会计制度设计2(会计制度总则设计)资料.doc

会计制度设计2(会计制度总则设计)

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第二章 会计制度总则设计

章 节：
l 会计制度总则的作用
l 会计制度总则内容的设计
l 会计档案管理的设计

内 容：
一、复习思考题

1.会计制度总则一般应包括哪些内容？
答：会计制度总则是会计制度的概括性条文，体现了设计该会计制度的基本指导思想和会计核算的基本要求，它对整个制度起着统驭说明的作用。在会计制度总则中一般应说明设计会计制度的目的和依据是什么、适用什么范围、会计组织机构如何设置以及会计各个岗位有哪些指责、会计核算规则有哪些、会计档案如何管理、会计制度的解释和修订权，会计制度执行的起始时间等内容。

2.《会计法》和《会计基础工作规范》中规定的会计机构的设置方式有哪几种？
答：会计机构的设置有集中设置和非集中设置之分。集中设置是指会计核算工作集中在单位一级的会计机构，单位内部的部门不设会计机构和人员，不办理会计业务。非集中设置是指除了在单位一级设置会计机构外，在单位内部各部门设置会计机构，配备会计人员。

3.设置会计机构时应遵循的原则有哪些？
答：1、适应性原则：设置会计组织机构，应与单位经营类型和业务规模相适应。各单位的经营类型和业务规模不同，会计组织机构的设置也不同。
2、牵制性原则：内部牵制是内部控制的重要内容，在设置会计机构时应贯彻内部牵制的原则。一方面要根据单位管理的要求，抓住单位生产的各个环节，在关键点上设置控制岗位，运用会计的专门方法和手段，达到控制单位经营运作的目的；另一方面就是要求会计机构内部每个岗位和会计人员应有明确的职权、责任和具体的工作内容，实行岗位责任制，做到分工协作、相互制约和监督，达到减少差错，防止舞弊，提高会计信息质量的目的。
3、效率性原则：会计组织机构是搞好会计工作的基本条件，是为实现会计目标服务的，因此，会计组织机构一定要根据会计业务的实际需要和效率性原则合理设计，使会计机构及其内部各个岗位、人员各司其职，协调一致地履行职责，努力提高会计工作效率。在实际工作中，经常会碰到会计与财务机构合设和分设的问题，不管是合设还是分设，都应以会计与财务工作协调、有序、高效进行为标准。

4.如何配置不同层次的会计人员？
答：1、大型企事业单位，总会计师由具有高级会计师任职资格的人担任中型企事业单位的总会计师应由高级会计师或会计师担任，小型企事业单位可不设总会计师，但必须有行政领导主管会计工作。
2、财会机构负责人应由高级会计师或会计师资格的人担任，小型企事业单位的财会机构负责人应由会计师或有三年工作经历的助理会计师担任。
3、财会机构内部各核算小组的负责人，应由具有助理会计师任职条件的人担任，其余的一般会计工作则由具有会计从业资格的人员担任。

5.进行会计工作组织制度设计的意义何在？
答：一是建立最优化的会计组织机构和会计运行机制，确保会计工作的高效率、低消耗；二是完善会计工作的支持与保障系统，确保会计工作的科学化、有序化；三是营造严谨规范的会计工作环境，强化会计人员的责任感、使命感。

6.如何设计会计档案的保管人员、保管方式、保管期限？
答：1、保管人员。各单位应设立独立的档案机构，专门负责包括会计档案在内的各种档案管理。对于规模小，人员少而未设立专门档案机构的单位，可在会计机构内部指定专人保管，但出纳人员不得兼管会计档案。
2、保管方式。各单位的会计档案应由本单位档案机构统一保管，对于当年形成的会计档案，在会计年度终了后可暂由会计机构保管一年。一年期满后，再由会计机构编制移交清册并交与档案管理机构。
3、保管期限。会计档案的保管期限有永久和定期两类。一般年度决算财务会计报告和会计档案保管、销毁清册需永久保存，其他会计资料作定期保存，定期保存分3年，5年，10年，15年，25年5种。

7.如何建立会计档案保管、使用和销毁等方面的管理制度？
答：1、建立会计档案保管的管理制度：各单位每年形成的会计档案，在财务会计部门整理立卷或装订成册后，如果是当年的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年；期满后，原则上应由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。各类会计档案的保管期限，根据其特点可以分为永久和定期两类。一般年度决算财务会计报告和会计档案保管、销毁清册需永久保存，其他会计资料作定期保存，定期保存期限分为3年、5年、10年、15年、25年5种。各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起，各类会计档案所适用的保管期限为最低保管期限，各单位不得擅自变更。
2、建立会计档案使用的管理制度：各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以在指定地点提供查阅或者复制，并履行登记手续，归还时要清点。查阅或复制会计档案的人员，不得在会计档案上做任何记录、勾、画和涂改，更不得拆封或抽撤单据。
3、建立会计档案销毁的会计制度：会计档案保管期满需要销毁时，应由各单位档案部门会同财会部门提出销毁意见，共同鉴定，严格审查，按《会计档案管理办法》规定的报批程序审批。经批准销毁的会计档案，应按规定监销。

8.设计会计工作组织制度应遵循哪些原则？
答： 1、适应性原则。会计机构的规模大小、级别高低必须与单位的经营规模相适应；会计人员的数量多少，层次高低必须与单位业务数量和工作难度相适应。
2、保障性原则。会计工作组织制度的基本功能是保证会计工作有序进行的前提。
3、精简性原则。会计机构必须精明干练，以最少的人、财、物的消耗为信息需求着提供使用信息最大的会计信息。
4、岗位责任制原则。会计机构内部分工必须明确具体，将会计工作的内容合理划分，落实到每个会计人员。
5、协调性原则。会计机构与单位其他职能部门之间，必须建立有机的协调关系，包括各部门的协调配合。

9.如何确定会计人员的编制？各层次的会计人员应具备什么条件？
答：（1）设计会计人员的编制时，应考虑单位经济管理对会计信息要求的详细程度和单位经济业务工作量的大小。一般来说，要求提供经济信息详细。经济业务工作量大的单位，内部分工和岗位设置可细些；反之，则可粗些。
（2）1、大型企事业单位、涉外经济单位、较高级别的行政机关，总会计师应由具有高级会计师任职资格的人担任；中型企事业单位的总会计师应由高级会计师或会计师担任；小型企事业单位可不设总会计师，但必须有精通财会业务的行政领导副职主管会计核算工作，行使总会计师的职权。
2、财会机构负责人如财会处长或财务部门经理，应由高级会计师或会计师资格的人担任，以便能够独立的组织和领导大中型企事业单位的会计工作，正确处理较为复杂的经济业务；小型企事业单位的会计机构负责人或会计主管人员，应由会计师或具有三年以上会计工作经历的助理会计师担任。
3、财会机构内部各核算小组的负责人，应由具有助理会计师任职条件的人担任，以便保质保量的处理各类经济业务，独立完成任务。其余的一般会计工作则由具有会计从业资格的人员担任。

10.会计机构内部应如何分工？各岗位的职责有哪些？
答：1、会计组织机构一定要根据会计业务的实际需要和效率性原则合理设计，使会计机构及其内部各岗位、人员各司其职，协调一致地履行职责，避免机构重叠、互相扯皮，努力提高会计工作效率。
2、各岗位职责：
A、总会计师职责：编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，有效地使用资金。进行成本费用的预测，核算，节约费用，提高经济效益。建立健全经济核算制度，负责本单位财会机构的设置和财会人员的配备。协助领导对单位的生产经营做决策。
B、会计机构负责人：组织会计人员认真学习各项财会法规、制度，组织制定本企业的各项会计管理制度，参加生产经营活动，参与预测、决策和业绩评价。
C、财务管理主管岗位：负债本企业资金筹措，收入分配等，参与制定各项财务制度，组织财务人员的理论和业务学习，负责财务人员考核。
D、出纳岗位：办理现金收付和银行结算业务，登记现金和银行存款日记账，并编制库存现金和银行存款日报表，及时清查未达账项。保管库存现金和各种有价证券。
E、存货核算岗位：同有关部门拟定存货管理与核算实施办法，审查存货入出库手续，参与存货清查盘点。
F、固定资产核算岗位：拟定有关固定资产管理与核算办法，参与核定固定资产需用量，编制固定资产报表，计提固定资产折旧，参与固定资产清查盘点。
G、工资核算岗位：拟定工资的使用，负责审核发放工资，计提职工福利费、职工教育经费，和工会经费。
H、成本费用岗位：拟定成本核算方法，编制成本、费用计划，并进行分析。
I、往来核算岗位:建立往来款项清算手续，办理往来结算业务。
J、总账报表岗位：设置总账账户，负责登记总账，督促其他会计人员及时登记明细账。编制资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。

二、实务练习
1.XX电子有限公司是一家新设的私营流通企业，从事液晶显示器批发业务，注册资金500万元，经营面积200平方米，董事长为李某，总经理周某负责日常经营管理，副总经理一名，业务员、货管员各一名，会计组织和人员由董事长委任，请设置企业的会计工作组织和会计人员岗位及其职责。
答：（1）企业的会计工作组织：XX电子有限公司属于小型企业会计，因此公司财务会计组织可由董事长负责，设置公司财务科，财务科长负责财务科的全面工作。财务科内各会计人员负责公司的业务结算、会计稽核、会计核算等业务。
（2）岗位设置：
部门负责人（财务科长）：设置1个岗位，负责公司的总账和日常会计凭证的审核、会计报表及相关会计凭证的编制、拟写财务分析、审核公司日常的购进、销售和其他开支等单据，为董事长、总经理提供其所需要的一切财务资料。
开票岗位：设置1个岗位，
出纳岗位：收款岗位设置1个岗位，负责公司各项资金的支出业务，包括银行业务、公司日常费用开支、零星现金的保管等，并负责填制其经受业务的会计凭证。协助财务科长或记账会计办理公司报税、交税的业务。
明细账会计：设置1个岗位，分管企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料。
账务管理岗位：设置1个岗位，负责登记公司各类明细账、材料帐，以及相关会计凭证的填制，并做到各类明细账余额与总账、仓库保管帐余额核对相符。
2.试设计一份查阅、复制会计档案的登记表。

三、案例分析
天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。李某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：
1.公司销毁档案是否符合规定？
答：不符合规定 第一不应由李某自行销毁而应进行监销，第二监销应
有相应的处理，单位并没有实施。具体的正确做法是，经批准销毁的会计档案，应按规定监销。单位按规定监销会计档案时，应由档案部门和财务会计部门派人监销，销毁后，档案部门、财会部门和各有关部门的监销人员要在会计档案目录封面上签字盖章，归档保存，并将监销情况书面报告本单位负责人。
2.公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。
答：《会计法》中明确规定了：“单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性完整性负责。”因此企业负责人应对本企业所有的会计信息真伪，会计资料完整性负责，不得以不懂会计推脱相应责任。对于该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，公司负责人应对会计作假行为承担责任。
3.原会计李某的说法是否正确？简要说明理由。
答：不正确 按照《会计基础工作规范》的有关条款，移交人员应对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。因此原会计李某负有责任。
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