怎样构建面向市场经济的财务管理体系样本.doc

怎样构建面向市场经济现代企业财务管理体系　　　　　　　　　　　　　　　——访北京德勤会计师事务所主管合作人关德铨先生
袁蓉丽
　　关德铨先生是中国财会资产评定人才中心高级教授委员会会员，北京大学国际会计和财务研究中心兼职教授，现任德勤会计师行中国业务副总裁，北京德勤主管合作人。她关键在美国、东欧和亚洲从事融资顾问和管理咨询业务，在审计、企业管理及投融资咨询方面积累了丰富国际经验。最近，本刊记者就怎样建立面向市场经济、和国际通例接轨现代企业财务管理体系问题采访了关先生。

　　记者：您认为．一个面向市场经济、和国际通例接轨企业财务管理体系是什么样？

　　关：建立面向市场经济并和国际通例接轨企业财务管理体系对企业至关关键。财务管理体系是指企业在一定战略目标下，对于企业总部及其所属企业经营活动和投、融资活动实施价值化管理体系。企业经营活动是由企业投资、融资和运行活动组成，它们是财务管理基础；财务管理对经营活动控制经过企业预算和计划、采购、销售、报表管理、资金管理、业绩评定等基础系统来实施。针对企业管理不一样层次，财务管理要有对应分工。我们能够把财务管理内容简单地归纳为“一个中心、两个基础点、三个到位、四方平衡、五项改革、六个循环”。一个中心，即以企业价值最大化为中心；两个基础点，即企业治理、财务管理两个基础点；三个到位，即企业经营活动、投资活动、融资活动管理到位；四方平衡，即股东、用户、职员、社会平衡；五项改革，即从以财务为主业绩评定，到包含非财务指标业绩评定，从以生产导向财务管理，到以市场为导向财务管理，从单纯重视企业财务报表，到包含企业现金流量管理，从被动风险管理，变为主动风险管理，从混乱母子关系，变为母子企业之间责、权、利分明；六个循环，即预算、汇报、收入、支出、资金、评定等六个循环。
　　另外，现代企业财务管理还应该有两个优异系统做保征，一是建立敏感风险预警系统，即预先发觉隐患，采取防范方法，尽可能将风险损失降至最小；二是建立信息数据处理系统，即针对经济全球化和瞬息万变环境，经过对市场实时监测实现针对市场快速反应。

　　记者：在企业发明价值活动过程中，投资、融资活动应该遵照什么标准，注意什么问题？

　　关：任何活动实施全部应该有一定标准，投资活动也不例外，它应该遵照这几条标准：第一，是否符合企业发展战略。比如：美国北部一造纸厂对纸浆原料成本上升不安，经过调查，发觉南方分厂采取南方松有很大成本优势，在分析纸产品发展方向以后，造纸厂认为最好战略方案是将生产基地迁移到原料产地周围。所以造纸厂作出了限制北方工厂发展决定。第二，最低程度投资回收率。如以杜邦企业为例，企业要求投资回报率低于20％项目一律不予考虑。但要明确投资回收率计算方法。如折旧、税收、利息等要有一致处理方法，预防政策模棱两可现象。第三，风险识别。投资环境中总是伴伴随很多不确定原因。如原材料能源供给短缺、环境保护法律趋严、竞争者反击等。只有把风险在投资项目中加以完全考虑后，才能确定是否投资。第四，资金预算。有时候一个企业投资项目，可能会超出企业自己能够筹措到资金范围，所以，要首先分析并计算投资项目标收益，注意审查投资项目标市场、生产、采购等假设；要评价投资项目进入一个新市场机动性或战略性所带来无形成本和效益，综合筛选投资项目。第五，投资组合。企业投资项目风险组合，如高、中、低风险项目合适组合。只搞高风险投资企业可能相当不稳定，只作低风险投资企业可能会走向破产。理想方法是采取组合形式，就像人体营养一样，宜多样化。
　　企业融资活动应考虑原因包含：第一，融资规模。融资需要在合理分析并估计企业经营实际需要基础上来确定。总需求是应能满足企业正常经营所需，略有余地，合适超出估计基数。确定估计基数要把握两个前提，一是要充足发挥企业现有资金潜能，二是要估算企业投资所需投资额。既要勇于负债经营，又不能盲目扩大筹资规模，背上债务负担，制约企业活力。第二，融资时间。资金是含有时间价值大，伴随时间推移，投入周转使用资金价值会发生增值。筹资要依据财务预算要求进度，合理安排对应筹资时间、资金发放、使用和归还之间时间期限，并使各项资金在时间上相互匹配，使筹措资金发挥出最大效用，从而达成资金时间价值最大化。同时，对还款时间进行科学计划。使利息支付额趋于最小。第三，融资方法。不一样类型资金，融资方法不一样。假如是企业在经营中临时性资金短缺，能够经过企业预付账款、应收账款等方法处理，或经过变卖闲置资产，回收对外投资等方法处理。假如企业需要长久大量资金，这就需要对外筹资。对外筹资方法有：银行贷款、抵押贷款、债券融资、资产证券化融资、股票融资、企业购并等。第四，融资成本。不一样融资方法融资成本不一，比如预付款就没有资金成本，股票融资要按当地股民对企业股息率期望来确定融资成本，要经过融资方法组合来实现融资总成本最优化。第五，企业财务结构。注意分析企业资金多种起源渠道，优化企业财务结构。

　　记者：财务管理职能是使经营过程序现金流量最大化，投资过程中收益最大化，和融资过程中成本最小化。那么，怎样实现财务管理这些功效呢？具体应该怎么做？

　　关：通常说来，财务管理功效经过预算体系、汇报体系、收入管理、支出管理、资金管理和业绩评定等六个子系统运作和配合来实现。具体地说，第一，预算体系。企业预算是实现企业资源最优配置，实现股东价值最大化一个方法。预算作用是协调、控制、考评企业各级各部门依据，在企业经营管理中含相关键意义。据教授估量测算，不使用预算系统企业将会损失20％收益，可见其关键性不容忽略。预算系统分为营运预算（关键包含销售预算和生产预算），关键用于计划企业基础经济活动；财务预算，是相关资金筹措和使用预算，包含短期现金收支预算和信贷预算，和长久资本支出预算和长久资本筹措预算。第二，汇报体系。是基于在商务单元关闭和业务操作结束前提下，开展经过由总账管理到结账合并等程序将会计信息编制为管理汇报和财务汇报过程。这一体系要求企业实施过程中应做到真实可靠、全方面完整、编报立即。对此，国际通行方法中有很多特色做法很值得借鉴：（1）不停缩短结账周期和提升财务数据正确度；（2）经过依据用户单位划分而设置结构化总账来提升财务数据汇报系统功效；（3）对数据搜集、现金管理和结账方面功效进行强化；（4）设置自动过入分类账系统，定时汇报和合并；（5）规范岗位描述。第三，收入体系。该体系是在企业产品不停生产和销售基础之上，经过对购货商订货报价、对用户信誉分析、对定单分类和整理、向用户发货和提供结算票据、收款和对收到现金进行管理和对应收账款管理和回收等一系列过程整体概述。该体系在国际上也十分受重视，因为它直接影响着企业现金流动结果。国际上通常也有部分策略：（1）在货物发运和归属关系转移同时开具发票和其它结算凭证；（2）建立集成了定单、信用评定、货物发运、列账通知和应收账款回笼在内管理系统；（3）用户经过电子商务方法或其它电子方法提供定单；（4）安排收取经检测收据结算单据等。第四，支出体系。支出体系是指在企业业务运作管理和战略性供给约束下，经过对市场需求分析和采购计划制订，在购货及受货过程中安排和处理应付账款和支付货款全过程。这个体系在国际上特点是：（1）依据战略和计划要求实施商务活动；（2）由不一样功效组织提供综合信息并使之成为战略制订依据；（3）巩固和管理供货系统；（4）大量分散日常定单，并统一约束和控制采购协议；（5）不停采取优异采购方法，如电子商务手段等。第五，资金体系。资金体系是指在关键管理机构和和银行不停联络之下，经过对存款跟踪和调整、资金不停集中、现金流估计和确定、对管理资金超额和赤字间平衡关系分析和资金常常性支付等过程概括。国际上相关此体系特点是：（1）无纸化收支结构和步骤；（2）收款收据自动汇总；（3）对银行账户管理，即在资金闲置和透支之间取得合适平衡；（4）确保没有同时并发投资和借款；（5）自动资金注入和适时支付；（6）企业资金管理和资产管理系统集成；（7）对银行进行精选；（8）精选能从资产管理上使企业增值合作人等。第六，业绩评定体系。企业必需建立自己一套业绩评定体系，以确定是否达成或超出预定目标，是否偏离了预定目标。衡量企业业绩系统关键是，要针对企业目标优先次序，确定一系列关键指标信息。业绩衡量系统包含一系列反应企业前景指标，（1）财务指标：盈利能力、资本回报率等；（2）增加指标：单位销售额、产品组合、分销渠道等；（3）经营指标：效率、周转率、生命周期、质量等；（4）用户指标：市场拥有率、用户满意程度、反馈时间等；（5）创新指标：投放市场时机、培训方法、新产品或服务销售额和功效等。

　　记者：面对日益猛烈竞争和动荡市场环境，您认为，现代企业财务管理应孩有两个优异系统做确保，一是敏感风险预警系统，二是信息数据处理系统，是否能具体谈谈这个问题？

　　关：因为风险贯穿企业经营一直，所以企业应经过对风险识别、建立评定体系和进行风险控制，来预防多种风险发生，方便将风险损失降至最小。风险类型关键有四种：即经营风险、金融风险、灾难风险、环境和法律风险。对于风险，我们应做好以下工作：第一，风险识别。风险识别系统是由风险原因、标识单位、风险等级组成。以财务风险为例：应收账款是风险原因；标识单位是账龄（月或年），也能够包含其它标识，比如往来账款（一些信用很差企业）及金额（20万以上）。风险等级取决于企业对风险原因控制。当应收账款成为企业现金短缺关键问题时，其优先等级就可能提升。什么样原因将纳入风险识别体系，意味着企业要对其实施控制，当标识单位超出预警位时，就应采取风险控制方法。第二，风险评定。评定风险实际上就是量化风险损失。风险损失表现形式多种多样，如商品退换造成信誉损失、实施主管解聘造成市场信心损失等。所以发觉风险，并制订控制风险可行方法，对企业至关关键。第三，风险管理。控制风险所需成本很高。通常，企业需确定其负担风险系数，即风险特征。另外，风险控制决议要考虑企业整体风险。通常而言，企业假如能够负担风险很大，控制风险成本就较低；反之，假如可承受风险能力较低，那么控制风险成本就要高。同时，企业应经过建立优异信息数据处理系统对市场实施监测，从而实现针对市场改变进行快速而正确反应。
　　关先生最终说，新《会计法》实施，将对中国企业整个管理体系向现代化模式转型起到强有力推进作用。中国企业应该抓住实施《会计法》这一大好时机，多方面借鉴国际优异经验，以改善和完善企业财务会计管理为关键，全方面推进企业经营管理水平提升，在日趋猛烈中国和国际竞争中不停成长和发展。