分配利润
2 100
2 800
资产合计
46 100
42 800
负债及权益合计
46 100
42 800
（2）有关物价指数
2××7年初为100
2××7年末为132
全年平均物价指数120
第四季度物价指数125
（3）有关交易资料
固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取
流动负债和长期负债均为货币性负债
盈余公积和利润分配为年末一次性计提.
要求：
（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目.
货币性资产：
期初数=
期末数=
货币性负债
期初数=
期末数=
存货
期初数=
期末数=
固定资产净值
期初数=
期末数=
股本
期初数=
期末数=
留存收益
期初数=
期末数=
盈余公积
期初数=
期末数=
未分配利润
期初数=
期末数=
（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表
M公司资产负债表（一般物价水平会计）
2××7年12月31日 单位：万元
项目
年初数
年末数
项目
年初数
年末数
货币性资产

流动负债

存货

长期负债

固定资产原值

股本

减：累计折旧

盈余公积

固定资产净值

未分配利润

资产合计

负债及权益合计

解答：
货币性资产:
期初数=900＊（132/100）=1188(万元）
期末数=1000*(132＊132）=1000（万元)
货币性负债
期初数=（9000+20000)＊(132/100）=38280(万元）
期末数=（800+16000）*（132/132)=24000(万元）
存货
期初数=9200＊（132/100)=12144（万元）
期末数=13000＊（132/125）=13728(万元)
固定资产净值
期初数=36000＊（132/100）=47520（万元）
期末数=28800*（132/100)=38016（万元）
股本
期初数=10000＊（132/100)=13200（万元）
期末数=10000＊（132/100）=13200(万元)
盈余公积
期初数=5000＊（132/100）=6600（万元）
期末数=6600+1000=7600（万元）
留存收益
期初数=(1188+12144+47520)—38280—13200=9372(万元）
期末数=（100+1372838016)-24000—13200=15544（万元）
未分配利润
期初数=2100＊（132/100）=2772(万元）
期末数=15544—7600=7944(万元）
项目
年初数
年末数
项目
年初数
年末数
货货币性资产
1188
1000
流流动负债
11880
800
存存货
12144
13728
长长期负债
26400
16000
固固定资产原值
47520
47520
股股本
13200
13200
减减：累计折旧

9504
盈盈余公积
6600
7600
固固定资产净值
47520
38016
未未分配利润
2772
7944
资资产合计
60852
52744
负负债及权益合计
60850
52744
2。
资料：H公司2××7初成立并正式营业。
(1）本年度按历史成本／名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表１、表２所示。
资产负债表 单位：元
项目
2××7年1月1日
2××7年12月31日
现金
30 000
40 000
应收账款
75 000
60 000
其他货币性资产
55 000
160 000
存货
200 000
240 000
设备及厂房（净值）
120 000
112 000
土地
360 000
360 000
资产总计
840 000
972 000
流动负债（货币性）
80 000
160 000
长期负债（货币性）
520 000
520 000
普通股
240 000
240 000
留存收益

52 000
负债及所有者权益总计
840 000
972 000
（2）年末，期末存货的现行成本为400 000元；
（3)年末，设备和厂房(原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值,采用直线法折旧；
(4)年末，土地的现行成本为720 000元；
（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；
（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同.
要求:(1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益
存货：
未实现持有损益 =
已实现持有损益 =
固定资产：
设备房屋未实现持有损益 =
设备房屋已实现持有损益=
土地：
未实现持有损益 =
已实现持有损益=
（2）重新编制资产负债表
资产负债表
(现行成本基础） 金额:元
项目
2××7年1月1日
2××7年12月31日
现金

应收账款

其他货币性资产

存货

设备及厂房(净值）

土地

资产总计

流动负债(货币性)

长期负债(货币性)

普通股

留存收益

已实现资产持有收益

未实现资产持有收益

负债及所有者权益总计

解答：
存货
未实现持有损益=400000-24000=16000(元）
已实现持有损益=60800—376000=232000（元）
固定资产
设备房屋未实现持有损益=134400—111200=22400（元）
设备房屋已实现持有损益=9600—8000=1600（元）
土地
未实现持有损益=72000—36000=360000（元）
未实现持有损益=160000+22400+360000=542400(元)
已实现持有损益=23200+1600=233600（元)
资产负债表
(现行成本基础） 金额:元
项目
2××7年1月1日
2××7年12月31日
现金
30000
40000
应收账款
75000
60000
其他货币性资产
55000
160000
存货
200000
400000
设备及厂房（净值）
120000
134400
土地
360000
720000
资产总计
840000
1514400
流动负债（货币性）
80000
160000
长期负债（货币性)
520000
520000
普通股
240000
240000
留存收益

-181600
已实现资产持有收益

2336600
未实现资产持有收益

542400
负债及所有者权益总计
840000
1514400
3A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益.2007年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下:
项目 外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额
银行存款 100 000 7.25 725 000
应收账款 500 000 7.25 3 625 000
应付账款 200 000 7。25 1 450 000
A公司2007年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)
(1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=7。30元人民币，款项已由银行收存.
（2)7月18日，进口一台机器设备,设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7。23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于2007年11月完工交付使用.
（3)7月20日,对外销售产品一批,价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为1美元=7。22元人民币，款项尚未收到。
（4）7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款200 000美元,当日的市场汇率为1美元=7。21元人民币。
(5）7月31日，收到 6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1美元=7。20元人民币。
要求：(1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；
　（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；
　(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录.(本题不要求写出明细科目)
解答：
(1) 借:银行存款 3620000
贷:股本 3620000
借:在建工程 2892000
贷：应付账款 2982000
借：应收账款 1444000
贷：主营业务收入 1444000
借：银行存款 2160000
贷:应收账款 2160000
（2） 外币账户余额=1000000+500000—200000+300000=700000（美元)
账面人民币余额=725000+3620000—1442000+2160000=5063000(元）
汇总损益余额=700000＊7。2-5063000=-——23000（元）
应收账款
外币账户余额=500000+200000—300000=400000（美元）
账面人民币余额=3625000+1444000-216000=2909000(元)
汇总收益余额=400000*7。2—2909000=-29000（元）
应付账款
外币账户余额=200000+400000—20000=400000（美元）
账面人民币余额=1450000+2892000=1442000=2900000(元）
汇总收益余额=400000＊7.2—2900000=-20000(元）
汇总损益净额=（-23000）+(—29000）—(—20000）=—32000（元）
即计入财务费用的汇况损益为—32000元
（3） 借：应付账款 20000
财务费用 32000
贷：银行存款 23000
应收账款 29000
4.资料:按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100,最低保证金比例为8 ％。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。
要求：做股指期货业务的核算。
解答：
(1）6月29日开仓时
交纳保证金=4365＊100＊8％=34920
交纳手续费=4365*100＊0.0003=130.95(元）
会计分录如下：
借：衍生工具---—股指期货合同 34920
贷：银行存款 34920
借：财务费用 130。95
贷：银行存款 130。95
（2） 由于是多头，6月30日股指期货下降1％，该投资者发生亏损,需要按交易所要求补交保证金
亏损额=4365*1％*100=4365（元)
补交额=4365*99%*100＊8％-（34920—4365)=4015.8（元）
借:公允价值变动损益 4365
贷：衍生工具——-股指期货合同 4365
借：衍生工具——-股指期货合同 4015.8
贷:银行存款 4015。8
在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具———股指期货合同"账户借方余额为34570。8元(34920—4365+4015.8）作为资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中
(3）7月1日平仓并交纳平仓手续费
平仓金额=4365*99％＊100=432132(元）
手续费金额=4365*99％＊100＊0.0003=129。64（元）
借：银行存款 432135
贷:衍生工具—-—股指期货合同 432135
借:财务费用 129。64
贷：银行存款 129。64
（4） 平仓损益结转
借：投资收益 4365
贷：公允价值变动损益4365